- Phũng kinh doanh thị trường: Khảo sỏt, mở rộng và kiểm tra thị trường về tỡnh hỡnh tiờu thụ sản phẩm, lập kế hoạch về tiờu thụ và kiểm soỏt tỡnh hỡnh thanh
3.2.2.2Kế toỏn chi phớ tài chớnh
e, Tổ chức hệ thống bỏo cỏo kế toỏn
3.2.2.2Kế toỏn chi phớ tài chớnh
Chi phớ hoạt động tài chớnh bao gồm cỏc khoản chi phớ hoặc cỏc khoản lỗ liờn quan đến cỏc hoạt động đầu tư tài chớnh, chi phớ đi vay vốn, chi phớ gúp vốn liờn doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoỏn ngắn hạn, chi phớ giao dịch bỏn chứng khoỏn, lập và hoàn nhập dự phũng giảm giỏ đầu tư chứng khoỏn, đầu tư khỏc, khoản lỗ về chờnh lệch tỷ giỏ ngoại tệ và bỏn ngoại tệ.
Cụng ty chưa cú cỏc hoạt động như gúp vốn liờn doanh, đầu tư chứng khoỏn ngắn và dài hạn mà chủ yếu chi phớ tài chớnh của Cụng ty là cỏc khoản chi phớ do đi vay tiền.
a. Phương phỏp xỏc định chi phớ tài chớnh và tài khoản sử dụng
Căn cứ để kế toỏn chi phớ tài chớnh của Cụng ty CP Xi măng Chiềng sinh là cỏc hợp đồng vay vốn ngắn trung dài hạn đó ký kết với cỏc ngõn hàng và đơn vị cho vay vốn và cỏc chứng từ nhận nợ vay thực tế, Bảng tớnh lói vay vốn lưu động, lói
tiền thuờ xe, lói vay vốn cố định từ cỏc hợp đồng vay trung và dài hạn phỏt sinh hàng thỏng, Bản thuyết minh cỏc số liệu điều chỉnh lói tiền vay trong thỏng, Biờn bản đối chiếu cụng nợ tiền vay, lói tiền vay cuối thỏng với cỏc ngõn hàng và đơn vị cho vay vốn, chứng từ thu lói của cỏc ngõn hàng và sổ kế toỏn chi tiết theo dừi cỏc khoản tiền vay, tài khoản lói vay và cỏc chứng từ cú liờn quan khỏc.
Cụng ty sử dụng TK 635-Chi phớ tài chớnh để kế toỏn chi phớ tài chớnh của Cụng ty. Và tài khoản này cũng được chi tiết ra cho từng hoạt động.
c. Trỡnh tự Kế toỏn chi phớ tài chớnh
Từ cỏc chứng từ cần thiết, kế toỏn cập nhật vào chương trỡnh kế toỏn mỏy, chương trỡnh sẽ tự động lờn sổ chi tiết cho cỏc tài khoản chi tiết.
Sau khi kế toỏn cập nhật cỏc chứng từ cần thiết, chương trỡnh kế toỏn mỏy sẽ tự động chạy vào cỏc sổ: Sổ chi tiết tài khoản 635, sổ cỏi TK 635 và cỏc tài khoản khỏc cú liờn quan. (Phụ lục số 09) và (Phụ lục số 10)
3.2.2.3 Kế toỏn chi phớ bỏn hàng
a. Phương phỏp xỏc định chi phớ bỏn hàng và tài khoản sử dụng :
Chi phớ bỏn hàng bao gồm: chi phớ nhõn viờn bỏn hàng, chi phớ khỏc (vật liệu, bao bỡ, chi phớ dụng cụ, đồ dựng, chi phớ hao hụt, chi phớ dịch vụ mua ngoài, chi phớ bằng tiền khỏc) .
* Chi phớ nhõn viờn bỏn hàng: Hàng thỏng, kế toỏn tớnh số tiền lương, cỏc khoản trớch theo lương được tớnh vào chi phớ nhõn viờn bỏn hàng như sau:
Khi nhận được Bảng thanh toỏn lương từ phũng Tổ chức- Lao động, kế toỏn sẽ tiến hành phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phớ theo tỉ lệ như sau:
Cỏc khoản trớch theo lương: kinh phớ cụng đoàn, bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp được trớch với tỉ lệ theo quy định. Cụng ty tiến hành trớch theo lương 23% (17% BHXH + 2% BHYT + 3% KPCĐ + 1% BHTN) tớnh vào chi phớ SXKD và khấu trừ vào lương CBCNV 9,5% (7% BHXH + 1,5% BHYT + 1% BHTN). Cỏc khoản trớch này là cơ sở dữ liệu để lập bảng phõn bổ tiền lương và
BHXH, bảng tổng hợp tiền lương.
- Trớch quỹ BHXH 24% tổng số tiền lương cơ bản phõn phối ở vũng 1: 17% Cụng ty phải chịu tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh, 7% được trừ trực tiếp vào thu nhập của người lao động.
- Trớch quỹ BHYT 3.5% trờn tổng số tiền lương cỏn bộ phõn phối ở vũng 1: 2% Cụng ty phải chịu tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh, 1.5% được trừ trực tiếp vào thu nhập của người lao động.
- Trớch KPCĐ theo tỷ lệ 2% trờn tổng số tiền lương phải trả cho người lao động gồm: tiền lương vũng 1, tiền lương vũng 2 và tiền lương bổ sung (nếu cú) và được tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh trong kỳ.
- Trớch BHTN theo tỷ lệ 2% trờn tổng số tiền lương phải trả cho người lao động gồm: tiền lương vũng 1, tiền lương vũng 2 và tiền lương bổ sung (nếu cú) và được tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh trong kỳ và được trừ trực tiếp vào thu nhập của người lao động.
Những khoản trợ cấp trong cỏc trường hợp ốm đau thai sản của nữ cụng nhõn viờn, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp… được tớnh toỏn trờn cơ sở mức lương được phõn phối ở vũng 1 và theo quy định của Nghị định 26/CP.
* Cỏc khoản chi phớ vật liệu, bao bỡ, chi phớ dụng cụ, đồ dựng, chi phớ hao hụt, chi phớ dịch vụ mua ngoài, chi phớ bằng tiền khỏc được kế toỏn theo đỳng chế độ của Bộ Tài chớnh.
Để theo dừi và hạch toỏn chi phớ bỏn hàng, cụng ty sử dụng tài khoản 641 – Chi phớ bỏn hàng và khụng tỏch cỏc tiểu khoản để theo dừi do là cụng ty bỏn hàng trực tiếp tại kho, khụng phải thuờ kho bói và cỏc chi phớ khỏc. Tuy nhiờn, đối với cỏc dịch vụ mua ngoài và khấu hao TSCĐ hạch toỏn chung.
b. Trỡnh tự kế toỏn chi phớ bỏn hàng
Căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn cú liờn quan như bảng lương và cỏc chứng từ cú liờn quan đến cỏc dịch vụ mua ngoài... phỏt sinh trong kỳ kế toỏn sẽ cập nhật số liệu vào mỏy từ đú số liệu sẽ tự động chuyển vào sổ chi tiết tài khoản 641 và sổ cỏi
tài khoản 641 ( Phụ lục số 11 ).
3.2.2.4 Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệpa. Phương phỏp xỏc định và tài khoản sử dụng :