6. Kết cấu của luận văn
3.2.3.Đánh giá sự tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp trong quá trình thực hiện pháp luật hải quan
trình thực hiện pháp luật hải quan.
Muốn quản lý đƣợc tốt hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu của cá nhân, doanh nghiệp trƣớc tiên cơ quan Hải quan phải tiến hành đánh giá đƣợc sự tuân thủ pháp luật nhóm chủ thể này. Ngành Hải quan phải thực hiện tốt công tác đo lƣờng, đánh giá tuân thủ doanh nghiệp xuất khẩu, nhập khẩu trong quản lý hải quan hiện đại từ đó đƣa ra những giải pháp quản lý sao cho hiệu quả nhất.
Ngành Hải quan cũng nhƣ những cơ quan nhà nƣớc khác đều hƣớng tới mục tiêu cải cách hành chính, đơn giản, hiện đại, công khai, minh bạch và phù hợp với thông lệ quốc tế đổi mới về cơ chế chính sách và quy trình nghiệp vụ trong công tác quản lý thuế xuất khẩu, nhập khẩu theo hƣớng trên nền tảng công nghệ thông tin hiện đại , tự động hóa. Phục vụ chiến lƣợc phát triển kinh tế - xã hội của đất nƣớc. Việt Nam đang bƣớc vào quá trình hội nhập mạnh
mẽ với thế giới, các doanh nghiệp càng đƣợc Nhà nƣớc tạo điều kiện thuận lợi trong hoạt động kinh doanh, xuất nhập khẩu của mình. Với môi trƣờng cạnh tranh có rất nhiều đối thủ trong và ngoài nƣớc, đòi hỏi doanh nghiệp phải tự vƣơn mình đứng vững trong kinh doanh để đạt đƣợc lợi nhuận minh bạch, góp phần phát triển kinh tế đất nƣớc. Một trong các yếu tố giúp doanh nghiệp đƣợc hƣởng ƣu đãi về chính sách về pháp luật khi hoạt động kinh doanh là chính bản thân doanh nghiệp phải chấp hành nghiêm túc các quy định của pháp luật.
Những doanh nghiệp có hành vi vi phạm pháp luật phải bị xử phạt đúng mức tƣơng xứng để có tác động mạnh đến nhận thức, ý thức trách nhiệm trong hoạt động của mình trƣớc pháp luật. Thể hiện rõ đƣợc tính giáo dục pháp luật mạnh mẽ đối với doanh nghiệp có hành vi cố ý vi phạm pháp luật, cần xử lý nghiệm. Từ đó tạo niềm tin từ các doanh nghiệp khác vào tính công bằng của hệ thống pháp luật Việt Nam.
Tuân thủ pháp luật hải quan
Tuân thủ là một khái niệm khá phức tạp và đa dạng, đƣợc sử dụng trong nhiều lĩnh vực khác nhau, nhƣ: tuân thủ chuẩn mực xã hội, tuân thủ pháp luật, tuân thủ các quy tắc, quy ƣớc nhóm…
Tuân thủ pháp luật, tuân thủ các quy định hành chính: đây là tuân thủ có ý thức và mang tính bắt buộc. Việc tuân thủ này chủ yếu là do các chế tài của pháp luật, chế tài hành chính quy định các thành viên phải thực hiện, do vậy sự tự nguyện thƣờng mờ nhạt và mang tính hình thức. Nghiên cứu về học thuật, theo từ điển Tiếng Việt, tuân thủ là việc “giữ đúng, làm đúng theo điều đã quy định”[15]. Tuân thủ có thể đƣợc hiểu là một hành động hoặc một quá trình hoạt động tuân theo các quy định hoặc đáp ứng các yêu cầu trong từng giai đoạn cụ thể. Sự tuân thủ chịu ảnh hƣởng của các yếu tố khách quan, nhƣ
điều kiện môi trƣờng, vật chất, tài chính, phƣơng tiện và các yếu tố ngoại cảnh bên ngoài; đồng thời mang tính chủ quan, nhƣ thái độ, sự mong muốn, ý thức, đạo đức, phẩm chất, năng lực của chủ thể.
Tuân thủ pháp luật trong hoạt động Hải quan là dạng tuân thủ bắt buộc, các đối tƣơng tham gia hoạt động này phải tuân theo các quy định của pháp luật hải quan, pháp luật thuế và các thủ tục, quy định của Ngành Hải quan. Việc tuân thủ này đƣợc thực hiện bởi các chủ thể sau:
- Doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân thực hiện xuất khâu, nhập khẩu, bao gồm: chủ hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, ngƣời nộp thuế, đại lý hải quan, ngƣời đƣợc chủ hàng hóa, ngƣời nộp thuế ủy quyền thực hiện thủ tục hải quan, thủ tục thuế. Những ngƣời chấp hành các quy định của pháp luật, chế độ chính sách hải quan, quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.
- Cán bộ, công chức tại cơ quan Hải quan vừa là chủ thể thực thi pháp luật hải quan, pháp luật thuế, đồng thời cũng là ngƣời phải chấp hành các quy định của pháp luật trên lĩnh vực này
- Các tổ chức, cá nhân có liên quan đến hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu cũng là đối tƣợng có tác động ảnh hƣởng nhất định đến việc tuân thủ pháp luật hải quan, pháp luật thuế nhƣ: Ngân hàng, cơ quan thuế nội địa, đơn vị quản lý cảng, kho, bãi…
Nhƣ vậy tuân thủ trong hoạt động xuất khẩu, nhậu khẩu (hoạt động hải quan) là sự tuân theo, sự đáp ứng các quy định của pháp luật hải quan, pháp luật thuế và các quy trình, quy định của Ngành Hải quan trong thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.
Theo tài liệu nghiên cứu của tổ chức Hải quan thế giới (WCO) về quản lý tuân thủ Hải quan [35]thì việc tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp đƣợc chia
Hình 3.1: Tháp tuân thủ pháp luật
Nguồn: Tổ chức hải quan thế giới - WCO
Nhóm doanh nghiệp tự nguyện tuân thủ pháp luật: luôn có thái độ sẵn sàng làm những việc theo đúng quy định của pháp luật. Điều này bắt nguồn từ nhận thức của doanh nghiệp thấy rằng phải có trách nhiệm tuân thủ pháp luật. Do đó họ sẵn sàng và chủ động thực hiện tốt trách nhiệm, nghĩa vụ của mình; đồng thời có ý thức tự điều chỉnh sự tuân thủ khi có những thay đổi hoặc xuất hiện nguy cơ rủi ro liên quan đến việc tuân thủ.
Nhóm doanh nghiệp luôn có gắng tuân thủ nhƣng đôi khi không thành công: nguyên nhận của sự không thành công chủ yếu do thiếu kỹ năng, kiến thức, năng lực tuân thủ. Nhóm này sẵn sàng thừa nhận những lỗi vô ý gây ra
và sẵn sàng hợp tác, thậm chí yêu cầu thêm sự hỗ trợ từ cơ quan quản lý để thực hiện trách nhiệm, nghĩa vụ trƣớc pháp luật.
Nhóm doanh nghiệp tuân thủ bắt buộc, nếu có cơ hội sẽ thực hiện hành vi không tuân thủ (nhóm cơ hội): trong thực tế đây là nhóm doanh nghiệp khó nhận biết nhất, vì bình thƣờng họ chấp hành đầy đủ các quy định của pháp luật, nhƣng luôn tìm kẽ hở của chính sách, pháp luật để lợi dụng và khi có cơ hội sẽ không để lỡ thực hiện hành vi gian lận. Nhóm doanh nghiệp này thƣờng không mong muốn thực hiện nghĩa vụ, trách nhiệm theo quy định của pháp luật; khi bị phát hiện thƣờng không muốn thừa nhận, tìm cách trốn tránh trách nhiệm, biện minh cho các hành vi vi phạm đã thực hiện trƣớc đó.
Nhóm doanh nghiệp hoàn toàn không tuân thủ: đây là những doanh nghiệp không có ý thức chấp hành pháp luật, thậm chí luôn tìm cách vi phạm pháp luật, họ không quan tấm đến việc mình làm đúng hay sai cũng nhƣ không tỏ rõ thái độ để thay đổi tình hình tuân thủ.
Theo nghiên cứu của Ban quản lý rủi ro – Tổng cục Hải quan [25], nếu tiếp cận theo pháp luật xử lý vi phạm hành chính trên lĩnh vực hải quan, vấn đề tuân thủ của doanh nghiệp xuất, nhập khẩu bao gồm 05 nhóm dƣới đây:
- Tuân thủ quy định về khai và làm thủ tục hải quan, thủ tục thuế; thời hạn làm thủ tục hải quan, thủ tục thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu;
- Tuân thủ quy định pháp luật trong kiểm tra hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu;
- Tuân thủ quy định của pháp luật trong giám sát hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu;
- Tuân thủ quy định của pháp luật về kiểm soát hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu;
- Tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế;
Nhƣ vậy dựa trên những nội dung, tiêu chí trên cơ quan hải quan sẽ tiến hành đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật của các doanh nghiệp, cá nhân khi tham gia hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, từ đó có những chính sách biện pháp quản lý đối với những đối tƣợng này.
Đo lường, đánh giá tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp hoạt động xuất, nhập khẩu.
Đây là một khái niệm còn khá mới ở Việt Nam nói chung cũng nhƣ trong lĩnh vực quản lý hải quan nói riêng. Thực chất đây là một biện pháp kỹ thuật đƣợc cơ quan Hải quan sử dụng cho việc phân tích, xác định mức độ chấp hành pháp luật trong lĩnh vực Hải quan, quản lý thuế cũng nhƣ mức độ chấp hành pháp luật của từng nhóm đối tƣợng cụ thể tham gia vào hoạt động hải quan. Các quốc gia lớn trên thế giới đều sử dụng biện pháp này là công cụ hữu hiệu để thẩm định mức độ chấp hành pháp luật, xác định những rủi ro tuân thủ, chuẩn đoán những tổn thất có thể xảy ra do việc không tuân thủ pháp luật gây ra.
Do lƣờng tuân thủ: mỗi cơ quan Hải quan tổ chức việc đo lƣờng tuân thủ theo mục tiêu và những cách thức khác nhau trong đó các biện pháp thông thƣờng đƣợc sử dụng:
- Đơn vị, công chức hải quan thu thập thông tin dữ liệu từ các nguồn khác nhau thông qua các hệ thống thông tin hoặc thực hiện thu thập thủ công để thống kê, phân tích, đƣa ra những kết luận hợp lý về mức độ tuân thủ trên các lĩnh vực hoạt động hải quan.
- Sử dụng phƣơng pháp lấy mẫu theo thống kê tỷ lệ nhất định để lựa chọn lô hàng xuất khẩu, nhập khẩu hoặc doanh nghiệp hoạt động xuất khẩu,
quan. Kết quả thu đƣợc cho phép cơ quan Hải quan xác định mức độ tuân thủ trên một phạm vi, lĩnh vực cụ thể, qua đó làm cơ sở cho việc xem xét điều chỉnh một cách thích hợp đối với các lĩnh vực hoạt động tƣơng ứng.
Viêc xác đinh mức độ tuân thủ đƣợc áp dụng theo khung giới hạn dung sai có thể chấp nhận. Mức độ này có tên gọi khác là mức độ dung sai. Để thực hiện đo lƣờng cơ quan Hải quan phải đƣa ra khung chỉ số đo lƣờng tuân thủ.
Đánh giá tuân thủ: khái niệm này đƣợc sử dụng rộng hơn nhiều so với đo lƣờng tuân thủ. Đo lƣờng tuân thủ chỉ là một trong nhiều phƣơng pháp đƣợc sử dụng để đánh giá tuân thủ. Trong hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu cơ quan hải quan thƣờng sử dụng các phƣơng pháp đánh giá tuân thủ chủ yếu dƣới đây:
- Sử dụng kết quả đo lƣờng tuân thủ, khung chỉ số đánh giá và các thông tin liên quan để xác định mức độ tuân thủ;
- Sử dụng kết quả phân tích thông tin, dữ liệu về tình hình vi phạm pháp luật hai quan, pháp luật thuế để đánh giá mức độ tuân thủ trên từng lĩnh vực hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu cụ thể;
- Sử dụng bảng câu hỏi điều tra và khảo sát;
- Xây dựng tiêu chí ứng dụng hệ thống thông tin nghiệp vụ để tự động đánh giá tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp;
- Nghiên cứu chuyên đề, tập trung đánh giá các lĩnh vực trọng điểm về quản lý hải quan để xác định các rủi ro tuân thủ pháp luật;
Nhƣ vậy đánh giá tuân thủ có thể hiểu là việc cơ quan Hải quan sử dụng tổng hợp các biện pháp, kỹ thuật để xác định mức độ tuân thủ pháp luật hải quan, pháp luật về thuế trên từng lĩnh vực hoạt động xuất khẩu, nhập
Một số phƣơng pháp đo lƣờng, đánh giá tuân thủ doanh nghiệp hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu:
- Lấy mẫu nghiên cứu lô hàng xuất khẩu, nhập khẩu để đo lƣờng tuân thủ của doanh nghiệp;
- Lựa chọn ngẫu nhiên doanh nghiệp để tiến hành kiểm tra hồ sơ, kiểm tra thực tế hàng hóa, kiểm tra sau thông quan;
- Xây dựng tiêu chí, tổ chức đánh giá tuân thủ của doanh nghiệp theo các cấp độ khác nhau;
- Xây dựng tiêu chí, tổ chức đánh giá xếp hạng mức độ rủi ro tuân thủ doanh nghiệp;
- Lập danh sách doanh nghiệp kiểm tra sau thông quan theo kế hoạch hàng năm để đánh giá tuân thủ doanh nghiệp;
- Theo dõi, phân tích hoạt động của các nhóm doanh nghiệp hoặc theo từng doanh nghiệp cụ thể.
Trong quản lý hải quan hiện đại, đo lƣờng, đánh giá tuân thủ doanh nghiệp hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu giữ vai trò, vị trí hết sức quan trọng các quốc gia lớn trên thế giới đều sử dụng phƣơng pháp này để quản lý hoạt động hải quan của quốc gia mình. Ở Việt Nam phƣơng pháp này cũng đã đƣợc cơ quan Hải quan triển khai áp dụng một vài năm gần đây, hiện nay nó đã đƣợc quy định chính thức trong Luật Hải quan sửa đổi năm 2014, đây là một nhiệm vụ quan trọng trong quản lý hải quan hiện đại nhằm đảm bảo thực hiện quản lý hải quan, quản lý thuế. Đây cũng là một nội dung cơ bản của quản lý rủi ro trong quản lý hải quan, quản lý thuế, là một phần trong chƣơng trình kiểm tra hiệu quả của cơ quan hải quan. Kết quả đo lƣờng tuân thủ cho phép xác định mức độ tuân thủ pháp luật hải quan, pháp luật thuế của doanh
nghiệp, các nhân trong lĩnh vực hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu; đặc biệt đo lƣờng tuân thủ đƣợc sử dụng là công cụ hữu hiệu để xác định khoản thất thu ngân sách, ngăn chặn gian lận thƣơng mại tràn lan, áp dụng mức độ kiểm tra, kiểm soát phù hợp theo mức độ tuân thủ của từng lĩnh vực xuất khẩu, nhập khẩu nhằm hạn chế những vi phạm pháp luật trong lĩnh vực này. Là cơ sở cho viêc áp dụng các biện pháp kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan, áp dụng biện pháp quản lý thuế có hiệu quả nhằm ngăn chăn các vi phạm và tạo điều kiện cho cá nhân, doanh nghiệp có thể làm thủ tục hải quan một cách thuận lợi nhất và tiết kiệm thời gian nhất.
Thời gian qua, việc đo lƣờng, đánh giá tuân thủ doanh nghiệp đƣợc thực hiện chủ yếu dƣới các hình thức nhƣ: hội đàm, lấy ý kiến doanh nghiệp; đánh giá; công nhận doanh nghiệp ƣu tiên; đánh giá doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật; đánh giá doanh nghiệp nhiều lần vi phạm pháp luật hải quan; phân tích, đánh giá rủi ro tuân thủ của doanh nghiêp trong lĩnh vực hoạt đông xuất khẩu, nhập khẩu. Do đây là một hoạt động còn khá mới trong lĩnh vực hải quan, hiện nay cơ quan Hải quan vẫn còn đang trong quá xây dựng và hoàn thiện. Do vậy việc tổ chức công tác này còn chƣa thống nhất, thiếu chuyên sâu, mang tính cục bộ ở đơn vị, chƣa đƣợc triển khai đồng bộ trong cả nƣớc, kết quả đánh giá doanh nghiệp chƣa phản ánh đúng thực trạng tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp trong hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, kết quả đánh giá xếp hạng rủi ro của doanh nghiệp nhiều nơi chƣa chính xác . Muốn thực hiện tốt phƣơng pháp quản lý này thì cơ quan Hải quan cần phải quan tâm đến các vấn đề sau:
- Xây dựng các văn bản pháp luật quy định quy định về đo lƣờng, đánh giá tuân thủ doanh nghiệp, thể hóa các quy định về đo lƣờng, đánh giá cho từng lĩnh vực cụ thể.
- Phát triển, hoàn thiện các phƣơng pháp, kỹ thuật nghiệp vụ nhằm nâng cao công tác đo lƣờng, đánh giá tuân thủ doanh nghiệp hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu nhƣ: hoàn thiện tiêu chí đánh giá tuân thủ doanh nghiệp, tiêu chí đánh giá xếp hạng doanh nghiệp và tiêu chí xác định doanh nghiệp trọng điểm; hoàn thiện kỹ thuật đánh giá xếp hạng doanh nghiệp và nâng cao hiệu quả ứng dụng kết quả đánh giá xếp hạng trong quản lý hải quan, quản lý thuế đối với hàng hóa xuất nhập khẩu; quy định cụ thể về cơ chế tổ chức thực hiện và chế độ kiểm tra, theo dõi, đánh giá; xây dựng áp dụng thống nhất trong toàn ngành phƣơng pháp lựa chọn kiểm tra trong thông quan và kiểm tra sau thông quan trên cơ sở kết quả đánh giá xếp hạng doanh nghiệp; xây dựng quản lý chính sách doanh nghiêp trọng điểm để tăng cƣờng áp dụng biện pháp kiểm tra, kiểm soát hải quan; tăng cƣờng hoạt động phân tích, quản lý doanh