- Mức trích khấu hao trung bình hàng tháng bằng số khấu hao phải trích cả năm chia cho 12 tháng.
9.3.Ghi chú (BIII TT/BTC128/2003)
Giá vật tư, hàng hố thực tế xuất kho đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ là giá khơng cĩ thuế giá trị gia tăng của vật tư, hàng hố mua ngồi và các dịch vụ liên quan đến vật tư, hàng hố mua ngồi; cịn đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp hoặc đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ khơng thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, giá vật tư, hàng hố thực tế xuất kho bao gồm cả thuế giá trị gia tăng của vật tư, hàng hố mua ngồi và các dịch vụ liên quan đến vật tư, hàng hố mua ngồi.
9.4.1. Trường hợp CSKD mua sản phẩm mỹ nghệ, đất, đá, cát sỏi của người không kinh doanh thì phải lập chứng từ gì để được hạch toán vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế? (227)
Trường hợp CSKD mua sản phẩm làm mây, tre, cói, dừa, cọ ... của người nông dân trực tiếp làm ra; mua sản phẩm thủ công mỹ nghệ của các nghệ nhân không kinh doanhl mua đất, đá, cát, sỏi của người dân tự khai thác; mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt và một số dịch vụ của cá nhân không kinh doanh, không có hóa đơn, chứng từ theo chế độ quy định thì lập bảng kê trên cơ sở chứng từ đề nghị thanh toán của người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo mẫu số 04/GTGT kèm theo tờ khai tính thuế GTGT từng tháng để gửi cho cơ quan thuế.
Ghi chú:
− Căn cứ vào số thực tế các mặt hàng trên mà đơn vị mua của người bán không có hóa đơn, lập bảng kê khai theo thứ tự thời gian mua hàng, cơ sở ghi đầy đỉ các chỉ tiêu trên bảng kê, tổng hợp bảng kê hàng tháng. Hàng hóa mua vào lập theo bảng kê này được căn cứ vào chứng từ mua giữa người bán và người mua lập có ghi rõ số lượng, giá trị các mặt hàng mua, ngày, tháng mua, địa chỉ người bán, và ký nhận của bên bán bên mua.
− Đối với cơ sở có tổ chức các trạm nơi thu mua ở nhiều nơi thì từng trạm thu mua phải lập từng bảng kê riêng. Cơ sở kinh doanh lập bảng kê tổng hợp chung của cơ sở.
9.4.2. Mua dịch vụ cá nhân không kinh doanh, có chứng từ là giấy biên nhận thì doanh nghiệp có được tính vào chi phí không? (228)
Mua dịch vụ của cá nhân không kinh doanh được lập bảng kê tính vào chi phí. Giám đốc doanh nghiệp duyệt chi theo bảng kê và chịu trách nhiệm trước pháp luật. Do vậy trường hợp doanh nghiệp vận tải trên đường vận chuyển hàng hóa có sửa chữa phương tiện dọc đường không có giấy biên nhận của người sửa chữa được lập bảng kê theo quy định nêu trên và được tính vào chi phí khi tính thu nhập chịu thuế TNDN.
Chương 10: Tiền lương