- Tại kho: Việc ghi chép chi tiết được thực hiện trên Thẻ kho, Sổ kho Hàng ngày, căn cứ Phiếu nhập kho, thủ kho nhập số liệu vào mẫu Thẻ kho và Sổ kho trên máy vi tính theo
c. Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán.
Kế toán sử dụng TK 632 để phản ánh giá vốn hàng bán và chi tiết thành các TK cấp 2:
- TK6321: Giá vốn hàng bán – SGK. - TK6322: Giá vốn hàng bán – STK. -TK6328: Giá vốn thành phẩm khác.
Khi xuất bán hàng kế toán chỉ phản ánh doanh thu bán hàng, cuối tháng kế toán tính trị giá hàng xuất trong kỳ rồi định khoản:
Nợ TK 6321: “Giá vốn SGK xuất bán trong kỳ” Có TK 1551: “Giá vốn SGK xuất bán trong kỳ”
Tại Nhà xuất bản Giáo dục không có xuất trực tiếp mà tất cả sách nhập từ các nguồn được nhập vào kho của Nhà xuất bản Giáo dục và được đóng bộ rồi xuất đồng bộ theo hợp đồng.
Kế toán không sử dụng TK157 “Hàng gửi bán”, SGK của Nhà xuất bản Giáo dục chỉ bán theo hợp đồng cho 61 Công ty sách- TBTH, các đại lý và cửa hàng sách ở các tỉnh thành thì phải lấy qua các Công ty sách.
Hàng bán bị trả lại kế toán ghi giảm giá vốn theo đúng quy định:
Nợ TK 1551 : “Giá vốn hàng bán bị trả lại” Có TK 6321: “Giá vốn hàng bán bị trả lại”
Trường hợp SGK đem biếu, tặng, ủng hộ kế toán phản ánh giá vốn như trường hợp bán hàng.
Cuối tháng, tính ra số thuế giá trị gia tăng đầu vào không được khấu trừ tương ứng của SGK, kế toán phản ánh:
Nợ TK 6321 : “Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ” Có TK 133: “Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ”
Sau khi kế toán nhập số liệu vào Sổ nhật ký chung, số liệu được kết chuyển vào Sổ chi tiết giá vốn và Sổ cái tài khoản 6321.
Biểu 15 SỔ CÁI TỔNG HỢP
SỐ HIỆU TÀI KHOẢN: 6321 GIÁ VỐN HÀNG BÁN (SGK)
Tháng 12/2003
TK ghi Có Số tiền TK ghi Nợ Số tiền
1551 6 236 947 728 1551 3 937 500 1331 411 638 550 911 6 784 648 778 1331 411 638 550 911 6 784 648 778 1591 140 000 000
PS trong kỳ 6 788 586 278 PS trong kỳ 6 788 586 278
Luỹ kế quý 71 652 982 200 Luỹ kế quý 71 652 982 200 Luỹ kế năm 315 509 523
571
Luỹ kế năm 315 509 523 571 Dư nợ cuối kỳ
Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2003
LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG
3.2. Hạch toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ.