Căn cứ vào số liệu dòng cộng cột chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi cột Có TK 642- NKCT số 8 theo định khoản:
Nợ TK 911: 532.136.294
Có TK 642: 532.136.294
Căn cứ vào số liệu dòng cộng cột chi phí bán hàng và Bảng kê 6, kế toán ghi NKCT số 8 theo định khoản:
Nợ TK 911: 12.020.469.371,1
Có TK 641: 10.880.364.671,1 Có TK 142: 1.140.104.700 Nợ TK 142: 814.322.435,9
Có TK 641: 814.322.435,9
Căn cứ vào dòng cộng cột doanh thu, ghi cột Có TK 911- NKCT số 8 theo định khoản :
Nợ TK 911: 74.540.397.468,1
Có TK 511: 74.540.397.468,1
Căn cứ dòng cộng cột lỗ(-), lãi (+) trên bảng tiêu thụ và kết quả hoạt động tài chính kế toán ghi cột Có 421-NKCT số 8 theo định khoản:
Nợ TK 911: Có TK 421:
Cuối quý, kế toán khoá sổ NKCT số 8, xác định tổng số phát sinh bên Có các TK đối ứng Nợ các TK liên quan, lấy số tổng cộng của NKCT số 8 làm căn cứ ghi Sổ cái các tài khoản.
Nhật ký chứng từ số 8 phản ánh toàn bộ quá trình tiêu thụ thành phẩm từ khâu nhập kho thành phẩm cho tới khâu cuối cùng xác định lợi nhuận của sản xuất kinh doanh. Nhìn vào NKCT số 8 cho ta biết đợc tình hình nhập xuất thành phẩm trong tháng theo chỉ tiêu giá trị, doanh thu bán hàng, các khoản thu nhập hoạt động khác, giá vốn hàng bánk, các chi phí phát sinh,... đều đợc tập hợp để từ đó xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, giúp lãnh đạo công ty nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh tiếp theo.
Nhật ký chứng từ số 8 (trang bên)
liên quan. Sổ cái mỗi quý ghi một lần vào ngày cuối quý sau khi đã khoá sổ và kiểm tra đối chiếu số liệu trên các NKCT.
Sổ cái TK 911 (trang bên)
Chơng III
Nhận xét và một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định
kết quả bán hàng ở công ty phân lân nung chảy văn điển- hà nội.
1.Một số nhận xét chung về u điểm trong công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả bán hàng ở Công ty Phân Lân Nung Chảy Văn Điển.
Trên 40 năm xây dựng và trởng thành, Công ty Phân Lân Nung Chảy Văn Điển đã không ngừng lớn mạnh về mọi mặt. Sự lớn mạnh đó không chỉ thể hiện qua cơ sở vật chất kỹ thuật mà trình độ quản lý cũng đợc hoàn thiện và nâng cao.
Với những định hớng đúng đắn, công ty đã nhanh chóng hoà nhập với nhịp sống của nền kinh tế thị trờng và phát huy những u điểm của nó. Công ty đã tự tìm kiếm thị trờng và chiếm lĩnh nó bằng cách luôn đa ra các phơng án nghiên cứu, thăm dò thị trờng, đồng thời cộng tác chặt chẽ với cá trờng Đại học Nông nghiệp, các viện nghiên cứu nông nghiệp, quan tâm thích đáng đến việc đổi mới công nghệ để sản phẩm đa ra luôn đạt tiêu chuẩn về chất lợng, tiện sử dụng và phù hợp với nhu cầu thị trờng. Mặt khác, công ty cũng đã đầu t xây dựng các kho thành phẩm kiên cố, chắc chắn, đảm bảo thành phẩm tránh đợc sự tác động của tự nhiên, chống mất mát, hao hụt thành phẩm.
Công ty đã xây dựng, đào tạo bộ máy quản lý rất khoa học và chặt chẽ, lựa chọn đợc những cán bộ có nghiệp vụ vững vàng, có tinh thần trách nhiệm cao, biết vận dụng khéo léo nhịp nhàng giữa lý thuyết và thực tế để áp dụng những phơng pháp hạch toán phù hợp với thực tế phát sinh, đồng thời có thể giảm bớt đợc khối lợng ghi chép thừa đề đạt đợc hiệu quả công việc cao nhất. Các nhân viên phòng kế toán đều đã sử dụng máy vi tính trong công việc của mình một cách thành thạo.
Hiện nay, công ty đac và đang sử dụng hệ thống tài khoản thống nhất theo quy định số1141TC/CĐKT của BTC ban hành, đồng thời áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ và sử dụng chế độ báo cáo thống nhất cũng theo quy định trên dùng cho các doanh nghiệp trong công tác kế toán. Trong công tác quản lý và hạch toán nói chung, công tác kế toán nói riêng đã không ngừng đợc củng cố và hoàn thiện, thực sự trở thành công cụ đắc lực trong công tác kế toán và hạch toán của công ty. Nh vậy, việc tổ chức công tác kế
toán thành phẩm, tiêu thụ và xác định kết quả bán hàng đã tạo điều kiện xác định đúng doanh thu bán hàng, kết quả bán hàng, theo dõi chặt chẽ các khoản phải thu của khách hàng. Đây cũng chính là việc hạch toán kết quả lao động, sáng tạo của cả tập thể cán bộ công nhân viên trong toàn công ty, nó ảnh hởng trực tiếp đến tình hình tài chính của công ty.
Tất cả những nỗ lực phấn đấu trong lao động, sáng tạo công ty đã đạt đợc những thành tựu nhất định trong hoạt động sản xuất kinh doanh đó là sản phẩm ngày càng có uy tín trên thị trờng, khối lợng tiêu thụ ngày càng nhiều, đem lại lợi nhuận ngày càng cao cho công ty.
2. Một số nhận xét về những tồn tại trong công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả bán hàng tại Công ty phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả bán hàng tại Công ty Phân Lân Nung Chảy Văn Điển.
Mặc dù công tác kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm đợc tiến hành dựa trên các căn cứ khoa học, đặc điểm và tình hình của công ty, sự vận dụng sáng tạo chế độ kế toán hiện hành vào công việc kế toán. Tuy nhiên, bên cạnh những u điểm trên thì công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả bán hàng vẫn còn một số tồn tại. Với t cách là một sinh viên, tôi xin đa ra một số ý kiến nhằm góp phần hoàn thiện công tác kết toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả bán hàng để kế toán thực sự trở thành công cụ quản lý hữu hiệu nhất.
2.1. Về thủ tục lập và luân chuyển chứng từ ban đầu.
Tại công ty, “Phiếu nhập kho”do phòng kế toán lập căn cứ vào “Sổ theo dõi nhập kho thành phẩm” của thủ kho và định mức sản xuất của công ty. “Phiếu nhập kho” đợc lập mỗi tháng 3 lần, 10 ngày viết phiếu 1 lần, nh thế sẽ biểu hiện sự bất hợp lý sau:
Theo chế độ quy định về hạch toán ban đầu thì sản phẩm phải đến kho cùng với “Phiếu nhập kho”. Sau khi kiểm tra tính pháp lý của “phiếu nhập kho”, đối chiếu số liệu giữa số xin nhập và số thực nhập, thủ kho tiến hành ghi số thực nhập vào cột thực nhập trên “Phiếu nhập kho”, ký tên và cho nhập vào kho thành phẩm. Nh vậy, thủ tục lập chứng từ của công ty đã có sự tách rời giữa nghiệp vụ nhập kho và tính pháp lý của nó.
Mặt khác cũng theo chế độ quy định, ngời lập “Phiếu nhập kho” phải la ngời mang thành phẩm tới nhập kho. Nhng ở đây ngời viết phiếu nhập kho hoàn toàn khác nhau. Nh thế, khi xẩy ra thiếu hụt sẽ khó quy trách nhiệm và liên quan tới nhiều ngời.
Để khắc phục đợc những tồn tại trên thì khi sản phẩm đã kết thúc giai đoạn cuối cùng của quy trình công nghệ, qua bộ phận kiểm tra chất lợng sản phẩm đều phải tiến hành lập phiếu nhập kho. Ca trởng là ngời lập phiếu nhập
2.2. Về kế toán chi tiết thành phẩm:
Hiện nay, việc hạch toán chi tiết thành phẩm tại phòng kế toán của công ty không đợc tiến hành một cách thờng xuyên, việc đối chiếu, kiểm tra số liệu của thủ kho thờng chỉ đợc thực hiện vào cuối quý, hơn thế nửa, việc tổ chức ghi chép còn trùng lặp về chỉ tiêu số lợng và qua nhiều sổ trung gian (Sổ tổng hợp kho thành phẩm). Song vẫn không theo dõi đợc tình hình biến động của thành phẩm theo chỉ tiêu giá trị.
Công ty đã mở sổ chi tiết tài khoản 155 để theo dõi tình hình nhập- xuất –tồn của thành phẩm theo cả hai chỉ tiêu số lợng và giá trị. Nhng sổ chi tiết TK 155 mỗi quý chỉ mở một lần vào cuối quý. Việc ghi sổ căn cứ vào sổ tổng hợp kho thành phẩm và giá trị thực tế thành phẩm nhập kho, giá thành thực tế thành phẩm xuất kho, tính toán, xác định vào cuối quý.
Về mẫu sổ chi tiết tài khoản 155 theo dõi chi tiết cả hai mặt hàng trên cùng một sổ và không theo dõi chi tiết cho từng chủng loại của từng mặt hàng (đối với NPK-ĐYT), làm cho việc đối chiếu số liệu giữa sổ kho của thủ kho với số liệu của phòng kế toán phải thông qua một bớc trung gian là cộng số liệu giữa các kho của các chủng loại của một mặt hàng.
Với thực tế này đã hạn chế tác dụng của công tác kế toán chi tiết thành phẩm, không đáp ứng đợc yêu cầu của công tác quản lý thành phẩm.
Để đáp ứng đợc yêu cầu công tác quản lý thành phẩm kế toán phải bám sát yêu cầu của công tác quản lý đòi hỏi: phản ánh, theo dõi một cách thờng xuyên liên tục hàng ngày tình hình nhập xuất kho cho từng thứ, từng loại thành phẩm theo cả hai chỉ tiêu số lợng và giá trị. Chỉ có tổ chức công tác kế toán thành phẩm một cách hợp lý mới đáp ứng đựơc yêu cầu này.
Sổ chi tiết TK 155 (trang bên)
2.3. Về các phơng thức tiêu thụ thành phẩm .
Hiện tại, Công ty phân lân nung chảy Văn Điển chỉ áp dụng phơng thức tiêu thụ trực tiếp: hoặc là bán thu tiền ngay hoặc bán chịu(khách hàng đã chấp nhận thanh toán), hoặc là đổi hàng lấy hàng(tức là thanh toán bù trừ). Nh vậy các hình thức tiêu thụ của công ty cha đợc phong phú, làm giảm đi sức cạnh tranh của công ty trên thị trờng.
Để có thêm doanh thu, tăng khối lợng sản phẩm tiêu thụ từ đó làm tăng lợi nhuận của công ty công ty có thể mở rộng thêm các hình thức tiêu thụ. Một phơng thức bán hàng phổ biến hiện nay là phơng thức bán hàng qua đại lý mà các doanh nghiệp cũng rất chú trọng.
Dù trong điều kiện nào đi chăng nữa xét về thực chất nếu thực hiện ph- ơng thức bán hàng qua các đại lý thì giá trị của thành phẩm xuất giao cho các đại lý mới là hàng gửi bán. Chỉ khi nào các đại lý đã bán đợc hàng, thực hiện thanh toán tiền hàng, khi đó mới đựơc quyền xác định tiêu thụ và hạch toán vào doan thu.
Để theo dõi kế toán phải mở tài khoản 157 -Hàng gửi đi bán để hạch toán theo trình tự sau:
Nợ TK 157 Có TK 155
theo giá thành sản xuất thực tế của thành phẩm xuất giao - Khi đại lý thanh toán, kế toán ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 111, 112 (tiền thu đợc và thuế)
Nợ TK 641 (hoa hồng đại lý) Có TK 511 (doanh thu bán hàng) Có TK 3331 (thuế GTGT)
Đồng thời kết chuyển giá vốn Nợ TK 632
Có TK 157
Với việc tổ chức hạch toán nh vậy, đảm bảo doanh thu bán hàng của từng kỳ đợc xác định một cách chính xác hợp lý.
2.4. Về xác định kết quả bán hàng.
Thành phẩm của công ty có hai loại đó là phân lân nung chảy và phân NPK-ĐYT. Phân lân nung chảy không chỉ đợc tiêu thụ ở cả miền Bắc và miền Nam mà còn đợc tiêu thụ cả ở nớc ngoài(nghĩa là có hàng xuất khẩu), thế nh- ng công ty chỉ xác định kết quả tiêu thụ sản phẩm riêng cho từng vùng(miền Nam và miền Bắc). Nhập chung kết quả bán hàng xuất khẩu vào kết quả bán hàng ở miền Bắc.
Với kết quả tính toán nh vậy, trong điều kiện kinh doanh cạnh tranh hiện nay sẽ không đáp ứng đợc yêu cầu cung cấp thông tin cho các nhà quản lý doanh nghiệp để phân tích đánh giá hiệu quả kinh doanh từng thị trờng từ đó lựa chọn phơng án kinh doanh, phơng án đầu t có hiệu quả.
Chính vì vậy kế toán bán hàng xác định kết quả kinh doanh của công ty cần phải xác định kết quả bán hàng chi tiết cho từng thị trờng và lập báo cáo kết quả kinh doanh một cách chi tiết. Nh vậy sẽ đáp ứng đợc yêu cầu quản lý doanh nghiệp và tạo điều kiện giảm bớt công việc cuối kỳ cho kế toán trong việc kế khai tính thuế cho từng loại hàng và không tính thuế GTGT cho hàng xuất khẩu.