(Theo TT 119/2014/TT-BTC ban hành ngày 25 tháng 8 năm 2014 và được thực hiện từ ngày 01/09/2014)
* Đối tượng áp dụng:
- Hộ, cá nhân kinh doanh
- Tổ chức, cá nhân kinh doanh nước ngoài không theo Luật đầu tư và các tổ chức khác không thực hiện hoặc chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
- Tổ chức kinh tế khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã, trừ trường hợp đăng kí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.
* Nguyên tắc hạch toán :
- Đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào: cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT khi mua vật tư, hàng hoá, dịch vụ, tài sản cố định phản ánh giá mua là tổng giá thanh toán (bao gồm cả thuế GTGT đầu vào); Thuế GTGT đầu vào không theo dõi trên tài khoản 133 mà tính vào giá trị vật tư, hàng hoá mua vào; Không được khấu trừ hay hoàn thuế đối với đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.
- Đối với hàng hóa, dịch vụ bán ra:
+ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ tiền bán hàng, tiền cung cấp dịch vụ, bao gồm cả phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có) mà cơ sở kinh doanh được hưởng bao gồm cả thuế GTGT.
+ Đối với doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác là tổng thu nhập - Tổng giá thanh toán (bao gồm cả thuế GTGT).
Huyền
chia, chênh lệch lãi do bán ngoại tệ, chênh lệch lãi do chuyển nhượng vốn.
+ Thu nhập khác của doanh nghiệp bao gồm: Thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ; các khoản thuế được NSNN hoàn lại; tiền phạt từ khách hàng vi phạm hợp đồng; từ quà biếu tặng của tổ chức cá nhân tặng cho doanh nghiệp...
Sơ đồ hạch toán thuế GTGT
Sơ đồ 2.3 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT
Chú thích:
(1) Giá trị vật tư, hàng hóa thực tế nhập kho có thuế GTGT đầu vào (2) Doanh thu bán hàng, dịch vụ có thuế GTGT phải nộp
(3) Thuế GTGT phải nộp NSNN (4) Nộp thuế GTGT vào NSNN TK 111,112,331 TK 152,156,211 TK 154,632 TK 911 TK 511 TK 111,112,331 TK 133 TK 6425 (1) (2) (3) (4)
Huyền
CHƯƠNG 3
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƯỜNG NÔNG CỐNG 3.1 Tổng quan về Công ty Cổ Phần Mía Đường Nông Cống.
3.1.1. Giới thiệu chung về công ty:
Công ty CP Mía đường Nông Cống tiền thân là Công ty đường Nông Cống là doanh nghiệp nhà nước. Được thành lập theo Quyết định số 10/1999/QĐ-TCCB ngày 13/01/1999 của Bộ trưởng Bộ Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn.
Công ty được ra đời trong chương trình 1 triệu tấn đường của Chính phủ. Nhà máy được xây dựng theo quyết định đầu tư số 1693/NN-ĐTXD/QD ngày 16/9/1997 của Bộ trưởng Bộ NN&PTNT với công suất 1500 tấn mía/ ngày (có dự phòng mở rộng lên 2000 tấn mía/ngày).
Nhà máy được khởi công xây dựng ngày 01/05/1998. Hoàn thành đưa vào vận hành ngày 27/11/1999
Công ty thực hiện Cổ phần hóa theo Quyết định số 1712/QĐ/BNN-ĐMDN của Bộ Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn ngày 13/06/2006. Từ ngày 01/01/2007, Công ty hoạt động dưới hình thức công ty cổ phần theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Công ty cổ phần lần đầu số 2603000500 ngày 29/12/2006 theo Sở kế hoạch và Đầu tư tỉnh Thanh Hóa cấp. Đăng ký thay đổi lần thứ 6 ngày 14/08/2013.
3.1.2. Tên công ty.
Tên tiếng Việt : Công ty cổ phần Mía đường Nông Cống
Tên giao dịch quốc tế : NONG CONG SUGAR AND SUGARCANE Tên viết tắt: NOSUCO
Mã số thuế: 2800492925.
Số tài khoản: 50110000003684.
Mở tại Ngân hàng đầu tư và phát triển Thanh Hóa Số tài khoản: 102010000378989.
Mở tại Ngân hàng công thương Sầm Sơn
Trụ sở chính : Xã Thăng Long, Huyện Nông Cống, Tỉnh Thanh Hóa Điện thoại: (037) 3.839 369
Huyền
Fax: (037) 3. 839 435
Web site: http:/www.nosuco.vn Email: ncsc@hn.vnn.vn
3.1.3. Vốn điều lệ.
Vốn điều lệ : 20.844.000.000 đồng Mệnh giá cổ phần : 10.000 đồng Số lượng cổ phần : 2.084.400 đồng
3.1.4. Chức năng và nhiệm vụ của công ty
Chức năng:
Công ty CP mía đường Nông Cống đăng ký hoạt động sản xuất kinh doanh với ngành nghề sản xuất chính là chế biến mía đường. Cây mía là sản phẩm nông nghiệp nên hoạt động sản xuất của công ty có tính chất mùa vụ, vụ sản xuất của công ty thường bắt đầu từ tháng 11, 12 năm nay và kết thúc vào khoảng tháng 4, tháng 5 năm sau.
Ngoài ngành nghề chính là sản xuất chế biến mía đường, Công ty còn có hai dây chuyền sản xuất sản phẩm phụ là Phân bón và Nước tinh khiết đóng chai
Xưởng sản xuất phân bón tổng hợp NPK với công suất 10.000 tấn/năm các loại phân nhằm tạo ra nguồn phân bón cung cấp cho bà con nông dân trồng mía trong vùng nguyên liệu của Công ty.
Xưởng sản xuất nước thiên nhiên tinh khiết (TNTK) với công suất 2 triệu lít/năm. Sản phẩm là nước tinh khiết đóng bình 20 lít và nước đóng chai các loại từ 0,25 lít/chai đến 1,5 lít/chai. Sản phẩm cung ứng ra thị trường nhằm phục vụ cho các cơ quan, đơn vị trong và ngoài tỉnh, các hộ gia đình trên toàn địa bàn tỉnh Thanh Hóa.
Nhiệm vụ:
Thực hiện sản xuất kinh doanh trên cơ sở tự chủ và tuân thủ pháp luật của nhà nước và quốc tế hiện hành.
Quản lý và sử dụng vốn của đơn vị, đầu tư, đổi mới và mở rộng trang thiết bị đảm bảo cho sản xuất kinh doanh có lãi.
Nghiên cứu và thực hiện có hiệu quả các biện pháp nhằm nâng cao chất lượng các mặt hàng cho công ty sản xuất và kinh doanh, nhằm tăng sức cạnh tranh và mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm.
Huyền
chất lượng nguồn nhân lực chuyên môn.
Chăm lo đời sống vật chất cũng như tinh thần cho cán bộ CNV trong công ty.
3.1.5. Tổ chức bộ máy quản lý
Xuất phát từ đặc điểm tình hình của công ty, Công ty Cổ phần mía đường Nông Cống có cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý như sau:
- Đại hội đồng cổ đông là cơ quan quyết định cao nhất của công ty có nhiệm vụ thông qua định hướng phát triển của công ty.
- Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định thực hiện các quyền và nghĩa vụ của công ty không thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông.
- Ban kiểm soát có nhiệm vụ kiểm tra, kiểm soát hoạt động của Hội đồng quản trị và Ban giám đốc nhằm giúp các cổ đông kiểm soát hoạt động quản trị và quản lý điều hành công ty.
- Chủ tịch Hội đồng quả trị (ông Trần Đình Trung): Là người đại diện theo pháp luật của Công ty là người đại diện chịu trách nhiệm về mặt Pháp luật nhà nước đối với mọi hoạt động của Công ty.
- Ban lãnh đạo điều hành Công ty: Gồm Tổng Giám đốc và 03 Phó tổng giám đốc điều hành chung toàn Công ty.
+ Tổng giám đốc (ông Ngô Văn Long): Chịu trách nhiệm điều hành mọi hoạt động sản xuất – kinh doanh của Công ty; Chịu sự giám sát của Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát và chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị và trước pháp luật về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao.
+ Phó tổng giám đốc phụ trách Nội chính (ông Trần Văn Khánh – Phó tổng thường trực): Giúp Tổng giám đốc điều hành về công tác Nội chính, Công tác quản lý đầu tư ; Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Tổng giám đốc và Hội đồng quản trị công ty. Chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc, HĐQT và Pháp luật về lĩnh vực được giao.
- Phó tổng giám đốc phụ trách Nguyên liệu (ông Nguyễn Văn Khanh): Giúp Tổng giám đốc điều hành về công tác quản lý đầu tư vùng nguyên liệu mía, xây dựng chiến lược và quy hoạch phát triển vùng nguyên liệu; Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Tổng giám đốc và Hội đồng quản trị công ty. Chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc, HĐQT và Pháp luật về lĩnh vực được giao.
Huyền
- Phó tổng giám đốc phụ trách kỹ thuật (ông Phạm Văn Tuấn): Giúp Tổng giám đốc điều hành về công tác tổ chức sản xuất tại nhà máy chế biến sản phẩm chính và các xưởng SX sản phẩm phụ; Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Tổng giám đốc và Hội đồng quản trị công ty. Chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc, HĐQT và Pháp luật về lĩnh vực được giao.
- Phòng ban: (5 phòng): Các phòng ban chức năng và nhà máy sản xuất thực hiện công việc được phân công và chịu sự điều hành trực tiếp của Ban tổng giám đốc. Cụ thể:
+ Phòng Kế hoạch - Cung tiêu: Có nhiệm vụ tham mưu cho Ban Tổng giám đốc về việc quản lý vật tư - nguyên vật liệu, mua sắm, nhập xuất vật tư, Đầu tư xây dựng cơ bản Nhà máy và tổ chức tiêu thụ sản phẩm.
+ Phòng Tài chính - Kế toán: Có nhiệm vụ tham mưu cho Ban Tổng Giám đốc về việc quản lý Tài chính - Kế toán và tổ chức hạch toán kế toán của toàn bộ Công ty.
+ Phòng Tổ chức - Hành chính: Có nhiệm vụ tham mưu cho Ban Tổng Giám đốc về quản lý tổ chức nhân sự, tổ chức và điều hành mọi hoạt động tổ chức, hành chính của Công ty.
+ Phòng Kỹ thuật: Có nhiệm vụ quản lý về kỹ thuật, máy móc thiết bị.
+ Phòng nguyên liệu: Có nhiệm vụ tham mưu cho Ban Tổng Giám đốc về công tác nguyên liệu, tổ chức điều hành việc trồng chăm sóc, thu mua mía đến từng hộ nông dân trồng mía. Quản lý, điều hành các Trạm nguyên liệu và Nông trường Lê Đình Chinh.
- Phân xưởng: (3 phân xưởng): Mỗi nhà máy, phân xưởng sản xuất một hoặc một nhóm sản phẩm:
+ Nhà máy chế biến Đường: Sản xuất chế biến sản phẩm Đường; + Phân xưởng nước TNTK : Sản xuất các sản phẩm nước TNTK; + Phân xưởng SX phân vi sinh: Sản xuất các sản phẩm phân bón;
- Đơn vị phụ thuộc: Trung tâm NC-KN giống mía: Nghiên cứu trồng, phục tráng, tạo ra các giống có năng suất tốt.
Huyền
Sơ đồ 3.1: Tổ chức bộ máy quản lý
Phó TGĐ Nguyên liệu HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ TỔNG GIÁM ĐỐC BAN KIỂM SOÁT SOÁT Phòng TC - HC Phó TGĐ Nội chính Phó TGĐ Kỹ thuật Ban QLDA đầu tư Phòng Kỹ thuật - KCS Nhà máy chế biến Đường Phòng KH - CT Phòng TC - KT Phòng Nguyên liệu Xưởng SX phân bón Trạm NL Nông Cống Trạm NL Như Thanh Trạm NL Như Xuân Trạm NL Tĩnh Gia Nông trường Lê
Đình Chinh Xưởng SX nước TNTK Tổ Bơm – Điện nước Tổ Lò hơi – Turbine Tổ Ly tâm – Đóng bao Tổ Làm sạch – Bốc hơi – Nấu Đường Tổ Cẩu – Điện ép Trung tâm NC-KN Giống mía ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG Quan hệ điều hành Quan hệ giám sát Quan hệ phối hợp Quan hệ điều hành Quan hệ giám sát Quan hệ phối hợp ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG BAN KIỂM SOÁT SOÁT
Quan hệ điều hành Quan hệ giám sát Quan hệ phối hợp Quan hệ điều hành Quan hệ giám sát Quan hệ phối hợp
Huyền
3.1.6. Tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán của Công ty gồm có 7 người, từng người được phân công nhiệm vụ cụ thể và chịu trách nhiệm về từng phần hành công việc được phân công.
Sơ đồ 3.2: tổ chức bộ máy kế toán.
- Kế toán trưởng : Chịu trách nhiệm tổ chức chỉ đạo công tác kế toán trong công ty, kiểm tra, hướng dẫn công việc của nhân viên kế toán, chịu trách nhiệm trước công ty và nhà nước về các thông tin kinh tế do kế toán cung cấp. Kế toán phần vốn chủ sở hữu, kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước, lập báo cáo quyết toán thuế và các nghĩa vụ phải nộp nhà nước.
- Phó phòng – Kế toán tổng hợp : Theo dõi, phản ánh kịp thời tình hình biến động tăng giảm TSCĐ của Công ty, trích khấu hao tài sản cố định, tập hợp chi phí và tính giá thành của từng loại sản phẩm. Lập báo cáo tài chính của toàn công ty theo quy
Kế toán đầu tư vùng nguyên liệu mía KẾ TOÁN TRƯỞNG Phó phòng Kế toán tổng hợp Kế toán TSCĐ, đầu tư XDCB. Kế toán giá thành Kế toán vật tư, NVL đầu vào, công nợ phải trả Kế toán tiền lương. Kế toán bán hàng Thủ quỹ, kiêm giao dịch ngân hàng Kế toán ngân hàng, Kế toán vốn bằng tiền Quan hệ điều hành Quan hệ phối hợp Quan hệ điều hành Quan hệ phối hợp
Huyền
định của cơ quan quản lý nhà nước và của công ty.
- Kế toán đầu tư vùng nguyên liệu mía : Phản anh kịp thời tình hình đầu tư vốn cho nông dân trồng mía trong vùng, thanh toán tiền mía cho dân sau vụ thu hoạch và thu hồi nợ đầu tư.
- Kế toán vật tư, nguyên vật liệu đầu vào, công nợ phải trả : Phản ánh kịp thời tình hình biến động trong kỳ các loại vật tư, hàng hóa, tính toán phân bổ chính xác giá mua, tính giá vốn hàng xuất của nguyên vật liệu xuất kho. Lập báo cáo về hàng tồn kho của nguyên vật liệu đầu vào. Theo dõi thanh toán công nợ phải trả cho khách hàng, nhà cung cấp nguyên vật liệu.
- Kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội, Kế toán bán hàng và công nợ phải thu: Tính toán chính xác, thanh toán kịp thời các khoản tiền lương cho người lao động. Tính toán và phân bổ một cách hợp lý chi phí về tiền lương. Tính và trích các khoản bảo hiểm nộp theo lương, cung cấp thông tin về lao động tiền lương cho các nhà quản lý. Theo dõi, phản ánh kịp thời tình hình bán hàng, xuất hóa đơn bán hàng, tính và phản ánh kịp thời giá vốn hàng bán, theo dõi ghi chép phản ánh kịp thời đầy đủ, chính xác và chi tiết các khoản nợ phải thu đến từng đối tượng khách hàng.
- Kế toán tiền mặt, tiền gửi và công nợ : Có nhiệm vụ kiểm tra chứng từ liên quan đến thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, các chứng từ tạm ứng. Cập nhật kịp thời chứng từ (các giấy báo có, báo nợ) của ngân hàng, theo dõi số dư tài khoản tại các ngân hàng, các khế ước vay, thời hạn vay và đáo nợ với các ngân hàng và lãi phải trả của từng khế ước vay.
- Thủ quỹ : là người giữ tiền mặt của Công ty, căn cứ vào chứng từ thu – chi của Kế toán thanh toán chuyển qua để thi hành. Trực tiếp giao dịch với ngân hàng giúp kế toán vốn bằng tiền.
3.1.6 Hình thức kế toán áp dụng tại Tổng Công ty.
Kỳ kế toán năm của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
Hình thức kế toán áp dụng tại Tổng Công ty: chứng từ ghi sổ
Sử dụng phần mềm kế toán Bravo phiên bản 6.3
Bảng 3.1: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty giai đoạn 2012 – 2014
Đơn vị tính: Đồng
Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 2013/2012 2014/2013 BQ
Chênh lệch % Chênh lệch % 1. DT bán hàng và cung cấp DV 486.101.403.657 527.324.410.989 510.383.730.937 441.223.007.332 108,48 -16.940.680.052 96,787 102,6335 2. Các khoản giảm trừ DT 0 13.809.524 0 - - -13.809.524 0 - 3. DTT về BH và cung cấp dịch vụ 486.101.403.657 527.310.601.465 510.383.730.937 41.209.197.808 108.477 -16.926.870.528 96,79 102,6335 4. Giá vốn hàng bán 412.773.737.447 491.869.698.610 454.202.153.571 79.095.961.163 119,162 -37.667.545.039 92,342 105,752 5. LN gộp về BH và cung cấp dịch vụ 73.327.666.210 35.440.911.855 56.181.577.366 -37.886.754.355 48,332 20.740.665.511 158,522 103,427 6. DT HĐ tài chính 2.854.639.673 10.729.979.317 5.909.351.259 7.875.339.644 375,879 -4.820.628.058 55,073 215,476