*Tổ chức luân chuyển chứng từ:
Hàng ngày, khi có hóa đơn liên quan đến thuế GTGT đầu vào, kế toán kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ và tiến hành theo dõi thủ công vào các sổ chi tiết TK 133 sau đó nhập số liệu vào máy tính, máy tính sẽ tự động kết chuyển các khoản thuế GTGT đầu vào vào các sổ tương ứng như:
+ Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa mua vào theo dõi các loại hàng hóa dịch Chứng từ
Huyền
vụ, TSCĐ mua vào theo các chỉ tiêu: Giá mua chưa có thuế và thuế GTGT. + Sổ chi tiết TK 133
+ Sổ cái TK 133
*Tài khoản kế toán sử dụng.
Để hạch toán thuế GTGT đầu vào công ty sử dụng TK 133. TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
Trong tháng 12 năm 2014 công ty có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thuế GTGT đầu vào, cụ thể như sau:
Thuế GTGT còn được khấu trừ của các kì trước chuyển sang là 52.210.815.
Nghiệp vụ 1: Ngày 01/12/2014,Cty mua lân super Lâm Thao của doanh nghiệp Tiến Nông Thanh Hóa HĐ-0000044, số tiền 270.000.000 đồng,VAT 10%,đã thanh toán bằng chuyển khoản qua ngân hàng đầu tư và phát triển.
Định khoản:
Nợ TK 156: 270.000.000 Nợ TK 133: 27.000.000
Có TK 112: 297.000.000
Chứng từ sử dụng: hóa đơn GTGT HĐ-0000044, giấy báo Nợ số 128.
Nghiệp vụ 2: Ngày 05/12/2014,Cty mua chế phẩm men vi sinh của công ty CPTM SX&DV Nông Sản Thái Dương HĐ-0000142, số tiền 70.124.000đ, VAT 5%,đã thanh toán qua ngân hàng công thương Sầm Sơn.
Định khoản:
Nợ TK 156: 70.124.000 Nợ TK 133: 3.506.200
Có TK 112: 73.630.200
Chứng từ sử dụng: hóa đơn GTGT HĐ- 0000142, giấy báo Nợ số 138.
Nghiệp vụ 3: Ngày 08/12/2014, công ty nhập kho một lô nhiên liệu dầu máy của Công ty TNHH lọc hóa dầu Nghi Sơn Giá 116.968.000đ, thuế VAT 10% thanh toán bằng tiền mặt theo hóa đơn GTGT HĐ-0000028.
Định khoản: Nợ TK 152: 116.968.000 Nợ TK 133: 11.696.800
Có TK 111: 128.664.800
Hóa đơn GTGT HĐ 0000028 không đủ điều kiện khấu trừ thuế. Do công ty đã sử dụng tiền mặt để thanh toán cho những hóa đơn có giá trị trên 20.000.000. Như vậy,
Huyền
không đảm bảo chứng từ thanh toán theo quy định của Nhà nước. Vì vậy, hóa đơn này không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Nghiệp vụ 4: Công ty đang đầu tư xây dựng một phân xưởng sản xuất mới tại địa bàn tỉnh Nông Cống để mở rộng quy mô hoạt động sản xuất và tiêu thụ cho đợt Tết Nguyên Đán sắp tới. Tập hợp các hóa đơn mua vào trong tháng dùng cho hoạt động đầu tư này trong tháng như sau:
Ngày 10/12/2014, mua xi măng loại PC40 của công ty cổ phần xi măng Bỉm Sơn trị giá 680.200.000, chưa bao gồm thuế GTGT 10% theo hóa đơn HĐ-0001269. Công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản qua ngân hàng đầu tư và phát triển. Xi măng này dùng để đầu tư xây dựng phân xưởng sản xuất mới.
Định khoản:
Nợ TK 152: 680.200.000 Nợ TK 133: 68.200.000
Có TK 112: 748.400.000
Chứng từ sử dụng: hóa đơn GTGT HĐ-0001269, giấy báo Nợ số 130. Ngày 15/12/2014, mua cát, sỏi của công ty TNHH sản xuất và xây dựng Dũng Đạt theo hóa đơn HĐ-72986 trị giá 92.781.650 chưa bao gồm thuế GTGT 10%.
Định khoản:
Nợ TK 152: 92.781.650 Nợ TK 133: 9.278.165
Có TK 331: 102.059.815
Chứng từ sử dụng: hóa đơn GTGT HĐ-0072986.
Ngày 19/12/2014, mua sắt loại phi 18 của công ty cổ phần xây dựng và dịch vụ Kim Cốc theo hóa đơn GTGT HĐ-0031670 trị giá 528.197.640 chưa bao gồm thuế GTGT 10%. Công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản qua ngân hàng đầu tư và phát triển.
Định khoản:
Nợ TK 152: 528.197.640 Nợ TK 133: 52.819.764
Có TK 112: 581.017.404
Chứng từ sử dụng: hóa đơn GTGT HĐ-0031670, giấy báo Nợ số 129. Ngày 20/12/2014, mua một dây chuyền sản xuất đường Sugar A trị giá
Huyền
2.250.186.320 chưa bao gồm thuế GTGT 10% theo hóa đơn GTGT HĐ-0000349 của công ty cổ phần cổ phần thương mại dịch vụ xuất nhập khẩu Perfect Beauty, công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản qua Ngân hàng đầu tư và phát triển.
Định khoản:
Nợ TK 211: 2.250.186.320 Nợ TK 133: 225.018.632
Có TK 112: 2.475.204.952
Chứng từ sử dụng: hóa đơn GTGT HĐ-0000349, giấy báo Nợ số 131.
Ngày 23/12/2014, mua máy ép mía của công ty TNHH phát triển công nghệ thông tin Hoàng Anh theo hóa đơn HĐ-0012068, trị giá 862.819.750, chưa bao gồm thuế GTGT 10%. Công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản quan ngân hàng Công thương Sầm Sơn.
Định khoản:
Nợ TK 211: 862.819.750 Nợ TK 133: 86.281.975
Có TK 112: 949.101.725
Chứng từ sử dụng: hóa đơn GTGT HĐ-0012068, giấy báo Nợ số 140.
Các hóa đơn GTGT trên có liên quan đến việc đầu tư xây dựng cơ bản nên sẽ được hoàn thuế GTGT.
Nghiệp vụ 5: Ngày 22/12/2014, phát hiện ra một hóa đơn HĐ 00548 mua hàng từ ngày 11/11/2014 với nội dung: Mua máy photocopy 50.000.000 chưa bao gồm thuế GTGT 10%, công ty đã thanh toán bằng tiền mặt, nhưng kế toán đã kê khai vào bảng kê hóa đơn dịch vụ mua vào trong tháng 8.
Hóa đơn HĐ 0000548 là hóa đơn không đủ điều kiện khấu trừ thuế, nhưng kế toán đã kê khai vào tờ khai 01/GTGT của tháng 11. Điều này, làm sai lệch tờ khai, dẫn đến kế toán phải kê khai bổ sung, điều chỉnh giảm, vào kì kê khai tháng 12.
Nghiệp vụ 6: Ngày 28/12/2014, phát hiện bỏ sót hóa đơn HĐ 0000031 ngày 13/02/2014 chưa kê khai.
Hóa đơn HĐ 0000031 không được kê khai vào tháng 12. Vì theo quy định những hóa đơn bị bỏ sót hơn 6 tháng sẽ không được kê khai khấu trừ. Do vậy, hóa đơn HĐ-0000031 không được kê khai vào tháng 12 này.
Nghiệp vụ 7: Ngày 31/12/2014, tổng hợp hóa đơn mua vào trong tháng là: 116.002.828
Huyền
Huyền
CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI SX&DV NÔNG SẢN THÁI DƯƠNG
Mã số thuế: 0105838222
Địa chỉ: Số 2, ngõ 393, phố Lĩnh Nam, Phường Vĩnh Hưng, Quận Hoàng Mai, Hà Nội
Điện thoại: 043.6440.707 Fax:
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 1GTKT3/001
Liên 2: Giao cho người mua Ký hiệu: AA/14P
Ngày 05 tháng 12 năm 2014 Số: 0000142
Họ tên người mua hàng:………. Tên đơn vị: Công ty cổ phần mía đường Nông Cống
Mã số thuế: 2800492925
Địa chỉ: Xã Thăng Long, Huyện Nông Cống, Tỉnh Thanh Hóa.
Hình thức thanh toán: TM/CK Số tài khoản:……50110000003684…
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT lượngSố Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 5 x 4
1 Chế phẩm men vi sinh 70.124.000
Cộng tiền hàng: 70.124.000
Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 3.506.200
Tổng cộng tiền thanh toán: 73.630.200 Số tiền bằng chữ:…Bảy mươi ba triệu sáu trăm ba mươi nghìn hai trăm đồng chẵn………..
Người mua
hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ
tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Huyền
CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN LỌC HÓA DẦU NGHI SƠN
Mã số thuế: 2801149686
Địa chỉ: Khu kinh tế Nghi Sơn, Huyện Tĩnh Gia, Thanh Hoá
Điện thoại: 0978508318 Fax:
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001
Liên 2: Giao cho người mua Ký hiệu: AA/14P
Ngày 08 tháng 12 năm 2014 Số: 0000028
Họ tên người mua hàng:………. Tên đơn vị: Công ty cổ phần mía đường Nông Cống
Mã số thuế: 2800492925
Địa chỉ: Xã Thăng Long, Huyện Nông Cống, Tỉnh Thanh Hóa. Hình thức thanh toán: TM/CK Số tài khoản:…… …
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số
lượng
Đơn
giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 5 x 4
1 Nhiên vật liệu dầu máy 116.968.000
Cộng tiền hàng: 116.968.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 11.696.800
Tổng cộng tiền thanh
toán: 128.664.800
Số tiền bằng chữ:…Một trăm hai mươi tám ngàn sáu trăm sáu mươi bốn ngàn tám trăm đồng chẵn …………..……
Người mua
hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ
tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Huyền
Đơn vị: Công ty cổ phần mía đường Nông Cống
Bộ phận:……….
Mẫu số 01- VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 08 tháng 12 năm 2014
Nợ TK: 156 Nợ TK: 133 Có TK: 111
- Họ và tên người giao: ... - Theo Hóa đơn GTGT số HĐ00014 ngày 18 tháng 12 năm 2014 của Công ty TNHH lọc hóa dầu Nghi Sơn.
Nhập tại kho: ... Địa điểm:... STT Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo
chứng từ
Thực nhập
1 Nhiên vật liệu dầu máy
116.968.000
Tổng cộng 116.968.000
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một trăm mười sáu nghìn chin trăm sáu mươi tám nghìn đồng chẵn. - Số chứng từ gốc kèm theo: ... Ngày 08 tháng 12 năm 2014. Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhận) (Ký, họ tên)
Huyền
Đơn vị: Công Ty CP Mía Đường Nông Cống Địa chỉ: Xã Thăng Long-Nông Cống-Thanh hóa
Mẫu số S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 05
Ngày 10 tháng 12 năm 2014
Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi chu
Nợ Có
A B C 1 D
Tiền thuế mua lân super Lâm Thao
theo hóa đơn HĐ-0000044 133 112 27.000.000
Tiền thuế mua chế phẩm men vi sinh theo hóa đơn HĐ-0000142
133 112 3.506.200
Tiền thuế mua lô nhiên liệu dầu máy theo hóa đơn HĐ-0000028
133 111 11.696.800
Tiền thuế mua xi măng PC40 theo
hóa đơn HĐ-0001269 133 112 68.200.000
Cộng 110.403.000
Kèm theo …. chứng từ gốc
Ngày ....tháng ....năm ....
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Huyền
Đơn vị: Công Ty CP Mía Đường Nông Cống Địa chỉ: Xã Thăng Long-Nông Cống-Thanh hóa
Mẫu số S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 06
Ngày 20 tháng 12 năm 2014
Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi chu
Nợ Có
A B C 1 D
Tiền thuế mua cát, sỏi theo hóa đơn
HĐ-0072986 133 331 9.278.165
Tiền thuế mua sắt loại phi 18 theo
hoa đơn HĐ-0031670 133 112 52.819.764
Tiền thuế mua dây chuyền sản xuất đường Sugar A theo hóa đơn HĐ- 0000349
133 112 225.018.632
Cộng 287.116.561
Kèm theo …. chứng từ gốc
Ngày ....tháng ....năm ....
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Huyền
Đơn vị: Công Ty CP Mía Đường Nông Cống Địa chỉ: Xã Thăng Long-Nông Cống-Thanh hóa
Mẫu số S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 07
Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi chu
Nợ Có
A B C 1 D
Tiền thuế mua máy ép mía theo hóa
đơn HĐ-0012068 133 112 86.281.972
Cộng 86.281.972
Kèm theo …. chứng từ gốc
Ngày ....tháng ....năm ....
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Huyền
Đơn vị: Công Ty CP Mía Đường Nông Cống
Địa chỉ: Xã Thăng Long-Nông Cống- Thanh hóa
PHIẾU KẾ TOÁN Số 10
Ngày 31 tháng 12 năm 2014
STT Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có
01 Kết chuyển số thuế GTGT được khấu trừ trong tháng 12
3331 133 117.430.000
Cộng 117.430.000
Kèm theo …. chứng từ gốc
Ngày ....tháng ....năm ....
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Huyền
Đơn vi: Công Ty CP Mía Đường Nông Cống Địa chỉ: Xã Thăng Long-Nông Cống-Thanh Hóa
Mẫu số: S02b-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Năm 2014
Chứng từ ghi sổ
Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số hiệu Ngày, tháng Số hiệu Ngày, tháng
A B 1 A B 1
05 10/12 110.403.000
06 20/12 287.116.561
07 31/12 86.281.972
- Cộng tháng 483.801.533 - Cộng tháng
- Sổ này có .... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: ...
Ngày ....tháng ....năm ....
Người ghi sô
Đơn vị: Công Ty CP Mía Đường Nông Cống
Địa chỉ: Xã Thăng Long-Nông Cống-Thanh Hóa SỔ CÁI
Năm: 2014
Mẫu số: S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Tên tài khoản: Thuế GTGT được khấu trừ
Ngày Tháng
ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệuTK
đối ứng Số tiền Ghi chu Số hiệu thángNgày Nợ Có A B C D E 1 2 G
- Số dư đầu năm
Số phát sinh trong năm
… … … …
01/12/2014 HĐ-0000044 10/12 Tiền thuế mua lân super Lâm Thao 112 27.000.000
05/12/2014 HĐ-0000142 10/12 Tiền thuế mua chế phẩm men vi sinh 112 3.506.200
08/12/2014 HĐ-0000028 10/12 Tiền thuế mua nhiên liệu dầu máy 111 11.696.800
10/12/2014 HĐ-0001269 10/12 Tiền thuế mua xi măng PC40 112 68.200.000
15/12/2014 HĐ-0072986 20/12 Tiền thuế mua cát, sỏi 331 9.278.165
19/12/2014 HĐ-0031670 20/12 Tiền thuế mua sắt loại phi 18 112 52.819.764
20/12/2014 HĐ-0000349 20/12 Tiền thuế mua dây chuyền sản xuất
đường Sugar A 112 225.018.632
23/12/2014 HĐ-0012068 31/12 Tiền thuế mua máy ép mía 112 86.281.975
… … … …
31/12/2014 31/12 Kết chuyển thuế GTGT khấu trừ tháng
12/2014 3331 117.430.000
- Cộng số phát sinh năm - Số dư cuối năm
- Số hiệu: 133
- Sổ này có...trang, đánh từ trang số 01 đến trang...
- Ngày mở sổ: 01/01/2013 Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Giám đốc
Huyền