- Tại kho: Việc ghi chép chi tiết được thực hiện trên Thẻ kho, Sổ kho Hàng ngày, căn cứ Phiếu nhập kho, thủ kho nhập số liệu vào mẫu Thẻ kho và Sổ kho trên máy vi tính theo
c. Hạch toán tổng hợp doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ.
Để xác định doanh thu bán hàng Nhà xuất bản Giáo dục chi tiết tài khoản này cho từng mảng sách: SGK, STK và sản phẩm khác.
TK 5111: Doanh thu bán hàng SGK. TK 5112: Doanh thu bán hàng STK.
TK 5118: Doanh thu bán hàng sản phẩm khác.
Đối với doanh thu bán hàng nội bộ Nhà xuất bản Giáo dục cũng chi tiết cho từng mảng sách như trên.
TK 5121: Doanh thu bán hàng nội bộ SGK. TK 5122: Doanh thu bán hàng nội bộ STK.
TK 5118: Doanh thu bán hàng nội bộ sản phẩm khác.
Việc chi tiết TK doanh thu như trên giúp Nhà xuất bản Giáo dục dễ dàng hơn trong việc quản lý doanh thu của từng loại sách. Cuối tháng, những số liệu cuối cùng của những TK trên được tổng hợp vào Sổ cái tổng hợp TK 511, 512 và tiến hành kết chuyển sang TK 911 "Xác định kết quả kinh doanh".
Cùng với việc hạch toán doanh thu của Nhà xuất bản Giáo dục, việc hạch toán các khoản phải thu đều được phản ánh qua TK 131 dù khách hàng đã trả tiền hoặc chỉ mới
chấp nhận thanh toán. Kế toán tổng hợp doanh thu ở Nhà xuất bản Giáo dục được hạch toán như sau:
Nợ TK 131 – Chi tiết Doanh thu bán hàng” Có TK 5111, 5112, 5118
Do SGK là mặt hàng không chịu thuế GTGT nên kế toán chỉ cần phản ánh doanh thu mà thực chất là theo giá bán buôn chứ không phải giá bìa sách.
Khi sách xuất cho các chi nhánh:
Nợ TK 136 – Chi tiết Doanh thu bán hàng nội bộ Có TK 5121, 5122, 5128
Các khoản giảm trừ này được chi tiết cho từng mảng sách như sau: TK 5321: Giảm giá hàng bán SGK TK 5322: Giảm giá hàng bán STK TK 5328: Giảm giá hàng bán sản phẩm khác. TK 5311: Hàng bán bị trả lại SGK. TK 5312: Hàng bán bị trả lại STK. TK 5318: Hàng bán bị trả lại các thành phẩm khác. Khi phát sinh các khoản giảm giá kế toán phản ánh: Nợ TK 5321, 5322,5328 Số tiền được giảm Có TK 131 – Chi tiết
Hàng bán trả lại của Nhà xuất bản Giáo dục chủ yếu là do đóng bộ nhầm và xuất nhầm tên sách, có một số trường hợp sách bị in lỗi, khi sách được nhập lại kho Nhà xuất bản Giáo dục, căn cứ HĐ kế toán ghi:
Nợ TK 5311, 5312, 5318 Doanh thu hàng bán bị trả lại Có TK 131 – Chi tiết
Nợ TK 1551, 1552, 1558 Giá vốn hàng bán bị trả lại Có TK 6321, 6322, 6328
Cuối tháng, các số liệu này được tổng hợp và vào sổ cái tổng hợp TK 532 và tiến hành kết chuyển sang TK 511 để xác định doanh thu thuần.
Hàng ngày, kế toán tiêu thụ và kế toán công nợ phản ánh các nghiệp vụ phát sinh vào Nhật ký chung và cuối tháng kế toán lên Sổ cái tổng hợp các TK 511, 512, 531, 532. Lấy số liệu các Sổ cái tổng hợp tháng 12/2003 tại Nhà xuất bản Giáo dục, tuy nhiên tháng 12/2003 doanh nghiệp không phát sinh doanh thu nội bộ, các Sổ như sau:
Biểu 19 SỔ CÁI TỔNG HỢP
SỐ HIỆU TÀI KHOẢN: 5111 DOANH THU BÁN HÀNG (SGK)
Tháng 12/2003
TK ghi Có Số tiền TK ghi Nợ Số tiền
911 10 136 875 359 131-CT 10 142 013 559 5311 3 937 500 5311 3 937 500 5321 1 200 700 PS trong kỳ 10 142 013 559 PS trong kỳ 10 142 013 559 Luỹ kế quý 105 235 375 230 Luỹ kế quý 105 235 375 230
Luỹ kế năm 389 925 573 520
Luỹ kế năm 389 925 573 520 Dư nợ cuối kỳ
Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2003
LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG
Biểu 20 SỔ CÁI TỔNG HỢP
SỐ HIỆU TÀI KHOẢN: 5311 DOANH THU HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI (SGK)
Tháng 12/2003
TK ghi Có Số tiền TK ghi Nợ Số tiền
131-CT 3 937 500 5111 3 937 500
PS trong kỳ 3 937 500 PS trong kỳ 3 937 500
Luỹ kế quý 1 129 586 250 Luỹ kế quý 1 129 586 250
Luỹ kế năm 1 206 725 970 Luỹ kế năm 1 206 725 970
Dư nợ cuối kỳ
Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2003
LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG
Biểu 21 SỔ CÁI TỔNG HỢP
SỐ HIỆU TÀI KHOẢN: 5321 GIẢM GIÁ HÀNG BÁN (SGK)
Tháng 12/2003
TK ghi Có Số tiền TK ghi Nợ Số tiền
131- CT 1 200 700 5111 1 200 700
Luỹ kế quý 1 366 496 Luỹ kế quý 1 366 496
Luỹ kế năm 96 343 780 Luỹ kế năm 96 343 780
Dư nợ cuối kỳ
Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2003
LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG
3.3. Hạch toán các khoản thanh toán với người mua.
Khách hàng của Nhà xuất bản Giáo dục là 61 Công ty sách – TBTH của 61 tỉnh, thành phố trong cả nước mà không có khách lẻ. Vì vậy, việc theo dõi thanh toán với người bán đơn giản hơn. Các Công ty sách – TBTH thực hiện thanh toán với Nhà xuất bản Giáo dục theo hợp đồng được ký kết từ trước.