TK 111, 112, 131, … TK 521 TK 511
Số tiền CKTM cho người mua Kết chuyển CKTM
TK 333.1 vào cuối kỳ
Thuế GTGT (nếu có)
Sơ đồ 1.8: Hạch toán chiết khấu thương mại 1.2.2.2. Hạch toán giảm giá hàng bán
Khi có chứng từ xác định khoản giảm giá hàng bán cho người mua về số lượng hàng đã bán. Trình tự hạch toán được tiến hành như sau:
TK 111,112,131.. TK 532 TK 511,512
Giảm gía hàng bán Kết chuyển tổng số giảm giá
TK 333.1 hàng bán phát sinh trong kỳ
Thuế GTGT (nếu có)
1.2.2.3. Hạch toán hàng bán bị trả lại
* Thanh toán với người mua về số hàng bán bị trả lại
TK 111,112,131 TK 531 TK 511,512
Thanh toán cho người mua số tiền của Kết chuyển doanh thu hàng hàng bán bị trả lại Tk 333.1 bán bị trả lại phát sinh trong kỳ
thuế GTGT( nếu Có)
Sơ đồ 1.10Hạch toán thanh toán với người mua số hàng bị trả lại
* Kế toán nhận lại sản phẩm, hàng hoá
TK 632 TK 156 TK 632 Khi nhận lại hàng hoá Giá trị HH đưa đi tiêu thụ
Phương pháp KKTX
TK 611,631
Khi nhận lại TP, HH( KKĐK) Giá trị TP, HH được xác định là tiêu thụ trong kỳ
Sơ đồ 1.11: Hạch toán kế toán nhận lại sản phẩm, hàng hóa
* Hạch toán chi phí phát sinh liên quan đến hàng bán bị trả lại
TK 111,112,141,334 TK 641 TK 911
Khi phát sinh chi phí liên Kết chuyển chi phí bán đến hàng bán bị trả lại hàng
1.2.3. Kế toán giá vốn hàng bán
1.2.3.1. Phương pháp xác định giá vốn hàng bán
* Phương pháp nhập trước - xuất trước: Phương pháp này dựa trên giả thuyết là hàng hoá nhập trước thì sẽ được xuất trước. Do đó, giá trị hàng hoá xuất kho sẽ được tính hết theo giá trị nhập kho lần trước rồi mới tính tiếp giá nhập kho lần sau. Theo phương pháp này kế toán phải ghi sổ kế toán chi tiết mở cho từng loại hàng về cả số lượng, đơn giá, số tiền của từng lần nhập, xuất kho.
* Phương pháp nhập sau - xuất trước: Phương pháp này dựa trên giả thuyết là hàng hoá nào nhập kho sau nhất sẽ được xuất ra sử dụng trước. Do đó, giá trị hàng hoá xuất kho được tính hết theo giá trị nhập kho mới nhất, rồi tính tiếp theo giá nhập kho kế tiếp sau đó. Như vậy giá trị hàng hoá tồn kho sẽ được tính theo giá tồn kho cũ nhất.
* Phương pháp bình quân gia quyền: Là phương pháp căn cứ vào giá trị hàng tồn kho đầu kỳ và giá trị hàng nhập trong kỳ để tính giá bình quân của một đơn vị hàng hoá. Sau đó tính giá trị hàng hoá xuất kho bằng cách lấy số lượng hàng xuất kho nhân với giá đơn vị bình quân.
* Phương pháp thực tế đích danh: Phương pháp này được sử dụng trong trường hợp doanh nghiệp quản lý hàng hoá theo từng lô hàng nhập.
1.2.3.2. Kế toán giá vốn hàng bán
Trị giá vốn hàng = Trị giá mua hàng + Chi phí thu mua phân bổ xuất bán trong kỳ xuất bán cho hàng tiêu thụ trong kỳ Trong đó:
Chi phí thu mua của + Chi phí thu mua
Chi phí thu mua hàng tồn đầu kỳ phát sinh trong kỳ Tổng giá trị phân bổ cho hàng = x hàng xuất bán
tiêu thụ trong kỳ Tổng giá trị của hàng tồn cuối kỳ và mua trong kỳ trong kỳ
1.2.4. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
1.2.4.1. Kế toán chi phí bán hàng
* Khái niệm: Chi phí bán hàng là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các hao phí về lao động sống, lao động vật hoá và các chi phí cần thiết khác phát sinh trong quá trình bảo quản tiêu thụ và phục vụ trực tiếp cho quá trình tiêu thụ hàng hoá.
* Phương pháp hạch toán:
TK 334, 338 TK 641 TK 111, 112, 138… Tập hợp chi phí lương và
các khoản trích theo lương Gía trị thu hồi giảm
TK 152, 153 chi phí BH phân bổ TK 911 khi xuất dựng NVL, CCDC TK 214 Kết chuyển chi phí Trích KH TSCĐ dựng bán hàng ở khâu bán hàng TK 331, 111, 112 Các cp bằng tiền khác TK 133 TK 242 Phân bổ CCDC cho Bán hàng từng kỳ TK 335 Trích trước các khoản Chi phí phải trả
Sơ đồ 1.13 :Kế toán chi phí bán hàng 1.2.4.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
* Khái niệm: Chi phí quản lý doanh nghiệp là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các hao phí về lao động sống, lao động vật hoá và các chi phí cần thiết khác phát
sinh trong quá trình quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các chi phí chung khác liên quan đến toàn doanh nghiệp.
* Phương pháp hạch toán
TK 334, 338 TK 642 TK 111, 138… Tập hợp chi phí lương và CKTTL Gía trị thu hồi giảm
TK 152, 153 phân bổ chi phí QLDN khi xuất dựng NVL, CCDC TK 214 TK 911 Trích KH TSCĐ dựng ở khâu QLDN TK 331, 111, 112 Các cp bằng tiền khác dựng ở khâu QLDN TK 139 Kết chuyển cp Các khoản dự phòng nợ khó đòi TK 335, 142, 242 Phân bổ CCDC cho QLDN trong kỳ TK 331, 111, 112
Các khoản phải trả phải nộp TK 133(1)
Sơ đồ 1.14 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
1.2.4.3. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
* Để hạch toán doanh thu hoạt động tài chính kế toán sử dụng TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”: Phản ánh các khoản thu nhập thuộc hoạt động tài chính của doanh nghiệp.
TK 911 TK 515 TK 111, 112, 152, 153… Thu lãi các khoản đầu tư
Kết chuyển doanh thu
Hoạt tộng tc TK 121, 221, 222… Thu lãi đâì tư trực tiếp
TK 3331 TK 413, 3387 Lãi tỷ giá, lãi bán
Thuế phải nộp hàng trả chậm
TK 111, 112, 331 Thu lãi tiền gửi
Chiết khấu tt
TK 111, 112, 131
Thu cho thuê cơ sở hạ tầng TK 3331(1)
Sơ đồ 1.15: Hạch toán doanh thu hoạt động tài chính 1.2.4.4. Kế toán chi phí tài chính
* Khái niệm: Là các khoản chi phí đầu tư tài chính ra ngoài doanh nghiệp nhằm mục đích sử dụng hợp lý các nguồn vốn, tăng thêm thu nhập và nâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp.
* Tài khoản sử dụng: TK 635 “Chi phí tài chính” * Phương pháp hạch toán:
TK 111, 112, 141 TK 635 TK 911 Chi phí hoạt động tài chính
TK 413 kết chuyển
Lỗ về chênh lệch tỷ giá chi phí tài chính TK 221, 222, 228
Lỗ liên doanh, chuyển nhượng vốn TK 3343 Phân bổ phụ trội
TK 242
Phân bổ lãi mua TSCĐ trả chậm TK 3432
Phân bổ dần lãi ck trái phiếu TK 129, 229
Dự phòng giảm giá chứng khoán Hoàn nhập dự phòng giảm giá ck
Sơ đồ 1.16 : Kế toán chi phí tài chính 1.2.4.5. Kế toán thu nhập khác
* Khái niệm: Là các khoản thu từ các hoạt động xảy ra không thường xuyên, ngoài các hoạt động tạo doanh thu của doanh nghiệp.
* Tài khoản sử dụng: TK 711 “Thu nhập khác”
TK 911 TK 711 TK 111, 112 Kết chuyển thu nhập bằng tiền
Thu nhập khác TK 152, 153 Thu nhập bằng hiện vật
TK 331, 334, 338 Thu các khoản nợ khác
TK 211, 213… Thu quà tặng, biếu tặng
Sơ đồ 1.17: Kế toán thu nhập khác 1.2.4.6. Kế toán chi phí khác
* Khái niệm: Chi phí khác là các khoản chi phí xảy ra không thêng xuyên, riêng biệt víi hoạt động thông thường của doanh nghiệp.
* Tài khoản sử dụng: TK 811 “Chi phí khác” * Phương pháp hạch toán: TK 111, 112, 141 TK 811 TK 911 Chi phí khác bằng tiền Kết chuyển chi phí khác TK 211, 213
Gía trị còn lại của TSCĐ
TK 131, 136, 138
Các khoản thu đã xử lý
Sơ đồ 1.18 : Kế toán chi phí khác 1.2.4.7. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản kế toán sử dụng: TK 911 “xác định kết quả kinh doanh”.
TK 911- Xác định kết quả kinh doanh được sử dụng để xác định toàn bộ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán.
TK 911- Xác định quyết quả kinh doanh - Giá vốn hàng bán
- Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp . - Chi phí tài chính. - Chi phí khác .
- Số lãi của hoạt động kinh doanh trong kỳ
- Doanh thu thuần hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kỳ.
- Doanh thu nội bộ
- Doanh thu hoạt động tài chính. - Thu nhập khác.
TK 632 TK 911 TK 511, 512 Kết chuyển Kết chuyển doanh thu
Giá vốn hàng bán bán hàng và DT nơi bộ TK 641, 642 TK 515
Kết chuyển cp kết chuyển doanh thu BH và CPQLDN tài chính
TK 635 TK 711 Kết chuyển kết chuyển thu
Chi phí tài chính nhập khác
TK 811 TK 8212
Kết chuyển tài sản thuế TN
Chi phí khác hoãn lại
TK 8211, 8212 TK 421 Kết chuyển CP kết chuyển lỗ
Thuế TNDN và thuế TN hoãn lại TK 421
Kết chuyển lãi
Sơ đồ 1.19 : Kế toán xác định kết quả kinh doanh 1.2.4.8. Kế toán phân phối lợi nhuận
* Để theo dõi lợi nhuận và phân phối lợi nhuận kế toán sử dụng các tài khoản sau:
- TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối” - TK 3334 “Quỹ đầu tư phát triển” - TK 415 “Quỹ dự phòng tài chính”
- TK 418 “Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu” - TK 353 “Quỹ khen thưởng phúc lợi”
- TK 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”: TK này có 2 TK cấp hai là TK 8211, TK 8212.
* Phương pháp hạch toán:
TK 111, 112 TK 3334 TK 821 TK911 Nộp thuế TNDN Chi phí TTNDN kết chuyển
phải nộp chi phí TTNDN
TK 347 TK 243 Thuế thu nhập ghi nhận tài sản
hoãn lại PS thuế TN hoãn lại TK 243 TK 347 hoàn nhập tài sản hoàn nhập thuế
thuế TN hoãn lại TN hoãn lại phải nộp
Sơ đồ 1.20 : Sơ đồ hạch toán thuế TNDN
TK 111, 112, 511… TK 421 TK 414, 415… Chia các đối tác số tạm nộp thừa
góp vốn
TK 411, 414, 415, 418, 353 TK 411, 414, 415, 418, 353 bổ sung vào quỹ xử lý số lỗ
doanh nghiệp
Sơ đồ 1.21: Sơ đồ hạch toán phân phối lợi nhuận
1.2.5. Các hình thức kế toán áp dụng để hạch toán kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh định kết quả kinh doanh
1.2.5.1. Hình thức nhật ký chung
• Ưu điểm: Thuận lợi cho việc đối chiếu kiểm tra chi tiết theo chứng từ gốc, tiện cho việc kết chuyển trên máy vi tính và phân công công tác.
• Nhược điểm: Ghi một số nghiệp vụ trùng lặp vì vậy khi cuối tháng phải loại bỏ một số nghiệp vụ để ghi vào sổ cái.
Sơ đồ 1.22: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ, hàng tháng Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
1.2.5.2. Hình thức nhật ký sổ cái
• Theo hình thức này, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo hệ thống trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là Nhật ký - sổ Cái. Chứng từ KT: HĐGTGT,phiếu XK,HĐBH… Sổ nhật ký đặc biệt Nhật ký chung Sổ thẻ kế toán chi tiết Sổ cái TK 156,632, 511,911… Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp chi tiết
Sơ đồ 1.23: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký-sổ Cái
Ghi chú: : Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ, hàng tháng Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
1.2.5.3. Hình thức chứng từ ghi sổ
• Điều kiện áp dụng: phù hợp với mọi loại hình doanh nghiệp, kết cấu sổ sách đơn giản, dễ ghi chép nên phù hợp với mọi điều kiện lao động thủ công và bằng máy.
• Sổ kế toán sử dụng:
+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Sổ cái
+ Bảng cân đối số phát sinh + Các sổ, thẻ kế toán chi tiết
• Trình tự ghi sổ:
Chứng từ gốc: phiếu XK, phiếu thu, HĐGTGT,HĐBH…
Sổ quỹ Sổ thẻ kế toán chi tiết
Nhật ký-sổ Cái TK:111,165,511,632,911
Bảng tổng hợp chi tiết
Sơ đồ 1.24: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ, hàng tháng Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
1.2.5.4. Hình thức nhật ký chứng từ
• Ưu điểm: Có ưu điểm mạnh trong điều kiện kế toán thủ công.
• Nhược điểm: Không thuận tiện cho việc cơ giới hoá công tác kế toán, không phù hợp với đơn vị quy mô nhỏ ít, nhân viên kế toán yếu, không đều đặn.
Chứng từ gốc: phiếu XK, phiếu thu, HĐGTGT,HĐBH… Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK:111,165,511,632, 911.. Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính
Sổ đăng ký CTGS Bảng tổng hợp chứng từ Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết
Sơ đồ 1.25: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ, hàng tháng Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
1.2.5.5. Hình thức kế toán trên máy vi tính
Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp
chứng từ cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản nghi nợ, tài khoản ghi có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.
Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp, sổ cái hoặc nhật ký sổ cái…và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Cuối tháng (hoặc bất kỳ một thời điểm cần thiết nào) kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ, cộng sổ và lập báo cáo tài chính.
Chứng từ gốc: phiếu XK, phiếu thu,
HĐGTGT,HĐBH…
Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ
Nhật ký chứng từ số 1,2,8 Bảng kê số 1,2,5,8,10,11 Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cái TK111,165, 511,632, 911..
Sơ đồ 1.26: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính Phần mềm kế toán Sổ kế toán - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết
- Báo cáo tài chính - Báo cáo kế toán quản trị Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Máy vi tính
Chương 2: Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn THƯƠNG MẠI HÒA
PHÚ
2.1. Giới thiệu chung về công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại Hòa Phú.
2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển
2.1.1.1. Lịch sử hình thành
Tên công ty: Công ty TNHH TM Hòa Phú. Tên giao dịch: HOA PHU CO., LTD
Tên tiếng anh : HOA PHU TRADING COMPYNY LIMITED
Công ty đîc thành lập theo giÊy đăng ký kinh doanh số 0702000942của Sở kỊ hoạch đầu tư Thành phè Nam Định.
Mã số thuế: 0600338263 .
Địa chỉ: Số 215 Mạc Thị Bưởi, Quang Trung, Nam Định Giám đốc: Ông Nguyễn Văn Thái
Vốn điÒu lÔ: 60.500.000.000 đồng (sáu mươi tư năm trăm triệu đồng) do 2 thành viên đóng gãp theo tư lệ 50%- 50%.
Hiện nay công ty có đội ngũ nhân viên gồm 150 ngêi với 80% đã tốt nghiÖp cao đẳng, Đại học chính quy vÌ các ngành kỹ thuËt và kinh tỊ.
Điện thoại: 0350.3671380
* Các ngành nghề kinh doanh của công ty: Ngành nghề kinh doanh chính của công ty là mua bán máy tính, máy fax, máy in, linh kiện, phần mềm máy tính ,thiết bị thu hình… Cụ thể là:
- Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy văn phòng, máy vi tính, laptop, máy in, máy fax, thiết bị ngoại vi.
- Bán lẻ máy vi tính, laptop, máy in, máy fax, thiết bị ngoại vi, phần mềm và thiết bị viễn thông trong các cửa hàng chuyên doanh.
- Xây dựng các phần mềm phục vụ quản lý kinh tế và kỹ thuật. - Dịch vụ bảo hành, bảo trì, nâng cấp các thiết bị.
- Bán buôn sách, báo, tạp chí văn phòng phẩm. - Chuyển phát.
- Tư vấn bất động sản (không bao gồm môi giới bất động sản, định giá bất động