Cụng ty TNHH TM và DV ụ tụ Hoàng Anh hạch toỏn thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ. Tất cả cỏc sản phẩm của cụng ty đều chịu mức thuế suất là 10%. Hàng ngày, khi nhập Húa đơn GTGT vào mỏy, kế toỏn tiến hành tỏch riờng việc nhập doanh thu chưa thuế với thuế GTGT đầu ra.
Căn cứ vào Húa đơn GTGT số 90270 (Mẫu số ) khỏch hàng thanh toỏn ngay, kế toỏn ghi định khoản thuế GTGT phải nộp như sau:
Nợ TK 111: 16.000.000 Cú TK 3331: 16.000.000
Mẫu số 11:
BẢNG Kấ HOÁ ĐƠN CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ BÁN RA
Chứng từ Tờn khỏch hàng Doanh số (chưa cú
thuế)
Thuế GTGT
SH NT
90270 15/1 Trung tõm bảo dưỡng Lờ Minh 160.000.000 16.000.000
90256 21/1 Gara ụ tụ Tiến Cường 57.000.000 5.700.000
...
Cộng 1.236.760.000 123.676.000
Trường hợp Húa đơn GTGT số 90279, khỏch hàng trả chậm, kế toỏn ghi định khoản thuế GTGT phải nộp như sau:
Nợ TK 131: 5.700.000 Cú TK 3331: 5.700.000
Trường hợp hàng bỏn bị trả lại, kế toỏn phản ỏnh thuế GTGT của hàng bị trả lại: Nợ TK3331: thuế GTGT của hàng bị trả lại
Cú TK111,112,131:
Trường hợp giảm giỏ hàng bỏn kế toỏn cụng ty khụng ghi bỳt toỏn giảm thuế. Cỏc thụng tin trờn húa đơn GTGT sau khi kế toỏn nhập vào mỏy sẽ được cập nhật vào “ Bảng kờ chứng từ hoỏ đơn bỏn hàng” (Mẫu số 11) kốm theo “Tờ khai thuế GTGT “ (Mẫu số 12). Số liệu tổng hợp được phản ỏnh trờn Nhật ký chứng từ số 10, sổ cỏi TK333.
Mẫu số 12:
TỜ KHAI THUẾ GTGT (Mẫu số 01/GTGT)
(Dựng cho cơ sở tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ) Kỳ tớnh thuế: thỏng 01 năm 2012 Cơ sở: cụng ty TM & DV ụ tụ Hoàng Anh
Mó số: 0104772025
Địa chỉ: Giải Phúng, Giỏp Bỏt, Hoàng Mai, HN
STT Chỉ tiờu kờ khai Doanh số (chưa
cú thuế GTGT)
Thuế GTGT
1. Hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra 1.236.760.000 123.676.000
2. Hàng hoỏ dịch vụ chịu thuế GTGT 1.236.760.000 123.676.000 a. Hàng hoỏ, dịch vụ chịu thuế suất 0%
c. Hàng hoỏ dịch vụ chịu thuế suất 10% 1.236.760.000 1.236.760.000
3. Hàng hoỏ, dịch vụ mua vào 1.084.210.000
4. Thuế GTGT của hàng hoỏ, dịch vụ mua vào 102.821.000
5. Thuế GTGT được khấu trừ 102.821.000
6. Thuế GTGT phải nộp 20.854.990
7. Thuế GTGT kỳ trước chuyển qua a. Nộp thiếu
b. Nộp thừa hoặc chưa được khấu trừ 8 Thuế GTGT đó nộp trong thỏng
9 Thuế GTGT được hoàn trả trong thỏng
10 Thuế GTGT phải nộp thỏng này 20.854.990
2.3. Hạch toỏn chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp và xỏc định kết quả tiờu thụ tại cụng ty TNHH TM & DV ụ tụ Hoàng Anh