M là qu c gia có n n kinh t l n nh t th gi i, có nhi u kinh nghi m trong qu n lý kinh t và có h th ng pháp lu t kinh t tiên ti n h n các qu c gia phát tri n khác. Tuy nhiên, đi u này c ng không th ng n ch n đ c ho t đ ng chuy n giá M đang ngày càng gia t ng, gây th t thu nghiêm tr ng cho ngân kh qu c gia. Tr c th c tr ng kinh t này, các C quan quy n l c c a M cùng v i C quan thu đã th c thi các gi i pháp mang tính pháp lý và hành chính đ ng n ng a, ki m soát và ch ng hành vi chuy n giá.
kh 482-L h h h (IRC, Section 482)
- M t trong các đ o lu t ch ng chuy n giá c b n và đ y đ nh t đã đ c ban hành là Lu t thu thu nh p n i đ a, đi u kho n 482, có hi u l c áp d ng đ i v i n m tính thu b t đ u sau ngày 06/10/1994. i u lu t này đã trao cho C quan thu c a M quy n h n đ ki m tra các giao d ch chuy n giá qu c t và đi u ch nh ngh a v thu c a các doanh nghi p n u xét th y m c giá trong các giao d ch này không phù h p. C quan thu c ng có quy n ki m tra và đi u ch nh giá chuy n nh ng gi a các công ty liên k t tr c ti p ho c gián ti p thông qua các đ i t ng n p thu có các đi u ki n giao d ch, th ng m i và các r i ro t ng t nhau.
- T ng t các h ng d n c a OECD, i u lu t 482 yêu c u giao d ch gi a các công ty liên k t ph i th c hi n m c giá th tr ng. Giá th tr ng đ c hi u là
“m c giá đ c nh t trí cao gi a các bên đ c l p cam k t đ i v i các giao d ch gi ng ho c t ng t nhau theo các đi u ki n gi ng ho c t ng t nhau trên th tr ng m ”.
- Các quy đ nh b sung trong đi u lu t 482 đã đ a ra m t h ng d n c th h n cho vi c xác đ nh giá th tr ng. V m t ph ng pháp hai nhân t đ c xét đ n tr c tiên là: (i) M c đ so sánh gi a m t giao d ch liên công ty và b t k giao d ch v i các bên đ c l p có th so sánh; (ii) Ch t l ng c a các d li u và các gi đ nh đã s d ng trong phân tích. Và l u ý r ng, không có s phân c p trong vi c áp d ng các ph ng pháp và c ng không có ph ng pháp nào luôn đ c xem là xác th c h n.
Ph
Cùng v i vi c s h u quy n đi u ch nh m c giá chuy n giao, C quan thu c a M đã ban hành đi u lu t 6662 (IRS, Sec 6662) n m 1993, theo đó C quan thu có th m quy n ph t ch tài trong tr ng h p các công ty đã n p các kho n thu thu nh p th p h n nhi u so v i th c t giao d ch, d a trên k t qu chuy n giá không phù h p.
+ M c ph t t ng đ ng 20% c a s thu đã n p th p h n, s b truy thu do trình bày sai giá tr l i nhu n m t cách đáng k .
+ M c ph t có th t ng lên đ n 40% c a s thu đã n p tính trên giá tr l i nhu n g p trình bày sai. Trong đó: (i) Vi c trình bày sai m t cách đáng k giá tr l i nhu n hi n t i, khi giá chuy n nh ng là 200% ho c cao h n (50% ho c th p h n) so v i m c giá đúng đ c xác đ nh theo i u lu t 482; ho c (ii) Vi c trình bày sai giá tr l i nhu n g p phát sinh khi m c giá chuy n nh ng là 400% ho c cao h n (25% ho c th p h n) so v i m c giá đúng.
h h c h h í h (APA)
M đã kh i đ u và đ y m nh vi c s d ng APA đ ki m soát các v n đ phát sinh có liên quan đ n ho t đ ng chuy n giá. APA là th a thu n gi a m t công ty và C quan thu v vi c áp d ng m t ph ng pháp chuy n giá đ c ch p nh n đ i v i các giao d ch đã đ c ch đ nh tr c. C quan thu đ ng ý không th c hi n b t k đi u ch nh nào có liên quan v i các giao d ch thu c Th a thu n đã đ c ký k t, n u công ty s d ng ph ng pháp chuy n giá đã đ c ch p nh n trong APA.
C c ê c b c
- Lu t thu hi n hành c a M yêu c u l p các báo cáo quan tr ng và ghi s k toán đ i v i t t c các công ty c a M (i) có ít nh t m t c đông n c ngoài s h u 25% l i ích trong công ty và (ii) th a thu n giao d ch v i c đông đó.
- V n đ ghi s k toán và các ghi nh n khác ph i đ c duy trì đ nh k t i m t công ty trong n c M có th đáp ng yêu c u này. Ngoài ra, m u bi u 5472 ph i đ c n p hàng n m đ i v i m i bên liên k t mà công ty đã giao d ch trong n m. Vi c không th c hi n ghi s k toán phù h p s b ph t ti n 10.000 USD, và đ c tính
cho m i l n không n p m t m u bi u 5472. N u công ty không n p ph t trong vòng 90 ngày k t ngày C quan thu ra thông báo, ti n ph t s t ng g p đôi và s t ng đ n 10.000 USD cho m i 30 ngày ch m n p sau đó.
- Vi c tuân th các yêu c u c a C quan thu v ghi s k toán, l p và n p báo cáo cho C quan thu đ i v i các giao d ch chuy n giá phát sinh trong n m, đã giúp thu th p thông tin đ hình thành c s d li u ph c v cho công tác ki m soát và thanh tra chuy n giá sau này (Timothy Doupink and Hector Perera, 2007).