I Thuế VAT đầu vào đội được khấu trừ
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG
Trong đú giỏ thành cụng trỡnh Bói chứa than Xi măng Nghi Sơn được tớnh: - Chi phớ thực tế KLXL đầu kỳ: 0 đồng
- Chi phớ thực tế KLXL phỏt sinh trong kỳ:
Chi phớ vật liệu + Cụng ty cấp: 1.481.625.940đ Chi phớ nhõn cụng trực tiếp: 693.850.000đ Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng: 12.200.000đ Chi phớ vật liệu phụ: 580.794.376đ Chi phớ dụng cụ sản xuất: 11.000.000đ Chi phớ dịch vụ thuờ ngoài: 732.234.400đ Chi phớ bằng tiền khỏc: 8.732.592đ
3.520.437.308 đ
- Chi phớ thực tế KLXL dở dang cuối kỳ: 0 đồng
Do đú giỏ thành thực tế KLXL hoàn thành trong kỳ CT Bói chứa than Xi măng Nghi Sơn:
Giỏ thành thực tế = 0 + 3.520.437.308 - 0 = 3.520.437.308 đồng
Căn cứ Hợp đồng giao nhận khoỏn CT Bói chứa than Xi măng Nghi Sơn thỡ: - Tổng giỏ trị quyết toỏn : 4.249.461.290 đ
- Thuế VAT đầu ra phải nộp ( 10% DT) 386.314.663 đ - Tỷ lệ giao khoỏn nộp cty ( 8%): 339.956.903 đ - Đội được chi theo quyết toỏn: 3.523.189.724 đ - Phần chi phớ đó hạch toỏn ( Z thực tế) 3.520.437.308 đ Kết quả lói cụng ty thu thờm từ cụng trỡnh: 2.752.416 đ
- Đội được chi ứng với phần thuế VAT đầu vào được khấu trừ: 194.715.863 đ
- Do đú tổng số đội được chi theo hợp đồng giao nhận khoỏn:
- Tuy nhiờn, trờn thực tế, số tiền đội được phộp chi là cỏc khoản chi hợp lệ, hợp phỏp cú Húa đơn, chứng từ thực tế phỏt sinh được tập hợp và gửi về cụng ty. Như vậy, Đội đó chi trờn thực tế tập hợp húa đơn chứng từ theo từng khoản mục chi phớ như sau:
1.481.625.940 + 693.850.000 + 12.200.000 + 580.794.376 + 11.000.000 +732.234.400 + 8.732.592 = 3.520.437.308 đ 732.234.400 + 8.732.592 = 3.520.437.308 đ
Đồng thời số thuế GTGT đội được khấu trừ căn cứ húa đơn chứng từ thực tế phỏt sinh là 194.715.863 đ, do đú tổng số tiền đội được chi trờn thực tế, được cụng ty
chấp nhận thanh toỏn khi quyết toỏn giỏ trị cụng trỡnh hoàn thành bàn giao:
3.520.437.308.+ 194.715.863 = 3.715.153.171 đ
Giỏ trị này được tớnh vào cụng nợ phải trả giữa cụng ty với đội xõy dựng.
Như vậy,số chi phớ tối đa đội xõy dựng được phộp chi ra trờn thực tế, được chấp nhận thanh toỏn là 3.715.153.171 đ, số chi phớ tối đa được tớnh vào giỏ thành cụng trỡnh theo quyết toỏn là 3.523.189.724 đ,nhưng chi phớ thực tế phỏt sinh KLXL cụng trỡnh Bói chứa than Xi măng Nghi Sơn chỉ là 3.520.437.308 đ. Với cụng trỡnh Bói chứa than Xi măng Nghi Sơn , cụng ty vừa thu được lói theo hợp đồng khoỏn là 339.956.903đ, vừa lói thờm phần thu do số thực chi nhỏ hơn số tiền được phộp chi cho cụng trỡnh là 2.752.416đ.
Vậy, giỏ thành sản phẩm xõy lắp Cụng trỡnh Bói chứa than Xi măng Nghi Sơn là
3.520.437.308 đ.
CHƯƠNG 3