*Tổ chức luân chuyển chứng từ:
Hàng ngày, khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc bán hàng, nhân viên kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT hàng hóa bán ra đưa vào bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa bán ra của bộ phận mình. Cuối tháng tại phòng Tài chính – Kế toán của công ty, các bảng kê tổng hợp hóa đơn, chứng từ hàng hóa bán ra được mở chi tiết cho từng tài khoản tùy vào hình thức thanh toán và chuyển cho kế toán thuế nhập vào máy vi tính. Sau đó, máy sẽ tự động kết chuyển doanh thu, thuế GTGT đầu ra vào các sổ, bảng kê chi tiết.
*Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán thuế GTGT đầu ra công ty sử dụng tài khoản 3331 Tài khoản 3331 có 2 tài khoản cấp 3:
+ Tài khoản 33311 – Thuế GTGT đầu ra.
+ Tài khoản 33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu.
*Hóa đơn, chứng từ:
Hệ thống hóa đơn, chứng từ, sổ sách kế toán của Công ty được sử dụng trong công tác thuế GTGT đầu ra phải nộp bao gồm: Hóa đơn thuế GTGT, bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra.
Hóa đơn GTGT được lập thành ba liên:
- Liên 1: Màu trắng – lưu tại Công ty, do phòng kế toán giữ. - Liên 2: Màu đỏ - giao cho khách hàng
- Liên 3: Màu xanh - dùng để thanh toán, lưu tại Công ty do phòng kế toán giữ. Trong tháng 12 năm 2014 công ty có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thuế GTGT đầu ra, cụ thể như sau:
Nghiệp vụ 1: Ngày 09/12/2014,cty xuất bán 150kg túi đựng đường 1kg cho công ty TNHH một thành viên dịch vụ Thiên Anh theo HĐ-0000771, giá chưa thuế 12.000đ/kg , VAT 10%, Giá xuất kho 8.000đ/kg.
Định khoản:
Bút toán doanh thu:
Nợ TK 131: 1.980.000
Có TK 511: 1.800.000 Có TK 3331: 180.000
Huyền
Bút toán giá vốn:
Nợ TK 632: 1.200.000
Có TK 155: 1.200.000
Chứng từ sử dụng: hóa đơn GTGT HĐ-0000771, phiếu xuất kho số 010.
Nghiệp vụ 2:Ngày 14/12/2014,Công ty xuất bán 175 tấn đường trắng RS loại I cho công ty TNHH bánh mứt Thành Long theo hóa đơn số HĐ- 00772, đơn giá 13.000.000đ/tấn, thuế GTGT 5%, giá xuất kho 11.000.000đ/tấn.
Định khoản:
Bút toán doanh thu:
Nợ TK 131: 2.388.750.000 Có TK 511: 2.275.000.000 Có TK 3331: 113.750.000 Bút toán giá vốn: Nợ TK 632: 1.925.000.000 Có TK 155: 1.925.000.000
Chứng từ sử dụng: hóa đơn GTGT HĐ- 0000772, Phiếu xuất kho số 011.
Nghiệp vụ 3:Ngày 19/12/2014, Cty bán cho công ty TNHH dịch vụ Năm Hà 5 tấn đường, đơn giá 14.000 đồng /kg (chưa bao gồm HĐ-0000773 VAT 5%), giá xuất kho 11.000.000 đồng /kg. Đã thu bằng tiền gửi ngân hàng PT-0015.
Định khoản:
Bút toán doanh thu:
Nợ TK 112: 105.000.000 Có TK 511: 70.000.000 Có TK 3331: 35.000.000 Bút toán giá vốn: Nợ TK 632: 55.000.000 Có TK 155: 55.000.000
Chứng từ sử dụng: hóa đơn GTGT HĐ-0000773, phiếu xuất kho số 012.
Nghiệp vụ 4:Ngày 31/12/2014 tổng hợp hóa đơn bán ra trong tháng là: 117.430.000.
Huyền
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01GTKT03/001
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: TT/14P
Liên 1: Lưu Số: 0000128
Ngày…19….tháng..12....năm 2014...
Đơn vị bán
hàng: Công ty cổ phần mía đường Nông Cống
Mã số thuế: 2800492925
Địa chỉ: Xã Thăng Long, Huyện Nông Cống, Tỉnh Thanh Hóa Điện thoại: 037.3839.369
Số tài khoản:
Họ tên người mua hàng:………Trần Quang Luận ……… Tên đơn vị: công ty TNHH dịch vụ Năm Hà
Địa chỉ: SN 56 phố Trung Sơn, Thị trấn Hoằng Hóa, Huyện Hoằng Hoá, Thanh Hoá Số tài khoản: Hình thức thanh toán:…………. ……… Mã số thuế: 2802212838 STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số
lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 4 x 5
1 Đường trắng Tấn 5 14.000.000đ/tấn 70.000.000
Cộng tiền hàng: 70.000.000
Thuế suất GTGT:…5…% Tiền thuế GTGT: 35.000.000
Tổng tiền thanh toán: 105.000.000
Số tiền viết bằng chữ:… Một trăm lẻ năm triệu đồng chẵn.
…….………
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký,ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Huyền
Đơn vị: Công ty CP Mía Đường Nông Cống
Địa chỉ:Xã Thăng Long-Nông Cống-Thanh Hóa Mẫu số 01- VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTCngày 20/03/2006 của Bộ trưởng
BTC) PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 19 tháng 12 năm 2014 Nợ:632 Số:100 Có:155
- Họ và tên người nhận hàng:Công ty TNHH dịch vụ Năm Hà ……….Địa chỉ (bộ
phận)
- Lý do xuất kho: ……Bán hàng cho công ty - Xuất tại kho (ngăn lô): Địa điểm
S T T
Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá Mã số vị tínhĐơn Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thựcxuất A B C D 1 2 3 4 Đường Tấn 5 11.000.000 0 55.000.000 Cộng 55.000.000
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Năm mươi lăm triệu đồng chắn - Số chứng từ gốc kèm theo
Ngày19 tháng 12 năm 2014.
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Gíam đốc
Huyền
Đơn vị: Công ty CP Mía Đường Nông Cống
Địa chỉ:Xã Thăng Long-Nông Cống-Thanh Hóa Mẫu số 01- VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTCngày 20/03/2006 của Bộ trưởng
BTC) PHIẾU THU Ngày 19 tháng12 năm 2014 Quyển số:01 Số: 0015 Nợ: 111 Có: 511,3331 Họ và tên người nộp tiền: công ty TNHH dịch vụ Năm Hà
Địa chỉ: SN 56 phố Trung Sơn, Thị trấn Hoằng Hóa, Huyện Hoằng Hoá, Thanh Hoá
Lý do nộp: Bán đường trắng
Số tiền: 105.000.000 đồng(Viết bằng chữ): Một trăm linh năm triệu đồng chẵn. Kèm theo:Hóa đơn GTGT số 0000128. Chứng từ gốc: Ngày 19 tháng 12 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Mười bảy triệu tám trăm hai mươi nghìn đồng chẵn
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi:
Huyền
Đơn vị: Công Ty CP Mía Đường Nông Cống Địa chỉ: Xã Thăng Long-Nông Cống-Thanh hóa
Mẫu số S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 09
Ngày 10 tháng 12 năm 2014
Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi chu
Nợ Có
A B C 1 D
Tiền thuế bán 150kg túi đựng đường theo hóa đơn HĐ-0000771
131 3331 180.000
Cộng 180.000
Kèm theo …. chứng từ gốc
Ngày ....tháng ....năm ....
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Huyền
Đơn vị: Công Ty CP Mía Đường Nông Cống Địa chỉ: Xã Thăng Long-Nông Cống-Thanh hóa
Mẫu số S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 10
Ngày 20 tháng 12 năm 2014
Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi chu
Nợ Có
A B C 1 D
Tiền thuế bán 175 tấn đường trăng
RS theo hóa đơn HĐ-0000772 131 3331 113.750.000 Tiền thuế bán 5 tấn đường trắng theo
hóa đơn HĐ-0000773 112 3331 35.000.000
Cộng 148.750.000
Kèm theo …. chứng từ gốc
Ngày ....tháng ....năm ....
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Huyền
Đơn vị: Công Ty CP Mía Đường Nông Cống Địa chỉ: Xã Thăng Long-Nông Cống-Thanh hóa
Mẫu số S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 12
Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi chu
Nợ Có
A B C 1 D
Kết chuyển thuế GTGT được
khấu trừ tháng 12 3331 133 177.430.000
Cộng 117.430.000
Kèm theo …. chứng từ gốc
Ngày ....tháng ....năm ....
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Huyền
Đơn vi:Công Ty CP Mía Đường Nông Cống
Địa chỉ: Xã Thăng Long-Nông Cống- Thanh Hóa
Mẫu số: S02b-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2014 Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số
hiệu Ngày, tháng Số hiệu Ngày, tháng
A B 1 A B 1
09 10/12 180.000
10 20/12 148.750.000
12 31/12 117.430.000
- Cộng tháng 266.360.000 - Cộng tháng
- Sổ này có .... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: ...
Ngày ....tháng ....năm ....
Người ghi sô
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Giám đốc
Đơn vị:Công Ty cổ phần mía đường Nông Cống
Địa chỉ: Xã Thăng Long, Huyện Nông Cống, Tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số 01- VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 333.1: Thuế VAT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ
Loại tiền: VNĐ
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Phát sinh Số dư
Số hiệu thángNgày Nợ Có Nợ Có
A B C D E 1 2 3 4
Số dư đầu kỳ
09/12/2014 HĐ-0000771 10/12 Xuất bán 50kg túi đựng đường loại 1kg 131 180.000
14/12/2014 HĐ-0000772 20/12 Xuất bán 175 tấn đường RS loại I 131 113.750.000
19/12/2014 0000773 HĐ- 20/12 Bán 5 tấn đường trắng 112 35.000.000 …
… … … …
31/12/2014 31/12 Kết chuyển thuế GTGT được khấu
trừ 133 117.430.000
Công số phát sinh Số dư cuối kỳ
Sổ này có...trang, đánh từ trang số 01 đến trang...
Ngày mở sổ: 01/01/2014 Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Người ghi sô
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm: 2014
Tên tài khoản: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước Số hiệu: 333 ĐVT: Đồng Ngày, Tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Ghi chu Số hiệu Ngày,tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G
- Số dư đầu năm 428.000 3.744.847.825
- Số phát sinh trong năm x x
… … … …
31/12 PXK-0141 31/12 Thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn 131 148.930.000
31/12 PKT-0142 31/12 Công ty xác định số thuế TNDN phải nộp 642 216.524.362
31/12 PKT-0143 31/12 Công ty nộp thuế môn bài cho nhà nước 111 32.700.000
… … … …
- Cộng số phát sinh năm 31.557.533.803 34.790.993.569
- Số dư cuối năm x 6.977.879591
- Sổ này có...trang, đánh từ trang số 01 đến trang... Ngày mở sổ: 01/01/2014
Ngày 31.tháng 12 năm 2014
Người ghi sổ