Khoản mục Phương pháp kiểm toán Tham
chiếu
Tài sản cố định và Khấu hao Kiểm kê tài sản cố định, kiểm tra toàn bộ, tính lại khấu hao
Nợ phải thu Kiểm tra chọn mẫu, gửi thư xác nhận
Tiền Kiểm kê tiền, kiểm tra chọn mẫu
Thuế Kiểm tra chọn mẫu
Vay và nợ dài hạn Kiểm tra toàn bộ
E. NỘI DUNG, LỊCH TRÌNH VÀ PHẠM VI CỦA CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁNF. PHỐI HỢP, CHỈ ĐẠO, GIÁM SÁT, KIỂM TRA F. PHỐI HỢP, CHỈ ĐẠO, GIÁM SÁT, KIỂM TRA
1. Sự tham gia của các kiểm toán viên khác: Không có (ngoài những người trong danh sáchkiểm toán) kiểm toán)
2. Sự tham gia của các chuyên gia:- Lĩnh vực: phiên dịch tiếng Trung quốc - Lĩnh vực: phiên dịch tiếng Trung quốc Số lượng: 1
3. Thời gian thực hiện kiểm toán: Từ ngày 05/02/2008 đến ngày 07/02/20084. Yêu cầu nhân sự: 4. Yêu cầu nhân sự:
Tên Chức vụ
1. Nguyễn Cảnh Dương Nhóm trưởng kiểm toán
2. Nguyễn Mai Chi Kiểm toán viên chính
3. Đỗ Văn Huy Trơ lý kiểm toán
Ngày thực hiện
Nội dung công việc Người
thực hiện
31/12/2007 Kiểm kê tiền mặt, tài sản cố định, hàng tồn kho 05/02/2008Kiêki Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ, hệ thống kế toán 05/02/2008
07/02/2008
Kiểm toán các khoản mục 07/02/2008 Tổng hợp kết quả kiểm toán
Thảo luận với Tổng giám đốc và Kế toán trưởng về công việc hoàn thành
…
2.3. Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết
2.3.1. Thiết kế chương trình kiểm toán
2. 3.1.1. Xác định mục tiêu kiểm toán mỗi khoản mục
Đảm bảo hiệu quả cuộc kiểm toán, tai mỗi khoản mục kiểm toán viên trên cơ sở bản chất từng khoản mục áp dụng với khách hàng cụ thể cần xác định mục tiêu kiểm toán bao gồm: Mục tiêu hợp lý chung tương ứng với các cam kết của nhà quản lý, mục tiêu hiệu lực, mục tiêu trọn vẹn, mục tiêu quyền và nghĩa vụ, mục tiêu định giá, mục tiêu phân loại và trình bày, mục tiêu chính xác số học và các mục tiêu đặc thù.
2.3.1.2. Thiết kế các thủ tục kiểm toán
Chương trình kiểm toán mà DCPA thiết kế trên đánh giá đối chiếu số liệu tổng hợp các thủ tục phân tích và kiểm tra chi tiết Các thiết kế phải đảm bảo hướng dẫn chi tiết việc thực hiện kiểm toán, tuy nhiên do thời gian và chi phí hạn chế cùng với tính phức tạp của các khoản mục kế toán lên kiểm toán viên không thể kiểm tra tất cả các mục mà vẫn phải chính xác của thông tin. Do dó, cần xây dựng thủ tục phân tích, quy mô chọn mẫu phải đại diện, khoản mục trọng yếu trong thời gian cho phép với một phương pháp tiếp cận khoa học
Thủ tục phân tích và đối chiếu số liệu tổng hợp
Với mục đích đánh giá tính hợp lý chung của các số dư các tài khoản, kiểm toán viên sau khi thực hiện thủ tục phân tích tiến hành xác định quy mô
thủ tục kiểm tra chi tiết. Để giảm rủi ro kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên thực hiện đối chiếu số liệu nhằm cụ thể hoá mục tiêu từng kiểm soát nội bộ.
Thủ tục kiểm tra chi tiết
Thông qua bước ước lượng mức độ trọng yếu và rủi ro kiểm toán cho tưng khoản mục kiểm toán viên sẽ thiết lập các thủ tục chi tiết tương. Xác định mức sai số có thể chấp nhận được đồng thời, xác định số lượng bằng chứng kiểm toán cần thu thập và các số lượng các thủ tục kiểm tra chi tiết. Cụ thể đảm bảo chất lượng cuộc kiểm toán cần tăng cường thủ tục chi tiết đối tương ứng với số lượng bằng chứng tăng.
Như vậy, chương trình kiểm toán là sản phẩm cuối cùng của quá trình lập kế hoạch kiểm toán. Nó vừa là hướng dẫn chi tiết, vừa là dự kiến công việc đồng thời tại DCPA luôn linh hoạt trong việc lập, áp dụng và thay đổi chương trình kiểm toán phù hợp đối với từng khách hàng cụ thể.
Chương trình kiểm toán được thiết kế cho từng khoản mục trên Báo cáo tài chính và được đánh tham chiếu rõ ràng tạo điều kiện cho việc thực hiện kiểm toán và công tác kiểm tra giám sát được thuận lợi và dễ dàng.
Mỗi chương trình kiểm toán là kết tinh thành quả lao động của cả tập thể DCPA là thương hiệu uy tin của mình nhằm cung cấp cho khách hàng những dịch vụ tốt nhất, chuyên nghiệp nhất với chi phí hợp lý.
Biểu 22: Mẫu chương trình kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng do Công ty DCPA thiết kế
DCPA Auditing and Consulting Co., Ltd
Khách hàng: Công ty A
Kỳ kiểm toán: 01/01/2007 – 31/12/2007 Nội dung: Chương trình kiểm toán
KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNGMục tiêu Mục tiêu