- Mức trích khấu hao trung bình hàng tháng bằng số khấu hao phải trích cả năm chia cho 12 tháng.
10.5.Bài đọc thêm (TLTK 8)
10.5.1. Chứng từ thanh toán tiền hoa hồng cho cộng tác viên bán hàng: (209)
Căn cứ theo quy định của Luật thuế TNDN thì đối với khoản chi phí phải trả cho các cộng tác viên để được chấp nhận là chi phí hợp lý khi xác định thuế TNDN công ty phải tập hợp các loại chứng từ:
− Hợp đồng lao động (theo quy định của Luật lao động) với các cộng tác viên và phải đăng ký với cơ quan thuế về tổng quỹ lương phải trả trong năm, căn cứ vào phương pháp xây dựng tổng quỹ lương cùng với việc nộp tờ khai thuế TNDN (Mẫu số 02A/TNDN).
− Chứng từ theo quy định của chế độ kế toán hiện hành.
Đối với cộng tác viên có thu nhập đạt mức thuế TNCN thì phải kê khai nộp thuế TNCN hoặc công ty kê khai nộp thay theo quy định tại Pháp lệnh số 14/2004/PL – UBTVQH1 ngày 24/03/2004 về thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao.
10.5.2. Việc trích nộp tiền vào Quỹ Hưu trí không được đưa vào chi phí để tính thuế TNDN: (223)
Khoản tiền công ty A đóng vào Quỹ Hưu trí do công ty thành lập không phải là tiền mua BHXH theo quy định của Luật pháp Việt Nam và không phải là khoản tiền đóng góp vào các quỹ BHXH bắt buộc của các quốc gia theo thông lệ luật pháp quốc tế về BHXH cho người lao động.
Vì vậy, khoản tiền công ty A và của nhân viên người nước ngoài của công ty A đóng góp vào Quỹ Hưu trí của công ty không được tính vào khoản chi phí hợp lý được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN và khoản đóng góp của cá nhân người lao động không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNCN.
10.5.3. Hợp đồng tư vấn với giảng viên theo từng vụ việc thì chứng từ hợp pháp để xác định chi phí hợp lý khi tính thu nhập chịu thuế như thế nào? (225)
− Về chi phí thuê tư vấn hay từng vụ việc: Chứng từ hợp pháp để xác định chi phí hợp lý là hợp đồng thuê tư vấn với giảng viên hoặc đại diện của nhóm giảng viên, khi kết thúc hợp đồng phải có Biên bản thanh lý hợp đồng. Khi thanh toán tiền công, công ty phải lập phiếu chi, các giảng viên phải trực tiếp kí nhận vào phiếu chi. Công ty có trách nhiệm khấu trừ tiền thuế TNDN để nộp vào NSNN trước khi chi trả thu nhập cho các giảng viên, cộng tác viên nếu mức tiền công chi trả cho các đối tượng nói trên đến mức chịu thuế TNCN. Giám đốc công ty phải hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của khoản chi này.
− Về thanh toán tiền điện nước, điện thoại nếu trong hóa đơn thanh toán tiền ghi không đúng tên, mã số, địa chỉ, … của công ty thì công ty không được xác định là chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế, không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hóa đơn này.
10.5.4. Doanh nghiệp có hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể (nhưng không tham gia đầy đủ BHXH) thì có được tính vào chi phí hợp lý không? (236)
Tại điểm 3b, mục III, phần B Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của Bộ Tài chính đã hướng dẫn nếu có hợp đồng lao động hoặc thỏa ước tập thể được tính vào chi phí hợp lý. Nếu vi phạm chế độ BHXH sẽ bị xử phạt theo quy định của Pháp luật bảo hiểm. 10.5.5. Chứng từ thanh toán các khoản khoán gọn trong xây dựng cơ bản như tư vấn, thiết
kế … được quy định cụ thể như thế nào để tính vào chi phí hợp lý? (237)
Trong xây dựng cơ bản như tư vấn, thiết kế, chi phí tiền lương thường được khoán trọn gói cho từng hạn mục công trình do một cá nhân hoặc một nhóm cá nhân chịu trách nhiệm thực hiện thì việc khoán gọn theo nội dung công việc là biện pháp quản lý của doanh nghiệp, để được tính vào chi phí sản xuất phải là chi phí thực tế có chứng từ theo quy định của pháp luật mới được tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế.
10.5.6. Khoản tiền lương chỉ có hợp đồng giữa doanh nghiệp với người lao động, chưa có cơ quan có thẩm quyền phê duyệt có được tính vào chi phí khi tính thuế TNDN không? (235)
Chi phí tiền lương phải trả cho người lao động căn cứ vào hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể. Hàng năm, cơ cở sản xuất kinh doanh phải đăng ký với cơ quan thuế về tổng quỹ lương cùng với việc nộp tờ khai thuế TNDN (mẫu số 02A/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 128/2003/TT-BTC). Trong hợp đồng lao động không cần phải cơ quan có thẩm quyền phê duyệt.
Chương 11: Dự phòng (TT/BTC 107/2001) 11.1. Các khoản dự phòng
11.1.1. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho: là dự phòng phần giá trị bị tổn thất do giảm giá vật tự, thành phẩm, hàng hóa tồn kho có thể xảy ra trong năm kế hoạch;
11.1.2. Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư trong hoạt động tài chính: là dự phòng phần giá trị bị tổn thất do giảm giá các loại chứng khoán của doanh nghiệp có thể xảy ra trong năm kế hoạch;
11.1.3. Dự phòng nợ phải thu khó đòi: là dự phòng phần giá trị bị tổn thất do các khoản nợ phải thu có thể không đòi được do đơn vị nợ hoặc người nợ không có khả năng thanh toán trong năm kế hoạch;