* Để hạch toán doanh thu hoạt động tài chính kế toán sử dụng TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”: Phản ánh các khoản thu nhập thuộc hoạt động tài chính của doanh nghiệp.
TK 911 TK 515 TK 111, 112, 152, 153… Thu lãi các khoản đầu tư
Kết chuyển doanh thu
Hoạt tộng tc TK 121, 221, 222… Thu lãi đâì tư trực tiếp
TK 3331 TK 413, 3387 Lãi tỷ giá, lãi bán
Thuế phải nộp hàng trả chậm
TK 111, 112, 331 Thu lãi tiền gửi
Chiết khấu tt
TK 111, 112, 131
Thu cho thuê cơ sở hạ tầng TK 3331(1)
Sơ đồ 1.15: Hạch toán doanh thu hoạt động tài chính 1.2.4.4. Kế toán chi phí tài chính
* Khái niệm: Là các khoản chi phí đầu tư tài chính ra ngoài doanh nghiệp nhằm mục đích sử dụng hợp lý các nguồn vốn, tăng thêm thu nhập và nâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp.
* Tài khoản sử dụng: TK 635 “Chi phí tài chính” * Phương pháp hạch toán:
TK 111, 112, 141 TK 635 TK 911 Chi phí hoạt động tài chính
TK 413 kết chuyển
Lỗ về chênh lệch tỷ giá chi phí tài chính TK 221, 222, 228
Lỗ liên doanh, chuyển nhượng vốn TK 3343 Phân bổ phụ trội
TK 242
Phân bổ lãi mua TSCĐ trả chậm TK 3432
Phân bổ dần lãi ck trái phiếu TK 129, 229
Dự phòng giảm giá chứng khoán Hoàn nhập dự phòng giảm giá ck
Sơ đồ 1.16 : Kế toán chi phí tài chính 1.2.4.5. Kế toán thu nhập khác
* Khái niệm: Là các khoản thu từ các hoạt động xảy ra không thường xuyên, ngoài các hoạt động tạo doanh thu của doanh nghiệp.
* Tài khoản sử dụng: TK 711 “Thu nhập khác”
TK 911 TK 711 TK 111, 112 Kết chuyển thu nhập bằng tiền
Thu nhập khác TK 152, 153 Thu nhập bằng hiện vật
TK 331, 334, 338 Thu các khoản nợ khác
TK 211, 213… Thu quà tặng, biếu tặng
Sơ đồ 1.17: Kế toán thu nhập khác 1.2.4.6. Kế toán chi phí khác
* Khái niệm: Chi phí khác là các khoản chi phí xảy ra không thêng xuyên, riêng biệt víi hoạt động thông thường của doanh nghiệp. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
* Tài khoản sử dụng: TK 811 “Chi phí khác” * Phương pháp hạch toán: TK 111, 112, 141 TK 811 TK 911 Chi phí khác bằng tiền Kết chuyển chi phí khác TK 211, 213
Gía trị còn lại của TSCĐ
TK 131, 136, 138
Các khoản thu đã xử lý
Sơ đồ 1.18 : Kế toán chi phí khác 1.2.4.7. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản kế toán sử dụng: TK 911 “xác định kết quả kinh doanh”.
TK 911- Xác định kết quả kinh doanh được sử dụng để xác định toàn bộ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán.
TK 911- Xác định quyết quả kinh doanh - Giá vốn hàng bán
- Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp . - Chi phí tài chính. - Chi phí khác .
- Số lãi của hoạt động kinh doanh trong kỳ
- Doanh thu thuần hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kỳ.
- Doanh thu nội bộ
- Doanh thu hoạt động tài chính. - Thu nhập khác.
TK 632 TK 911 TK 511, 512 Kết chuyển Kết chuyển doanh thu
Giá vốn hàng bán bán hàng và DT nơi bộ TK 641, 642 TK 515
Kết chuyển cp kết chuyển doanh thu BH và CPQLDN tài chính
TK 635 TK 711 Kết chuyển kết chuyển thu
Chi phí tài chính nhập khác
TK 811 TK 8212
Kết chuyển tài sản thuế TN
Chi phí khác hoãn lại
TK 8211, 8212 TK 421 Kết chuyển CP kết chuyển lỗ
Thuế TNDN và thuế TN hoãn lại TK 421
Kết chuyển lãi
Sơ đồ 1.19 : Kế toán xác định kết quả kinh doanh 1.2.4.8. Kế toán phân phối lợi nhuận
* Để theo dõi lợi nhuận và phân phối lợi nhuận kế toán sử dụng các tài khoản sau:
- TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối” - TK 3334 “Quỹ đầu tư phát triển” - TK 415 “Quỹ dự phòng tài chính”
- TK 418 “Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu” - TK 353 “Quỹ khen thưởng phúc lợi”
- TK 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”: TK này có 2 TK cấp hai là TK 8211, TK 8212.
* Phương pháp hạch toán: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 111, 112 TK 3334 TK 821 TK911 Nộp thuế TNDN Chi phí TTNDN kết chuyển
phải nộp chi phí TTNDN
TK 347 TK 243 Thuế thu nhập ghi nhận tài sản
hoãn lại PS thuế TN hoãn lại TK 243 TK 347 hoàn nhập tài sản hoàn nhập thuế
thuế TN hoãn lại TN hoãn lại phải nộp
Sơ đồ 1.20 : Sơ đồ hạch toán thuế TNDN
TK 111, 112, 511… TK 421 TK 414, 415… Chia các đối tác số tạm nộp thừa
góp vốn
TK 411, 414, 415, 418, 353 TK 411, 414, 415, 418, 353 bổ sung vào quỹ xử lý số lỗ
doanh nghiệp
Sơ đồ 1.21: Sơ đồ hạch toán phân phối lợi nhuận
1.2.5. Các hình thức kế toán áp dụng để hạch toán kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh định kết quả kinh doanh
1.2.5.1. Hình thức nhật ký chung
• Ưu điểm: Thuận lợi cho việc đối chiếu kiểm tra chi tiết theo chứng từ gốc, tiện cho việc kết chuyển trên máy vi tính và phân công công tác.
• Nhược điểm: Ghi một số nghiệp vụ trùng lặp vì vậy khi cuối tháng phải loại bỏ một số nghiệp vụ để ghi vào sổ cái.
Sơ đồ 1.22: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ, hàng tháng Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
1.2.5.2. Hình thức nhật ký sổ cái
• Theo hình thức này, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo hệ thống trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là Nhật ký - sổ Cái. Chứng từ KT: HĐGTGT,phiếu XK,HĐBH… Sổ nhật ký đặc biệt Nhật ký chung Sổ thẻ kế toán chi tiết Sổ cái TK 156,632, 511,911… Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp chi tiết
Sơ đồ 1.23: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký-sổ Cái
Ghi chú: : Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ, hàng tháng Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
1.2.5.3. Hình thức chứng từ ghi sổ
• Điều kiện áp dụng: phù hợp với mọi loại hình doanh nghiệp, kết cấu sổ sách đơn giản, dễ ghi chép nên phù hợp với mọi điều kiện lao động thủ công và bằng máy.
• Sổ kế toán sử dụng:
+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Sổ cái
+ Bảng cân đối số phát sinh + Các sổ, thẻ kế toán chi tiết
• Trình tự ghi sổ: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chứng từ gốc: phiếu XK, phiếu thu, HĐGTGT,HĐBH…
Sổ quỹ Sổ thẻ kế toán chi tiết
Nhật ký-sổ Cái TK:111,165,511,632,911
Bảng tổng hợp chi tiết
Sơ đồ 1.24: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ, hàng tháng Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
1.2.5.4. Hình thức nhật ký chứng từ
• Ưu điểm: Có ưu điểm mạnh trong điều kiện kế toán thủ công.
• Nhược điểm: Không thuận tiện cho việc cơ giới hoá công tác kế toán, không phù hợp với đơn vị quy mô nhỏ ít, nhân viên kế toán yếu, không đều đặn.
Chứng từ gốc: phiếu XK, phiếu thu, HĐGTGT,HĐBH… Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK:111,165,511,632, 911.. Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính
Sổ đăng ký CTGS Bảng tổng hợp chứng từ Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết
Sơ đồ 1.25: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ, hàng tháng Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
1.2.5.5. Hình thức kế toán trên máy vi tính
Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp
chứng từ cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản nghi nợ, tài khoản ghi có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.
Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp, sổ cái hoặc nhật ký sổ cái…và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Cuối tháng (hoặc bất kỳ một thời điểm cần thiết nào) kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ, cộng sổ và lập báo cáo tài chính.
Chứng từ gốc: phiếu XK, phiếu thu,
HĐGTGT,HĐBH…
Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ
Nhật ký chứng từ số 1,2,8 Bảng kê số 1,2,5,8,10,11 Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cái TK111,165, 511,632, 911..
Sơ đồ 1.26: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính Phần mềm kế toán Sổ kế toán - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết
- Báo cáo tài chính - Báo cáo kế toán quản trị Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Máy vi tính
Chương 2: Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn THƯƠNG MẠI HÒA
PHÚ
2.1. Giới thiệu chung về công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại Hòa Phú.
2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.1.1.1. Lịch sử hình thành
Tên công ty: Công ty TNHH TM Hòa Phú. Tên giao dịch: HOA PHU CO., LTD
Tên tiếng anh : HOA PHU TRADING COMPYNY LIMITED
Công ty đîc thành lập theo giÊy đăng ký kinh doanh số 0702000942của Sở kỊ hoạch đầu tư Thành phè Nam Định.
Mã số thuế: 0600338263 .
Địa chỉ: Số 215 Mạc Thị Bưởi, Quang Trung, Nam Định Giám đốc: Ông Nguyễn Văn Thái
Vốn điÒu lÔ: 60.500.000.000 đồng (sáu mươi tư năm trăm triệu đồng) do 2 thành viên đóng gãp theo tư lệ 50%- 50%.
Hiện nay công ty có đội ngũ nhân viên gồm 150 ngêi với 80% đã tốt nghiÖp cao đẳng, Đại học chính quy vÌ các ngành kỹ thuËt và kinh tỊ.
Điện thoại: 0350.3671380
* Các ngành nghề kinh doanh của công ty: Ngành nghề kinh doanh chính của công ty là mua bán máy tính, máy fax, máy in, linh kiện, phần mềm máy tính ,thiết bị thu hình… Cụ thể là:
- Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy văn phòng, máy vi tính, laptop, máy in, máy fax, thiết bị ngoại vi.
- Bán lẻ máy vi tính, laptop, máy in, máy fax, thiết bị ngoại vi, phần mềm và thiết bị viễn thông trong các cửa hàng chuyên doanh.
- Xây dựng các phần mềm phục vụ quản lý kinh tế và kỹ thuật. - Dịch vụ bảo hành, bảo trì, nâng cấp các thiết bị.
- Bán buôn sách, báo, tạp chí văn phòng phẩm. - Chuyển phát.
- Tư vấn bất động sản (không bao gồm môi giới bất động sản, định giá bất động sản và quản lý sàn giao dịch bất động sản).
- In ấn và dịch vụ liên quan đến in. - Đại lý mua bán ký gửi hàng hoá.
- Nhập khẩu các mặt hàng công ty đang kinh doanh.
2.1.1.2. Quá trình phát triển
Xuất phát từ một cửa hàng kinh doanh máy tính và thiết bị văn phòng mở vào năm 1999 trên đường Mạc Thị Bưởi với đội ngũ nhân viên chỉ bao gồm 20 người. Ban đầu mới đi vào hoạt động quy mô kinh doanh còn nhỏ chưa đáp ứng được hết nhu cầu ngày càng cao của khách hàng. Khi nền kinh tế đất nước ngày càng phát triển và để phù hợp với tình hình kinh tế của thị trường, các thành viên ban đầu đã quyết định thành lập công ty trách nhiệm hữu hạn TM Hòa Phú.
Công ty TNHH TM Hòa Phú chính thức được thành lập vào tháng 5 năm 2005 do sở Kế hoạch và đầu tư thành phố Nam Định cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0702000942 từ ngày 18 tháng 05 năm 2005.
Trong suốt quá trình phát triển của mình, tư tưởng hoạt động chung của các cán bộ nhân viên trong công ty là luôn sáng tạo, cần cù trong công việc, tận tụy với khách hàng, coi khách hàng là trung tâm do đó đã được khách hàng tin cậy và lựa chọn sản phẩm của công ty. Hiện nay Hòa Phú là một trong những công ty hàng đầu với đội ngũ cán bộ nhân viên có trình độ, quy mô hoạt động kinh doanh lớn và trở thành đại lý của nhiều hãng máy tính.
Trong hoạt động kinh doanh của mình, Hòa Phú không những cung cấp các sản phẩm hàng hóa, các dịch vụ thương mại mà còn chỉ trọng đến việc đầu tư phát triển các sản phẩm phần mềm đặc thù nhằm tạo ra các giải pháp tổng thể để phục vụ khách hàng một cách tốt nhất.
Bên cạnh đó, với mong muốn mang đến cho khách hàng những lựa chọn tốt nhất về cách thức mua hàng, chất lượng sản phẩm, giá cả và dịch vụ kèm theo, công ty TNHH TM Hòa Phú đã xây dựng một hệ thống bán hàng trên mạng
chuyên nghiệp dành cho những khách hàng không có thời gian đến cửa hàng lựa chọn, mua sắm sản phẩm, có thể mua hàng tại nhà hoặc văn phòng làm việc. Với những nỗ lực phấn đấu không ngừng của toàn thể cán bộ nhân viên đến nay Hòa Phú đang là đối tác tin cậy của các nhà sản xuất hàng đầu trên thế giới như: INTEL, HP, SONY, SAMSUNG, ACER, CANON, KINGSTON, PANASONIC…
2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ hoạt động kinh doanh của công ty TNHH TM Hòa Phú.Hòa Phú. Hòa Phú.
2.1.2.1. Đặc điểm hoạt động kinh doanh
Công ty TNHH TM Hòa Phú từ khi mới thành lập chỉ chủ yếu kinh doanh trong 2 mảng chính là: mua bán và lắp đặt các loại linh kiện máy tính, máy văn phòng... Đến những năm gần đây, do nhu cầu của thị trâng, công ty đã mạnh dạn đầu tư mở rộng ngành nghề đa dạng phong phú. Và thị trường ban đầu của Công ty mới chỉ dừng lại ở Nam Định thì nay Công ty đã mở rộng thị trường sang các tỉnh lân cận ở miền bắc như Hà Nội, Hải Dương, Quảng Ninh, Thanh Hoá…
Từ một công ty nhỏ vươn lên từ những khó khăn trong nền kinh tế, sự cạnh tranh mạnh mẽ, những biến động giá cả trong nước, những chính sách của nhà nước đã không ngừng tác động tới công ty. Nhưng với sự lựa chọn sáng suốt, chỉ đạo sát sao của ban giám đốc và sự phÂn đấu không ngừng của toàn thể cán bộ nhân viên và sự ủng hộ của các đối tác… Công ty đã không ngừng lớn mạnh và ngày càng phát triển vững chắc trên thị trường.
2.1.2.2. Chức năng và nhiệm vụ hoạt động KD của công ty TM TNHH Hòa Phú
Chức năng chủ yếu của công ty là chức năng thương mại và dịch vụ. Công ty chuyên cung cấp, bán buôn bán lẻ các loại máy tính, laptop, linh kiện máy tính, các loại máy văn phòng, sửa chữa và bảo trì bảo dưỡng các sự cố của thiết bị. NhiÔm vĩ: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Thực hiện đúng và đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước, tuân thủ nghiêm luật pháp của Nhà nước về quản lý tài chính, nghiêm chỉnh thực hiện cam kết trong hợp đồng mua bán và hợp đồng liên quan đến các hoạt động kinh doanh của công ty.
- Bảo toàn và phát triển nguồn vốn của công ty thông qua việc quản lý và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn, bổ sung vốn kinh doanh, nâng cao năng suất phục vụ khách hàng để tạo ngụn thu lớn hơn. Hình thành những mục tiêu kế hoạch lớn trong những năm tới, đổi mới đa dạng chủng loại mặt hàng, phát triển mở rộng thị trường kinh doanh...
Biểu mẫu 2.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty ba năm gần đây
Báo cáo kết quả kinh doanh
Đơn vị tính: VN§
CHỈ TIêU
Năm
2010 Năm2011 Năm 2012
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
60.365.546.976 63.125.364.768 76.126.855.635
2. Các khoản giảm trị doanh thu 298.565.325 320.026.325 481.978.764
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02)
60.066.981.650 62.805.338.440 75.644.876.870
4. Giá vốn hàng bán 22.125.654.235 25.125.564.665 29.724.978.803
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và
cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 37.941.327.420 37.679.773.780 45.919.898.070