VI. TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY
b.Trình tự luân chuyển chứng từ
Sau khi hàng hố đã về nhập kho, thủ tục kiểm nhận và lập chứng từ hàng hố theo số thực nhận.
Một bản gởi về phịng kinh doanh. Một bản lưu ở kho.
Căn cứ vào hố đơn bên bán cĩ sai lệch giữa số thực nhận và số ghi trên hố đơn, thủ kho lập biên bản thừa thiếu hàng gửi về phịng kế tốn.
Phịng kinh doanh cĩ trách nhiệm tiếp nhận, kiểm nhận đơn hàng về kho an tồn, sau đĩ gửi bộ chứng từ bao gồm: hợp đồng thương mại, Invoice, tờ khai hải quan, tờ khai nhập khẩu (đối với hàng nhập khẩu), hố đơn bên bán( đối với hàng trong nước), biên bản giao nhận, bảng kê khai chứng từ hàng hố…. Về phịng kế tốn để căn cứ lập phiếu nhập kho. Sau đĩ kế tốn hàng hố vào sổ sách chỉ tiêu mua hàng trong kỳ và lưu trữ chứng từ gốc. Căn cứ vào hố đơn đỏ để thanh tốn cho bên bán. Sau khi hồn thành công việc nhân viên đĩ sẽ mang phiếu thu do bên bán lập về phịng kế tốn để lưu trữ. Mọi thanh tốn thực hiện qua ngân hàng, sau đĩ ngân hàng gửi giấy báo để kế tốn ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Đối với hàng hố bán thẳng khơng qua kho: Cơng ty khơng lập phiếu nhập kho nhưng vẫn hạch tốn vào sổ nhật ký mua hàng với doanh mục “ Hàng vận chuyển thẳng” để theo dõi số nhập.
5. Cơ cấu mặt hàng:
Mặt hàng kinh doanh nội địa: Sắt, thép, gỗ, các loại bánh….. Mặt hàng xuất khẩu: Gỗ, cao su, hàng bách hố, hàng sơn mài…..
6. Trình tự hạch tốn:
Dựa vào hố đơn và chứng từ hàng hố cĩ liên quan lập phiếu nhập kho và ghi vào tài khoản cĩ liên quan.
VD1: Ngày 03/01/2004, nhập kho hàng hố dạng ống trịn, vuơng, chữ nhật với số tiền là 18.204.800 đồng, thuế GTGT 10%.
Định khoản:
Nợ TK 1561: 18.204.800
Nợ TK 133: 1.820.480
Cĩ TK 1111: 20.025.480
Khi xuất kho hàng đi bán đã xác định tiêu thụ hàng hố kế tốn ghi:
Nợ TK 632: 18.204.800
Cĩ TK 1561: 18.204.800
VD2: Ngày 06/01/2004 nhập kho máy điều hồ số tiền 22.756.000 đồng, thuế 10%.
Định khoản:
Nợ TK 1561: 22.756.000
Nợ TK 133: 2.275.600
Khi xuất kho đi bán kế tốn ghi:
Nợ TK 632: 22.756.000
Cĩ TK 1561: 22.756.000
VD3: Ngày 28/01/2004, căn cứ vào sổ chi tiết tài khoản 1562 phiếu chi lệ phí hải quan 138/01, chi tiền lệ phí hải quan để kiểm tra bánh Chocopie là 700.000.
Nợ TK 1562: 700.000
Cĩ TK 1111: 700.000
Cuối kỳ tính tốn chi phí phân bổ chi phí thu mua: Nợ TK 632: 700.000
Cĩ TK 1562: 700.000
Sơ đồ hạch tốn:
II/ KẾ TỐN QUÁ TRÌNH BÁN HÀNG: 1. Chứng từ sử dụng: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hố đơn bán hàng, hố đơn kiêm phiếu xuất kho, lệnh xuất kho, phiếu xuất kho, biên bản giao nhận hàng hố…
2.Tài khoản sử dụng: TK 1561: “ Hàng hố”.
TK 511: “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”.TK 3331: “ Thuế giá trị gia tăng đầu ra”. TK 3331: “ Thuế giá trị gia tăng đầu ra”.
TK 111: “Tiền mặt”.
TK 112: “ Tiền gởi ngân hàng”. TK 632: “ Giá vốn hàng hố”.