Vớ dụ ngày 08/1 của hàng bảo dưỡng ụ tụ – xe mỏy Định Minh thanh toỏn trước thời hạn và được cụng ty chiết khấu số tiền là 5.000.000 đồng. Kế toỏn sẽ định khoản trờn mỏy tớnh như sau:
Nợ TK521: 5.000.000 Cú TK131: 5.000.000
Cuối kỳ kế toỏn cũng thực hiện bỳt toỏn kết chuyển tự động trờn mỏy tớnh theo định khoản:
Nợ TK511: 50.000.000 Cú TK521: 50.000.000
Mẫu số 06 :
SỔ CHI TIẾT CHIẾT KHẤU THANH TOÁN
TK 521 Thỏng 1/2012 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phỏt sinh Số dư SH NT Nợ Cú Nợ Cú 90288 8/1 Cửa hàng bảo dưỡng Định Minh 131 5.000.000 5.000.000 .... Kết chuyển 511 50.000.000 Cộng PS 50.000.000 50.000.000 2.2.3. Hạch toỏn hàng bỏn bị trả lại
Vớ dụ: Ngày 17/1 Trung tõm bảo dưỡng Thuận Thành trả lại một lụ hàng mỏy lọc khụng khớ và diệt khuẩn ụ tụ do nắp sản phẩm bị han rỉ. Lụ hàng này đó
mua trong thỏng 11 với tổng giỏ thanh toỏn là 392.762.000 (thuế GTGT 10%). Trị giỏ vốn là: 265.000.000. Kế toỏn định khoản như sau:
- Hạch toỏn doanh thu hàng bỏn bị trả lại Nợ TK531: 357.056.000
Nợ TK3331: 35.706.000 Cú TK111: 392.762.000
- Nhập kho hàng hoỏ, ghi giảm giỏ vốn hàng bỏn. Nợ TK156: 265.000.000
Cú TK632: 265.000.000
Mẫu số 07: SỔ CHI TIẾT DOANH THU HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI
TK 532 Thỏng 1/2012 ĐVT: 1000 đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phỏt sinh Số dư SH NT Nợ Cú Nợ Cú
90243 17/1 Trung tõm bảo dưỡng Thuận Thành
111 357.056.000 357.056.000 ....
Kết chuyển 511 475.000.000 Cộng PS 475.000.000 475.000.000
Số liệu cộng dồn trờn sổ chi tiết hàng bỏn bị trả lại, cuối kỳ kế toỏn dựng để ghi vào Nhật ký chứng từ số 8 cột ghi cú TK531, và thực hiện bỳt toỏn kết chuyển doanh thu hàng bỏn bị trả lại sang TK511
Cú TK531: 475.000.000
Số lượng và giỏ vốn của từng loại thành phẩm bị trả lại được phản ỏnh trờn ''Bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hoỏ'' (Mẫu số 08), phần ''nhập lại”.
Mẫu số 08:
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN THÀNH PHẨM
Thành phẩm Số dư đầu kỳ Nhập trong kỳ Nhập lại Xuất tỏi chế
Xuất tiờu thụ Số dư cuối kỳ
Mó Tờn SL TT SL TT SL TT SL TT SL TT SL TT
90270 Bỡnh ắc quy GX1 16.453 109.343.347 6.444 43.103.916 - - - - 5065 33.722.770 17.832 118.724.993 90279 Gương chiếu hậu
Bongo3
3.650 19.328.970 43.500 228.483.750 50 265.000 21560 113.315.050 25590 134.497.670 90280 Lọc dầu Fote
90270 Bơm lốp Coido 150 41.295 50 13765 - - - - 20 5506 180 49.554
077 Vố che mưa Sata 100 85.000 75 68750 - - - - 50 43929 125 109.821
891 Bơm mini xe hơi 500 915.320 12000 - - - - 8020 14.500.571 4480 8.100.069
...
2.2.4. Hạch toỏn giỏ vốn hàng bỏn:
Cụng ty TNHH TM và DV ụ tụ Hoàng Anh ỏp dụng cỏch tớnh giỏ xuất thành phẩm theo phương phỏp giỏ bỡnh quõn cả kỳ dự trữ. Giỏ vốn của mỗi loại thành phẩm tiờu thụ trong kỳ được kế toỏn xỏc định theo cụng thức sau:
Giỏ thực tế Số lượng hàng
Hàng hoỏ xuất = hoỏ xuất bỏn x Đơn giỏ bỡnh quõn bỏn trong kỳ trong kỳ
Trong đú:
Giỏ thực tế hàng hoỏ Giỏ thực tế hàng hoỏ tồn đầu kỳ + nhập trong kỳ Đơn giỏ bỡnh quõn = Số lượng hàng hoỏ + Số lượng hàng hoỏ
tồn đầu kỳ nhập trong kỳ
Cụng việc tớnh toỏn ra đơn giỏ bỡnh quõn và giỏ thực tế hàng hoỏ xuất bỏn trong kỳ (giỏ vốn) được mỏy tớnh thực hiện vào cuối kỳ kế toỏn. Số liệu tớnh được thể hiện trờn '' Bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hoỏ'' (Mẫu số 08).
Bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hoỏ là sổ theo dừi sự biến động nhập, xuất, tồn kho của từng loại hàng hoỏ trong kỳ trờn cả hai mặt hiện vật và gớa trị.
Vớ dụ: Căn cứ vào dũng tổng cột tổng xuất tiờu thụ trờn bảng, kế toỏn tiến hành định khoản giỏ vốn hàng bỏn như sau:
Nợ TK 632: 950.000.611 Cú TK 156: 950.000.611
Căn cứ vào dũng tổng cột nhập lại trờn bảng, kế toỏn ghi định khoản giảm giỏ vốn hàng tiờu thụ như sau:
Nợ TK 156: 475.000 Cú TK 632: 475.000
Cỏc số liệu về giỏ vốn hàng bỏn trong kỳ và giỏ vốn hàng bỏn bị trả lại, mỏy tớnh sẽ tự động phản ỏnh vào Nhật ký chứng từ số 8, dũng Nợ TK632 đối ứng Cú với TK156 và cột Cú TK632 đối ứng Nợ với TK156, và vào sổ cỏi TK632.
2.2.5. Hạch toỏn phải thu khỏch hàng
Để thỳc đẩy tiờu thụ sản phẩm, cụng ty chấp nhận bỏn hàng trả chậm cho khỏch hàng. Khi kế toỏn nhận được cỏc chứng từ gốc như Húa đơn GTGT, cỏc phiếu thu, giấy bỏo cú của ngõn hàng, sẽ tiến hành định khoản chứng từ vào mỏy.
Vớ dụ: vào ngày 22/1 Trung tõm bảo dưỡng ụ tụ Lờ Minh thanh toỏn tiền hàng thỏng trước, số tiền là: 8.300.000 đồng.
Căn cứ vào phiếu thu, kế toỏn ghi định khoản như sau: Nợ TK 111: 8.300.000 Cú TK 131: 8.300.000 Mẫu số 09 Cụng ty TNHH TM và DV ụ tụ Hoàng Anh SỔ CHI TIẾT CễNG NỢ Từ ngày 01/1/2012 đến ngày 31/1/2012 TK 131
Đối tượng: Trung tõm bảo dưỡng ụ tụ Lờ Minh.
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số phỏt sinh SH NT Nợ Cú Số dư đầu thỏng 5.143.500 90270 15/1 Doanh thu bỏn hàng 511 51.584.500 90270 15/1 Thuế GTGT đầu ra 3331 5.158.450 90262 07/1 Giảm giỏ hàng bỏn 532 7.000.000 Thanh toỏn 111 8.300.000 Chiết khấu 521 85.000 Cộng phỏt sinh 56.742.950 15.385.000 Số dư cuối kỳ 46.501.450
Và cuối kỳ số liệu tổng hợp trờn cỏc sổ chi tiết được vào Bảng kờ số 11 (Mẫu số 10)
Mẫu số 10
BẢNG Kấ SỐ 11
TK 131: Phải thu khỏch hàng
Thỏng 1/2012 ĐVT: 1000 đồng Mó Tờn đối tượng Dư nợ đầu
kỳ Dư cú đầu kỳ TK cú 131 TK cú 333 TK cú 511 TK cú 642 Cộng PS Nợ TK nợ 111 ... TK nợ 531 TK nợ 532 Cộng PS cú Dư nợ Cuối kỳ Dư cú Ckỳ Trung tõm bảo dưỡng ụ tụ Định Minh 9.143,5 5.158,45 51.584,5 56.742,95 8.300 321 23.568 38.318,45 Cửa hàng vật tư – phụ tựng ụ tụ, xe mỏy Giang Cụ 7.819.5 3.574,26 35.742,6 39.316,86 5.500 11.700 27.616,86 …… …. …. …… ….. …… ….. …. …. Cộng 80.725,434 40.352,74 403.527, 4 443.880,14 273.57 6 475 456 334.755 189.850,27
2.2.6. Hạch toỏn thuế GTGT đầu ra
Cụng ty TNHH TM và DV ụ tụ Hoàng Anh hạch toỏn thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ. Tất cả cỏc sản phẩm của cụng ty đều chịu mức thuế suất là 10%. Hàng ngày, khi nhập Húa đơn GTGT vào mỏy, kế toỏn tiến hành tỏch riờng việc nhập doanh thu chưa thuế với thuế GTGT đầu ra.
Căn cứ vào Húa đơn GTGT số 90270 (Mẫu số ) khỏch hàng thanh toỏn ngay, kế toỏn ghi định khoản thuế GTGT phải nộp như sau:
Nợ TK 111: 16.000.000 Cú TK 3331: 16.000.000
Mẫu số 11:
BẢNG Kấ HOÁ ĐƠN CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ BÁN RA
Chứng từ Tờn khỏch hàng Doanh số (chưa cú
thuế)
Thuế GTGT
SH NT
90270 15/1 Trung tõm bảo dưỡng Lờ Minh 160.000.000 16.000.000
90256 21/1 Gara ụ tụ Tiến Cường 57.000.000 5.700.000
...
Cộng 1.236.760.000 123.676.000
Trường hợp Húa đơn GTGT số 90279, khỏch hàng trả chậm, kế toỏn ghi định khoản thuế GTGT phải nộp như sau:
Nợ TK 131: 5.700.000 Cú TK 3331: 5.700.000
Trường hợp hàng bỏn bị trả lại, kế toỏn phản ỏnh thuế GTGT của hàng bị trả lại: Nợ TK3331: thuế GTGT của hàng bị trả lại
Cú TK111,112,131:
Trường hợp giảm giỏ hàng bỏn kế toỏn cụng ty khụng ghi bỳt toỏn giảm thuế. Cỏc thụng tin trờn húa đơn GTGT sau khi kế toỏn nhập vào mỏy sẽ được cập nhật vào “ Bảng kờ chứng từ hoỏ đơn bỏn hàng” (Mẫu số 11) kốm theo “Tờ khai thuế GTGT “ (Mẫu số 12). Số liệu tổng hợp được phản ỏnh trờn Nhật ký chứng từ số 10, sổ cỏi TK333.
Mẫu số 12:
TỜ KHAI THUẾ GTGT (Mẫu số 01/GTGT)
(Dựng cho cơ sở tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ) Kỳ tớnh thuế: thỏng 01 năm 2012 Cơ sở: cụng ty TM & DV ụ tụ Hoàng Anh
Mó số: 0104772025
Địa chỉ: Giải Phúng, Giỏp Bỏt, Hoàng Mai, HN
STT Chỉ tiờu kờ khai Doanh số (chưa
cú thuế GTGT)
Thuế GTGT
1. Hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra 1.236.760.000 123.676.000
2. Hàng hoỏ dịch vụ chịu thuế GTGT 1.236.760.000 123.676.000 a. Hàng hoỏ, dịch vụ chịu thuế suất 0%
c. Hàng hoỏ dịch vụ chịu thuế suất 10% 1.236.760.000 1.236.760.000
3. Hàng hoỏ, dịch vụ mua vào 1.084.210.000
4. Thuế GTGT của hàng hoỏ, dịch vụ mua vào 102.821.000
5. Thuế GTGT được khấu trừ 102.821.000
6. Thuế GTGT phải nộp 20.854.990
7. Thuế GTGT kỳ trước chuyển qua a. Nộp thiếu
b. Nộp thừa hoặc chưa được khấu trừ 8 Thuế GTGT đó nộp trong thỏng
9 Thuế GTGT được hoàn trả trong thỏng
10 Thuế GTGT phải nộp thỏng này 20.854.990
2.3. Hạch toỏn chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp và xỏc định kết quả tiờu thụ tại cụng ty TNHH TM & DV ụ tụ Hoàng Anh định kết quả tiờu thụ tại cụng ty TNHH TM & DV ụ tụ Hoàng Anh
2.3.1. Hạch toỏn chi phớ bỏn hàng
Trong thỏng, khi nhận được cỏc chứng từ như phiếu chi, giấy bỏo nợ của ngõn hàng, giấy thanh toỏn tạm ứng, phiếu xuất kho, húa đơn GTGT (liờn 2), bảng thanh toỏn tiền lương... cú nội dung về cỏc chi phớ bỏn hàng phỏt sinh, kế toỏn thực hiện ghi chộp định khoản vào mỏy. Số liệu nhập vào sẽ được lờn cỏc sổ chi tiờt, Bảng phõn bổ, Bảng kờ, và cỏc Nhật ký chứng từ liờn quan. Cuối thỏng sẽ được tổng hợp lờn Bảng kờ số 5, TK 641 được mở chi tiết thành cỏc tiểu khoản nờn mỗi tiểu khoản được phản ỏnh trờn một dũng của Bảng kờ số 5 (Mẫu số 13) trớch tài liệu thỏng 1/2012.
Vớ dụ nghiệp vụ chi tiền cho quảng cỏo, số tiền là 3.000.000 theo phiếu chi số 567 ngày 10/1/2012. Kế toỏn thanh toỏn định khoản trờn mỏy như sau:
Nợ TK 6419: 3.000.000 Cú TK 111: 3.000.000
Khi nhận được húa đơn GTGT mua vật liệu bao bỡ phục vụ bỏn hàng, kế toỏn ghi bỳt toỏn:
Nợ TK 6418: 560.000 Nợ TK 133: 56.000 Cú TK 331: 616.000
Căn cứ vào Bảng thanh toỏn lương, kế toỏn ghi định khoản sau: Nợ TK 6411: 25.350.000
Cú TK 334: 25.350.000
Cuối thỏng tổng chi phớ bỏn hàng trờn Bảng kờ số 5 sẽ được ghi vào Nhật ký chứng từ số 8 để xỏc định kết quả kinh doanh trong kỳ.
2.3.2. Hạch toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
Trỡnh tự hạch toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp cũng tương tự như hạch toỏn chi phớ bỏn hàng
Do doanh nghiệp khụng tiến hành trớch trước dự phũng phải thu khú đũi nờn trong trường hợp doanh nghiệp khụng thu được nợ khú đũi thỡ toàn bộ số nợ khú đũi được hạch toỏn vào chi phớ quản lý doanh nghiệp trong kỳ.
Cú TK131: xoỏ số nợ cho khỏch hàng
Khi kế toỏn nhận được cỏc chứng từ gốc cũng tiến hàng định khoản vào mỏy lần lượt theo thứ tự số chứng từ, số liệu được lờn cỏc sổ chi tiết, Bảng phõn bổ, bảng kờ và cỏc nhật ký chứng từ liờn quan.
Mẫu số 13
Cụng ty TNHH TM & DV ụ tụ Hoàng Anh
BẢNG Kấ SỐ 5 Thỏng 1/2012 TK Tên TK Tổng PS nợ TKcó 111 TKcó 112 TKcó 152 TK có 331 TKcó 334 TKcó 338 TKcó 511 TKcó 512 641 Chi phí bán hàng 85.430.000 25.350.000 1.250.000 6410 Chi phí vận chuyển 45.430.000 6411 Tiền lương 25.350.000 6412 BHXH 1250.000 6415 Quảng cáo 13.400.000 6418 Chi vật liệu 6419 Chi phí triển lãm 642 Chi phí quản lý DN 37.934.000 17.580.000 560.000 350000 642BH Trích BHXH 560.000 642CTP Công tác phí 642DDVP đồ dùng văn phòng 13.444.000 350000 642HCP Hành chính phí 642DT điện thoại 642HN Chi hội nghị 642LV Trả lãi vay 642MN Dịch vụ mua ngoài 642TK Tiếp khách 6.350.000 642TL Tiền lương 17.580.000 642VL Vật liệu 642YT Ytế Cộng 123.364.000
Cuối thỏng số liệu sẽ được tổng hợp lờn Bảng kờ số 5 (Mẫu số 14) đồng thời kết chuyển tổng chi phớ quản lý doanh nghiệp sang TK 911 trờn Nhật ký chứng từ số 8 để xỏc định kết quả kinh doanh trong kỳ.
Mẫu số 14
Cụng ty TNHH TM & DV ụ tụ Hoàng Anh
NHẬT Kí CHỨNG TỪ SỐ 8 Thỏng 1/2012 TK Tên TK TKcó 131 TKcó 156 TKcó 511 TKcó 512 TKcó 531 TKcó 532 TKcó 521 TKcó 632 TKcó 641 TKcó 642 TKcó 911 Công PS 111 Tiền mặt 833.232.600 112 Tiền gửi NH 131 Phải thu khách hàng 403.527.400 156 Hàng hoá 475.000 511 Doanh thu bán hàng 475.000 456.000 290.000 1.236.760.000 512 Doanh thu tiêu thụ nội
bộ 350.000 632 Giá vốn hàng bán 950.000.611 641 Chi phí bán hàng 642 Chi phí quản lý DN 911 Xác định kết quả 950000611 85.430.000 37.934.000
Hạch toỏn xỏc định kết quả tiờu thụ là khõu cuối cựng của phần hành kế toỏn tiờu thụ và được thực hiện vào cuối thỏng, trờn Nhật ký chứng từ số 8 sau khi kế toỏn đó cú số liệu tổng hợp về doanh thu, cỏc khoản giảm trừ doanh thu, giỏ vốn hàng bỏn, chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp.
Qua cỏc số liệu cụ thể về tỡnh hỡnh tiờu thụ phản ỏnh trong cỏc phần hạch toỏn trờn, kế toỏn xỏc định kết quả tiờu thụ thỏng 1/2012 của cụng ty Hoàng Anh như sau:
- Căn cứ vào Bảng tổng hợp nhập xuất tồn thành phẩm (phần xuất tiờu thụ) kế toỏn phản ỏnh trờn Nhật ký chứng từ số 8 cú đối ứng sau:
Nợ TK 632: 950.000.611 Cú TK 156: 950.000.611
Căn cứ vào số tổng cộng cột ''nhập lại'' trờn Nhật ký chứng từ số 8 cú đối ứng sau: Nợ TK 156: 20.750.000
Cú TK 632: 20.750.000
Căn cứ vào cỏc sổ chi tiết bỏn hàng, trờn Nhật ký chứng từ số 8 cú đối ứng : Nợ TK 111: 833.232.600
Nợ TK 131: 403.527.400 Cú TK 511: 1.236.760.000
Căn cứ vào cỏc sổ chi tiết TK531,532,521 kế toỏn phỏn ỏnh bỳt toỏn sau: Nợ TK 511: 1.221.000
Cú TK 521: 290.000 Cú TK 531 : 475.000 Cú TK 532: 456.000
Sau đú thực hiện cỏc bỳt toỏn kết chuyển. - Kết chuyển doanh thu thuần:
Nợ TK 512: 350.000
Cú TK 911:1.237.110.000 - Kết chuyển giỏ vốn:
Nợ TK 911: 950.000.611 Cú TK 632: 950.000.611
- Kết chuyển chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: 123.364.000
Cú TK 641: 85.430.000 Cú TK 642: 37.934.000
- kế toỏn tiến hành xỏc định kết quả tiờu thụ theo cụng thức sau: Kết quả tiờu = Doanh thu _ Giỏ vốn _ Chi phớ _ Chi phớ
thụ HH thuần hàng bỏn quản lý DN bỏn hàng Vậy lói từ hoạt động tiờu thụ trong thỏng 1/2012 là :
LNTT = 1.236.760 .000 - 950.000.611 – 123.364.000 = 163.395.389 Thuế TNDN thỏng 1/2012 = 163.395.389 * 25% = 40.848.847
Lợi nhuận sau thuế = 163.395.389 * 75% = 122.546.542
Thuế TNDN Phải nộp trong thỏng 1/2012 kế toỏn định khoản như sau: Nợ TK 911 : 40.848.847
Cú TK 821 : 40.848.847
Sau đú kế toỏn kết chuyển kết quả tiờu thụ thành phẩm về TK421- Lợi nhuận chưa phõn phối và được thể hiện trờn Nhật ký chứng từ số 10 ( Mẫu số 15)
Nợ TK 911: 122.546.542 Cú TK 421: 122.546.542
Căn cứ vào Nhật ký chứng từ số 8 và cỏc Nhật ký chứng từ liờn quan khỏc, kế toỏn mỏy sẽ vào sổ cỏi cỏc TK511,632,131,155,531,532,641,642...
Mẫu số 16 minh họa nội dung của sổ cỏi TK511. Mẫu số 16: Cụng ty CP DV Và TM Minh Cường SỔ CÁI TK 511 Năm: 2012 Số dư đầu năm
Nợ Cú Đơn vị: đồng Ghi cú cỏc TK, đối ứng Nợ TK này ……. Thỏng 12 Thỏng 1 Tổng cộng cả năm NKCT số 8 (TK 531) 475.000 NKCT số 8 (TK 532) 456.000 NKCT số 8 (TK 521) 290.000 NKCT số 8 (TK 911) 1.236.760.000 Cộng số phỏt sinh Nợ 1.237.981.000 Tổng số phỏt sinh Cú 1.237.981.000 Số dư cuối thỏng Nợ Cú
CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN BÁN HÀNGVÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY TNHH TM & DV ễ Tễ
HOÀNG ANH
3.1. Đỏnh giỏ khỏi quỏt tỡnh hỡnh tổ chức kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả kinh danh tại cụng ty TNHH TM & DV ụ tụ Hoàng Anh kinh danh tại cụng ty TNHH TM & DV ụ tụ Hoàng Anh
Trong thời gian 2 năm xõy dựng và phỏt triển, cụng ty TNHH TM & DV ụ tụ Hoàng Anh đó vượt qua nhiều khú khăn để tồn tại và phỏt triển. Cho đến nay cụng ty đó cú thể khẳng định được vị trớ của mỡnh trờn thị trường trong nước bằng cỏc sản phẩm của