khách hàng, lưu ý việc chỉ ra chênh lệch giữa số dư tài khoản 139 theo kế toán thuế và kế toán tài chính (nếu có).
3. Kết luận
3.1. Đưa ra các bút toán điều chỉnh và những vấn đềđược đề cập trong thư quản lý. được đề cập trong thư quản lý.
3.2. Lập trang kết luận kiểm toán dựa trên kết quả côngviệc đã thực hiện. việc đã thực hiện.
3.3. Lập lại thuyết minh chi tiết nếu có sự điều chỉnh củakiểm toán. kiểm toán.
2. 4. Họp nhóm kiểm toán
Khi lập được kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên tổng kết công việc tìm hiểu khách hàng, các dự kiến công việc kiểm toán trên cơ sở không còn những khúc mắc. Tại đây, tất cả những thắc mắc nghiệp vụ, những đặc thù của khách hàng được nêu ra và cùng hướng giải quyết.
Sau một khoảng thời gian tại đơn vị khách hàng, tuy từng năng lực trình độ kiểm toán viên, nhóm trưởng kỉêm toán phân công công việc thống nhất phương pháp thời gian kiểm toán đến từng người nhằm đảm bảo tiến độ và hiệu quả công việc.
3. Lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty B3.1. Chuẩn bị trước kiểm toán 3.1. Chuẩn bị trước kiểm toán
3.1.1. Gửi thư mời kiểm toán cho khách hàng
Đối với công ty B, khách hàng thường niên của DCPA, việc DCPA gửi thư chào hàng khẳng định uy tín của công ty đối với khách hàng. Đồng thời đối với DCPA việc tiếp tục được cung cấp dịch vụ cho công ty B sẽ tạo điều kiện cho DCPA rất nhiều, giảm bớt khối lượng công việc do có cơ sở là Hồ sơ kiểm toán năm trước. DCPA năm bắt được thông tin tương đối đầy đủ của khách hàng thường xuyên của mình. Do đó DCPA tiếp tục gửi thư mời kiểm toán.
3.1.2. Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm toán
Căn cứ vào hồ sơ kiểm toán năm trước, cập nhật nhứng thông tin ảnh hưởng trọng yếu tới báo cáo tài chính năm kiểm toán. Tuy nhiên với tuân thủ chặt chẽ quy trình kiểm soát chất lượng, không vì thế, hoạt động kiểm toán không được thực hiện nghiêm túc, ngược lại. Công ty coi trọng các khách hàng thường. Vì thế việc đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán DCPA tiến hành khảo sát trong hồ sơ kiểm toán năm trước, cập nhật thêm thay đổi năm hiện hành. Khẳng định tiếp tục kiểm toán cho khách hàng B
Công ty B là doanh nghiệp cổ phần Nhà nước, Theo Luật định, Công ty B phải nộp báo cáo thường niên cho cơ quan Nhà nước quản lý.
Trên cơ sở thông tin trong Hồ sơ kiểm toán năm trước, hiểu biết ban đầu của DCPA đối với khách hàng B cho thấy, tính đến thời điểm kiểm toán Công ty B đảm bảo tính liên tục. Đồng thời khách hàng B vẫn được DCPA đánh giá ban đầu mức độ rủi ro kiểm toán ở mức bình thường do công ty B phát triển kinh tế dài hạn. Ban giám đốc là người kinh nghiệm trong quản lý, sản xuất phim truyên.
3.1.3. Thiết lập các điều khoản trong hợp đồng
Sau khi khách hàng B chấp nhận dịch vụ DCPA cung cấp và DCPA tiếp tục kiểm toán cho công ty này. DCPA tiến hành trực tiếp trao đổi thảo luận với khách hàng , đưa ra hợp đồng kiểm toán tuân thut chặt chẽ quy định chuẩn mực
mà Pháp luật quy định. Tạo cơ sở pháp lý cho hoạt động kiểm toán tiếp theo.
3.1.4. Lựa chọn nhóm kiểm toán và gửi thư hẹn làm việc.
Đối với khách hàng thường xuyên như công ty B, DCPA quyết định vẫn giữ nhóm kiểm toán năm trước. Với sự lựa chọn như vậy sẽ tạo hiệu quả cao nhất trong công việc, cụ thể kiểm toán viên sẽ nẵm rõ ngay quy trình tại đơn vị khách hàng, hoàn thiện hồ sơ kiểm toán của khách hàng. Về phía khách hàng, tạo điều kiên hai bên trao đổi vấn đề đặc thù công ty một cách dễ dàng.
Tuy nhiên nhằm đảm bảo độc lập khách quan, chất lượng cuộc kiểm toán. Ban Giám đốc luôn kiểm tra giám sát nhằm có thể hoàn thành đúng tiến trình công viêc.
Tại thời điểm kiểm toán công ty B, DCPA cũng tiến hành kiểm toán cho công ty A, vì thế sau khi sắp xếp bố trí nhân sự hợp lý. DCPA gửi kế hoạch làm việc đến khách hàng B. tạo điều kiên cho hai bên chuẩn bị tốt cho cuôc kiểm toán sắp tới.
3.2. Lập kế hoạch tổng thể
3.2.1. Thu thập thông tin về khách hàng
Do công ty B là khách hàng thường xuyên của DCPA, thông tin của khách hàng được cập nhật trong Hồ sơ kiểm toán năm trước và cập nhật thông tin hiện hành. Khi đó, kiểm toán viên cần đánh giá lại thông tin đã tổng hợp trước đây, đặc biệt thông tin trong Hồ sơ kiểm toán, đồng thời thực hiện các thủ tục nhằm phát hiện thay đổi phát sinh từ lần kiểm toán trước ảnh hưởng đến năm hiện tại bao gồm các nhân tố nội bộ: Ban giám đốc, mục tiêu kinh doanh và các nhân tố bên ngoài: Loại hình phim truyện, nhu cầu sở thích xem điện ảnh của người dân
Nhận diện các bên hữu quan
Do một doanh nghiệp Nhà nước, chịu sự quản lý giám sát là Cục điện ảnh Việt Nam, với các bên hữu quan là ngân hàng Ngoại Thương Việt Nam với quan hệ là tiền lãi, giao dịch chuyển khoản. Ngoài ra các hợp đồng thường do Nhà nước đặt hàng, đài truyền hình Việt Nam. Đây là cơ sở để DCPA xác nhân, đánh giá
ban đầu.
3.2.2. Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng Tìm hiểu môi trường kiểm soát tại đơn vị khách hàng
Đối với khách hàng B, việc tìm hiểu môi trường kiểm soát được dễ dàng và đơn giản hơn do có cơ sở là Hồ sơ kiểm toán. Yêu cầu của ban giám đốc luôn luôn tuân thủ tính thận trọng, kiểm toán viên tiến hành công việc đầy đủ tuân tự nhưng với phạm vi thu hẹp hơn. Trong đó đặc biệt quan tâm đến thay đổi nếu có trong năm tài chính 2007.
Tìm hiểu quy trình kế toán áp dụng tại Công ty khách hàng
Công ty B áp dụng phương pháp kế toán máy, vì thế Bao cáo trình bày đầy đủt, khoa học và hợp lý phù hợp với quy mô doanh nghiệp và yêu cầu Pháp luật.
Sau khi tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty B, tìm hiểu thủ tục kiểm soát tại khách hàng của mình. Hệ thống kiểm soát nội bộ đánh giá cao, do công ty B với Ban Giám Đốc giàu kinh nghiệm trong linh vực điện ảnh, đều có trình độ cao trong công tác quản lý chuyên mônĐánh giá ban đầu về rủi ro kiểm toán có thể chấp nhận được.
3.2.3. Xác định mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán
Xác định mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán tại khách hàng b được tiến hành tương tự như khách hàng A
Đồng thời kiểm toán viên có thể dự kiến mức trọng yếu thấp hơn mức mà kiểm toán viên có ý định sử dụng để giảm bớt các sai phạm chưa được phát hiện khi đánh giá ảnh hưởng các sai phạm đó mà kiểm toán viên có thể chấp nhận
Sau khi đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát tại khách hàng B, rủi ro kiểm toán được đánh giá mức thấp đồng nghĩa với việc đánh giá rủi ro phát hiện mức thấp. Do đó, kiểm toán viên tiến hành thử nghiệm cơ bản các số dư khoản mục ở mức độ sâu sắc hơn.
Kê hoạch tai công ty B được sử dụng lại kế hoạch năm cũ và tiến hành tương tư đối với công ty A
4. Khác nhau trong quy trình lập kế hoạch kiểm toán khách hàng thường niên và khách hàng tiềm năng
Mục tiêu hướng tới khách hàng của DCPA nhằm tồn tại và phát triển ngày càng vững mạnh. Khách hàng A là khách hàng tiềm năng, khi DCPA cung cấp dịch vụ cho công ty nhằm mở rông thị trường, quảng bá thương hiệu
Với khách hàng thường niên B, việc tiếp tục cung cấp dịch vụ chứng tỏ long tin của khách hàng đối với DCPA, đó cũng chính là mong muốn của DCPA khi hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán của mình. Khẳng định một lần nữa uy tín, chất lượng các dịch vụ mà DCPA cung cấp. Coi trọng khách hàng thường xuyên, đa dạng hoá loại hình khách hàng.
Khả năng chấp nhận kiểm toán của DCPA đối với khách hàng. Đối với DCPA, khách hàng thường niên thường được công ty lựa chọn chấp nhận kiểm toán trên cơ sở thuân lợi do đã được hợp tác lâu dài, vì thế, giảm thiểu phần nào chi phí kiểm toán, mặt khác nâng cao hiệu quả công viêc do kiểm toán viên hiểu sâu sắc tình hình của khách hàng. Tuy nhiên, nhằm đảm bảo cuôc kiểm toán thành công, DCPA luôn thực hiện và tuân thủ bước công việc nhằm nâng cao uy tín, nâng cao sức canh tranh thu hút dược nhiều khách hàng.
Kiểm soát chất lượng trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán.
Nhờ tận dụng Hồ sơ kiểm toán năm trước, đối với các khách hàng thường xuyên, khối lượng công việc được giảm thiểu đáng kế. Kiểm toán viên một mặt tiến hành khảo sát tập trung xem xét phát sinh kì kiểm toán trước và cập nhât thay đổi nhằm hoàn thiện hồ sơ kiểm toán. Còn với khách hàng A, do là công ty mới nên DCPA tiến hành khối lượng công việc nhiều hơn, các thủ tục kiểm tra chi tiết thực hiện nhiều hơn.