II. Điều khoản cụ thể:
Sổ Cái (Trích)
3.2.3. Về chi phí sản xuất chung
Hiện nay, Công ty vẫn còn xuất hiện tình trạng một số công cụ dụng cụ bị vận chuyển chậm đến công trình gây ảnh hưởng đến thời gian thi công của công trình. Vì vậy, để đảm bảo tiến độ thi công và sự đầy đủ về công cụ, dụng cụ thì các đội xây dựng cần dự tính trước những công cụ dụng cụ sẽ được sử dụng đến trong công trình để báo lên với phòng Tài chính – kế toán từ sớm. Trong trường hợp cần gấp công cụ, dụng cụ cho công trình thì đội xây dựng có thể gửi văn bản đề nghị phòng kế toán và giám đốc về việc chấp nhận cho Đội xây dựng mua mới công cụ, dụng cụ.
Có một số loại công cụ dụng cụ có giá trị lớn, nhưng không được phân bổ làm nhiều lần vào nhiều kì dẫn đến chi phí tại một số kì bị đẩy lên cao. Để việc tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm được chính xác, khi đưa công cụ dụng cụ có giá trị lớn vào sử dụng trong nhiều kỳ sản xuất thì công ty nên tiến hành phân bổ công cụ dụng cụ cho từng kỳ sử dụng. Như vậy giá thành sản phẩm của từng kỳ sản xuất sẽ không tăng cao và được phản ánh một cách chính xác hơn, các kỳ giá thành khác cũng sẽ được phản ánh một cách đầy đủ giá trị còn lại của công cụ dụng cụ. Do đó, giá
thành sản phẩm sẽ được phản ánh đầy đủ và đúng thực trạng sử dụng công cụ dụng cụ của công ty trong từng kỳ.
Theo đúng nguyên tắc, chi phí công cụ dụng cụ phân bổ cho các kỳ tùy thuộc vào việc công cụ dụng cụ xuất dùng được phân bổ trong một hay nhiều lần trong một năm hay nhiều năm.
Nếu giá trị CCDC lớn, sử dụng cho nhiều kỳ sản xuất kinh doanh: Nợ TK 142, 242 – Chi phí trả trước ngắn hạn, dài hạn
Có TK 153 – Giá trị thực tế công cụ dụng cụ xuất kho
Đồng thời, phân bổ giá trị công cụ xuất dùng vào chi phí, kế toán ghi: Nợ TK 627
Có TK 142, 242 – Giá trị phân bổ mỗi lần
Khi bộ phận sử dụng báo hỏng CCDC, ghi bút toán:
Nợ TK 627 - Phần tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Nợ TK 111, 152,… - Phế liệu thu hồi nhập kho, bán thu tiền
Có TK 142, 242 – Giá trị còn lại chưa phân bổ
Ví dụ: Trong tháng 10/2013 công ty xuất kho 1 máy hàn que Jasic có giá trị 2.500.000 cho đội xây dựng số 1 thi công CT 22. Công cụ dụng cụ này có thể sử dụng trong 6 tháng. Thay vì tính hết chi phí vào trong một kỳ mà phân bổ cho các kỳ sử dụng, kế toán ghi:
Khi xuất kho công cụ dụng cụ vào sử dụng Nợ TK 142 2.500.000
Có TK 153 2.500.000
Phân bổ giá trị xuất dùng vào kỳ hiện tại: Nợ TK 627 416.667
Có TK 142 416.667