- Việc kết chuyển số liệu giữa các sổ kế toán và báo cáo tài chính phải được thực hiện một cách chính xác và phù hợp với các nguyên tắc kế toán (Trình bày và khai báo)
Thủ tục kiểm toán Tham
chiếu
Người thực hiện
Ngày thực hiện 1.Thủ tục phân tích và đối chiếu số liệu tổng hợp
1.1. Lập trang số liệu kế toán tổng hợp. Thu thập bảngtổng hợp chi tiết các khoản công nợ (theo cả nguyên tệ tổng hợp chi tiết các khoản công nợ (theo cả nguyên tệ và đồng tiền hạch toán) bao gồm số dư đầu kỳ, phát sinh trong kỳ, số dư cuối kỳ. Thực hiện đối chiếu số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết công nợ với số liệu trên sổ kế toán
5/2/2007Tham chiếu Tham chiếu
Người lập Người kiểm tra Ngày
tổng hợp, sổ kế toán chi tiết và báo cáo tài chính.
Đối chiếu số dư chi tiết đầu kỳ với số dư chi tiết cuối kỳ năm trước.
Kiểm tra trình bày các khoản phải thu trên Bảng cân đối kế toán.
1.2. Phân tích sự biến động số dư cuối kỳ các khoản phảithu giữa kỳ này và kỳ trước, giải thích biến động (chênh thu giữa kỳ này và kỳ trước, giải thích biến động (chênh lệch) bất thường (nếu có).
1.3. Thu thập Bảng phân tích tuổi nợ. Phân tích sự biếnđộng tỷ trọng các khoản dự phòng trên tổng số dư các động tỷ trọng các khoản dự phòng trên tổng số dư các khoản phải thu khách hàng. Đánh giá khả năng thu hồi của các khoản phải thu khách hàng và so sánh với các quy định của Nhà nước về việc lập dự phòng nợ khó đòi.
1.4. So sánh tỷ lệ nợ phải thu khách hàng trên tổngdoanh thu của năm nay so với năm trước, nếu có biến doanh thu của năm nay so với năm trước, nếu có biến động lớn thì trao đổi với khách hàng về nguyên nhân của sự biến động này (sự thay đổi trong chính sách bán hàng, khả năng thanh toán của khách hàng, ...)
2. Thủ tục kiểm tra chi tiết
2.1. Xem sổ kế toán tổng hợp để tìm ra các giao dịch bấtthường (đối ứng bất thường, nội dung bất thường, ...). thường (đối ứng bất thường, nội dung bất thường, ...). Kiểm tra chứng từ và giải thích nội dung của các giao dịch này, chỉ ra những điểm bất hợp lý và ảnh hưởng của nó.
2.2. Đánh giá sự hợp lý của số dư các khoản phải thukhách hàng: khách hàng: