VI. TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY
5/ Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp`
5.1 Đặc điểm:
Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh tại cơng ty bao gồm: + Chi phí quản lý nhân viên.
+ Chi phí đồ dùng văn phịng. + Chi phí khấu hao tài sản cố định. + Thuế, phí, lệ phí.
+ Chi phí dịch vụ mua ngồi. + Chi phí bằng tiền khác.
5.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng:
a. Chứng từ:
Phiếu chứng từ lập theo mẫu của bộ tài chính, kế tốn thu chứng từ lập trên cơ sở các chứng từ gốc kèm theo.
Giấy đề nghị thanh tốn cho các cá nhân cĩ nhu cầu lập được sự ký duyệt của Giám Đốc.
Biên lai thu tiền điện, nước, điện thoại.
Bảng chấm cơng, bảng thanh tốn lương, tiến phụ cấp.
b. Tài khoản sử dụng:
Kế tốn sử dụng tài khoản 642: “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”. Tài khoản chi tiết cấp 2, 3.
TK 642.1: Chi phí quản lý nhân viên. TK 642.31: Chi phí đặt báo văn phịng. TK 642.32: Chi phí văn phịng phẩm. TK 642.33: Chi phí đồ dùng văn phịng. TK 642.34: Chi phí tiếp khách văn phịng. TK 642.35: Chi phí quảng cáo, in card. TK 642.36: Chi phí thiết bị văn phịng. TK 642.5: Thuế, phí, lệ phí.
TK 642.71: Chi phí quản lý, điện, nước. TK 642.72: Chi phí quản lý điện thoại.
TK 642.74: Chi phí quản lý sửa chữa văn phịng. TK 642.75: Chi phí quản lý đặt báo văn phịng. TK 642.76: Chi phí quản lý sửa chữa.
TK 642.8: Chi phí bằng tiền khác.
TK 642.81: Chi phí quản lý hội nghị khách hàng, sơ tổng kết. TK 642.82: Chi phí quản lý tiếp khách.
TK 642.83: Chi phí quản lý cán bộ cơng nhân viên. TK 642.84: Chi phí quản lý thuê nhà.
TK 111, 112, 331
69.790.807
TK 641
69.790.807
TK 642.85: Chi phí quản lý ăn trưa. TK 642.86: Chi phí quản lý cơng tác phí. TK 642.87: Chi phí quản lý.
TK 642.88: Chi phí quản lý bằng tiền khác.
5.3 Sơ đồ và trình tự hạch tốn:
a. Trình tự hạch tốn
- Căn cứ vào sổ tổng hợp tài khoản 6421 năm 2004.
Hạch tốn chi phí quản lý nhân viên gồm lương căn bản và các khoản trích theo lương.
Nợ TK 642.1: 1.712.989.629
Cĩ TK 334, 338: 1.712.989.629
Căn cứ vào sổ tổng hợp TK 642.3 năm 2004.
Hạch tốn chi phí đồ dùng văn phịng gồm: báo văn phịng, chi phí văn phịng phẩm, đồ dùng văn phịng.
Nợ TK 642.3: 77.460.884
Cĩ TK 153: 77.460.884
Căn cứ vào sổ tổng hợp TK 542.4 năm 2004. Hạch tốn chi phí khấu hao tài sản cố định:
Nợ TK 642.4: 424.191.591
Cĩ TK 214: 424.191.591
Căn cứ vào sổ tổng hợp TK 642.5 năm 2004. Hạch tốn thuế, phí, lệ phí.
Nợ TK 642.5: 376.126.089
Cĩ TK 3337, 3338: 376.126.089
-Căn cứ vào sổ tổng hợp TK 642.7 năm 2004. Hạch tốn chi phí dịch vụ mua ngồi.
Nợ TK 642.7: 333.279.034
Cĩ TK 111, 112, 141, 331: 333.279.034 Căn cứ vào sổ tổng hợp TK 642.8 năm 2004.
Hạch tốn chi phí bằng tiền khác.
Nợ TK 642.8: 1.324.984.391
b. Sơ đồ hạch tốn