- Năng lực cỏn bộ quản lý và lao động kỹ thuật
2.2.3. Kế toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
Nội dung khoản mục: Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp (CPNVLTT) tại cụng ty 5 là toàn bộ những chi phớ về NVL chớnh, vật liệu phụ, nhiờn liệu, phụ tựng thay thế…sử dụng trực tiếp cho sản xuất thi cụng cỏc cụng trỡnh (CT), hạng mục cụng trỡnh (HMCT) và khối lượng xõy lắp (KLXL), bao gồm:
- Chi phớ về NVL chớnh: Xi măng, gạch, đỏ, cỏt, sỏi, bờ tụng thương phẩm - Chi phớ NVL phụ: Vữa, dõy điện, gỗ vỏn ộp ly, thộp tấm, dầu diezen,… - Chi phớ vật liệu trực tiếp khỏc.
CPNVLTT là một khoản mục chi phớ chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phớ sản xuất và giỏ thành sản phẩm xõy lắp. Do vậy, việc tớnh toỏn chớnh xỏc, đầy đủ CPNVLTT cú tầm quan trọng đặc biệt trong việc xỏc định mức tiờu hao vật chất trong thi cụng và đảm bảo tớnh chớnh xỏc của giỏ thành cụng trỡnh xõy dựng. Chứng từ sử dụng:
- Bảng kờ thu mua nguyờn vật liệu - Giấy đề nghị tạm ứng
- Hợp đồng mua bỏn vật tư - Phiếu xuất kho
- ….
Tài khoản sử dụng:
TK 621 – CPNVLTT được mở chi tiết cho từng CT, HMCT của cụng ty đó được mó húa vào phần mềm kế toỏn. Do đú, khi nhập số liệu khoản CPNVLTT vào mỏy, kế toỏn luụn chỉ rừ “Mó đối tượng” để phần mềm tự động xỏc nhận Tờn đối tượng Nợ, Cỳ.Theo đỳ, ở Cụng trỡnh Bói chứa than Xi măng Nghi Sơn thỡ CPNVLTT được hạch toỏn vào TK 621 mở chi tiết Mó đối tượng 205; Cụng trỡnh Thỏp A nhà CT1, CT2 Cầu Giấy thỡ CPNVLTT hạch toỏn vào TK 621 mở chi tiết Mó đối tượng 009.
Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ sổ sỏch kế toỏn NVLTT
Khi trỳng thầu một cụng trỡnh, căn cứ vào hợp đồng giao thầu, phũng Kinh tế kế hoạch đầu từ của cụng ty lập kế hoạch thiết kế thi cụng, tiến độ thi cụng cho từng giai đoạn cụng việc. Sau khi được Tổng giỏm đốc phờ duyệt, kế hoạch thi cụng được giao xuống cho cỏc đội.
định lượng vật tư cần thiết phục vụ thi cụng, chủ động mua vật tư khi cú nhu cầu. Do đặc thự ngành nghề xõy dựng với nhiều dự ỏn xõy lắp ở cỏc địa bàn xa, cụng ty thường mua vật tư và xuất thẳng tới chõn cụng trỡnh, ớt nghiệp vụ nhập xuất qua kho. Trị giỏ thực tế của vật tư xuất dựng cho thi cụng cụng trỡnh là giỏ mua NVL (khụng gồm thuế GTGT) và chi phớ vận chuyển đến chõn cụng trỡnh.
Với khối lượng vật tư mua lớn, đội trưởng sẽ ký hợp đồng kinh tế với đơn vị cung ứng.
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế hoặc yờu cầu mua VT, đội trưởng đội XD sẽ viết giấy đề nghị tạm ứng và kốm theo hợp đồng mua bỏn VT đó ký với bờn cung ứng rồi gửi lờn cụng ty. Tổng giỏm đốc, kế toỏn trưởng sẽ xem xột và ký duyệt.
Sau khi giấy đề nghị tạm ứng được Tổng giỏm đốc và kế toỏn trưởng phờ duyệt, kế toỏn ngõn hàng sẽ làm thủ tục và mang ra ngõn hàng để chuyển tiền từ tài khoản của cụng ty cho đơn vị cung ứng vật tư đú.
Sau khi nhận được tiền, đơn vị cung ứng sẽ chuyển VT đến chõn cụng trỡnh đó ký trong hợp đồng (cú thể chuyển vật tư trước hoặc sau khi nhận tiền tuỳ theo thoả thuận giữa đội trưởng ĐVTVTX với người bỏn) và phỏt hành hoỏ đơn GTGT.
Khi nguyờn vật liệu được chuyển tới chõn cụng trỡnh, căn cứ vào khối lượng thực tế kế toỏn đội sẽ lập phiếu nhập xuất thẳng.
Cuối thỏng hoặc khi cụng trỡnh hoàn thành, kế toỏn đội sẽ tập hợp tất cả cỏc chứng từ phỏt sinh vào bảng kờ chứng từ phỏt sinh, rồi gửi về phũng kế toỏn của cụng ty.
Cuối thỏng, sau khi kế toỏn đội tập hợp chứng từ và gửi lờn cụng ty, kế toỏn căn cứ vào hoỏ đơn GTGT phỏt sinh trong thỏng, kiểm tra tớnh hợp phỏp, hợp lý
của cỏc chứng từ, sau khi đảm bảo cỏc nội dung trờn thỡ tiến hành nhập số liệu vào phần mềm kế toỏn ANA 4.0
Khi nhập dữ liệu CPNVLTT phỏt sinh của từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh lờn Sổ Nhật ký chung căn cứ vào Chứng từ ghi sổ đó được kế toỏn tổng hợp ký duyệt, mỏy tớnh tự động xử lý tiếp và kết chuyển số liệu vào Sổ cỏi, Sổ chi tiết cỏc TK liờn quan và bỏo cỏo chi phớ sản xuất của thỏng đỳ.
Vớ dụ về quy trỡnh nhập liệu CPVNLTT cụng trỡnh Bói chứa than Xi măng Nghi Sơn (A. Thảo)
Khi cú nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, kế toỏn đội cụng trỡnh tập hợp, phõn loại húa đơn chứng từ, định kỳ gửi lờn phũng kế toỏn tại trụ sở chớnh.
HOÁ ĐƠN