lượng và chất lượng, có Biên bản kiểm nhận vật tư nhập kho x x x x x x
Các thông tin phải được thu thập và cập nhật những thay đổi thường xuyên của khách hàng, bằng các phương pháp của mình kiểm toá viên cần phải kiểm tra những phần mà cảm thấy không hữu hiệu, đồng thời tiến hành các thủ tục, cập nhât những sửa đổi của Ban giám đốc đối chiếu với quan sát thực tế kho, xưởng từ đó mới khẳng định hệ thống kiểm soát hiệu quả và hợp lý.
Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát
Nếu hệ thống kiểm soát nội bộ được thiết kế và vận hành hữu hiệu thì rủi ro kiểm soát được đánh giá thấp và ngược lại. Công việc này được làm riêng rẽ cho từng loại nghiệp vụ kinh tế chủ yếu phát sinh.
Thực tế qua phân tích đánh giá, đối với khách hàng A. Mức độ hệ thống kiểm soát nôi bộ được đánh giá trung bình vần có thể chấp nhận, dó đó DCPA không bỏ qua hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty A và đánh giá rủi ro kiểm soát tại khách hàng A cao
Nguyên nhân do nhận thấy công ty mới thành lập, lãnh đạo công ty là người Trung Quốc hiểu biết về kinh tế Việt Nam hay do bất đồng ngôn ngữ có
thể ảnh hưởng đến giải quyết các thiếu sót chưa được kịp thời. Cùng với đó, kế toán trưởng là người mới làm giảm hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty.
Trên đây là đánh giá mang tính phát xét của kiểm toán viên. Do đó, DCPA vẫn dựa theo hệ thống kiểm soát nội bộ trên mà thực hiện tuần tự các công việc kiểm toán của mình.
2.2.4. Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ
Khi thực hiện bước công việc này, kiểm toán viên tiến hành tính toán chính xác lại các khoản mục trên Báo cáo tài chính, sau đó có bước phân tích sơ bộ về tình hình sản xuất kinh doanh tại công ty khách hàng. Các sô liệu phân tích trên cơ sở các Báo cáo tài chính: Bảng cân đối kế toán, Bảng kết quả hoạt động kinh doanh và Bảng lưu chuyển tiền tệ.
Cách phân tích thì chủ yếu dựa trên phân tích ngang, so sánh số liệu giữa đầu kỳ với cuối kỳ phân tích hay giữa nhiều kỳ với nhau.
Tại công ty A, trong năm báo cáo có một số thay đổi. Từ các Báo cáo tài chính đã thu thập được, Công ty DCPA tiến hành phân tích ngang và phân tích dọc các tài liệu khách hàng cung cấp.
Trong đó phân tích ngang là so sánh các chỉ tiêu qua các thời kỳ năm tài chính. Phân tích dọc thực chất là phân tích theo các tỷ suất quan trọng.
DCPA Auditing and Consulting Co., Ltd
Khách hàng: Công ty A
Kỳ kiểm toán: 01/01/2007 – 31/12/2007
Nội dung: Phân tích sơ bộ Bảng cân đối kế toán
Chỉ tiêu 31/12/2006 31/12/2007 31/12/2007 so với 31/12/2006 Ghi chú Số tiền % Tài sản ngắn hạn 15.333.924.000 41.121.371.000 25.787.447.00 0 268 a Tiền mặt 318.571.000 187.407.200 -131.164.405 58,83 b
Tiền gửi ngân hàng 2.486.422.000 1.465.916.633 -1.020.506.255 58,96
Phải thu khách hàng 1.958.259.000 21.230.154.000 19.271.894.00 0
1084 c
Trả trước cho người bán 44.786.400 0 -44.786.400 0,00
Thuế GTGT được khấu trừ 1.951.889.383 2.832.171.613 880.282.230 145,09 Phải thu khác 323.057.253 2.314.946.320 1.991.889.067 716,57 Nguyên vật liệu 0 2.683.222.029 2.683.222.029 100,00 Công cụ dụng cụ 540.318.055 317.776.538 -222.541.517 58,81 Sản phẩm dở dang 797.529.626 2.915.915.485 2.118.385.859 365,62 Thành phẩm 5.360.651.594 7.049.360.753 1.688.709.159 131,50 Tài sản ngắn hạn khác 253.302.532 1.147.501.023 912.198.491 487,67 Ghi chú:
[a] Tài sản ngắn hạn tăng đáng kể ( 268% ), chủ yếu do tăng các khoản phải thu (1084 %)
Kết luận: