- Giá vn hàng bán đc ghi nh nt nguyên
d ch vt vn & q un lý, nên g im chi phí thu TNDN
3.2.2. ii pháp vc ch im soát và ch ng chuy n giá
Chuy n giá hi n đang gia t ng và tr thành v n n n kinh t c a đ t n c, trong khi đó ho t đ ng chuy n giá l i đ c ki m soát d a trên các qui đ nh và th t c ki m tra thu chung, các th t c này v n thi u tính chuyên sâu c n thi t đ có th nh n ra các chiêu th c trong chuy n giá. Có l hi u qu ch ng chuy n giá s đ t đ c cao h n n u có m t h th ng các th t c ki m tra thu và x ph t dành riêng cho chuy n giá, th t c đ c bi t đ c đ c p đây chính là “C ch th athu n tr c v ph ng pháp tính giá”(A A). ây là gi i pháp hi u qu trong qu n lý r i ro v chuy n giá; vì v y, c ch này c ng đã đ c nhi u qu c gia Châu Á và các qu c gia thành viên OECD th c thi trong th i gian qua.
- APA có th là m t th a thu n đ n ph ng, song ph ng ho c đa ph ng gi a m t doanh nghi p n p thu và C quan thu v giá chuy n nh ng c a m t nhóm giao d ch là đ i t ng nêu trong th a thu n; trong đó các chi ti t, đi u ki n giao d ch c ng nh ph ng pháp và cách th c đ nh giá cho các giao d ch này đ u đã đ c xác đ nh t tr c.
- Theo c ch này, doanh nghi p có v n đ u t n c ngoài ph i ch đ ng đ xu t ph ng pháp tính giá ho c m c giá mua bán hàng hóa, d ch v gi a các thành viên trong T p đoàn tr c khi kê khai và n p thu , C quan thu có th ph i h p cùng v i C quan thu n c ngoài có ký k t Hi p đ nh tránh đánh thu hai l n
v i Vi t Nam s t ch c giám sát, ki m soát quá trình th c hi n giao d ch liên k t đ ch ng gian l n thu qua chuy n giá; ho c C quan thu qu c gia cùng v i C quan thu n c ngoài, n i công ty m đ t tr s chính, xác đ nh l i nhu n c a toàn T p đoàn, trong đó có l i nhu n do công ty con Vi t Nam mang l i và s đánh thu theo m c l i nhu n mà công ty m thu đ c t i Vi t Nam.
- C n nâng th i h n x lý vi ph m v thu t 5 n m lên 10 n m, đ tránh tình tr ng cán b công ch c thu và doanh nghi p l m d ng Th a thu n giá tr c đ tr c l i. i u này có ý ngh a, n u sau khi thanh tra C quan thu phát hi n m c giá nêu trong Tho thu n không tuân theo nguyên t c giá th tr ng thì doanh nghi p s b truy thu thu 10 n m tr v tr c, tính t th i đi m m cu c thanh tra và cán b thu đ m trách c ng s b x lý do c tình vi ph m.
Nh ng l i ích khi áp d ng C ch th a thu n tr c v ph ng pháp tính giá
- Vi c áp d ng c ch APA t o s ch đ ng cho doanh nghi p trong vi c l p k ho ch kinh doanh và th c hi n ngh a v thu v i nhà n c; đ ng th i t o đi u ki n cho C quan thu hoàn thành nhi m v thu m t cách hi u qu , đ m b o khai thác và b o v ngu n thu cho ngân sách trên c s “quy n l i đi đôi v i ngh a v ”, doanh nghi p đ u t n c ngoài đ c h ng u đãi v đ u t , đ c ti p c n và khai thác th tr ng tiêu th hàng hóa, d ch v nên ph i có ngh a v đóng góp tài chính cho xã h i.
- N u đ c tuân th ch t ch , APA s lo i b đ c kh n ng m t doanh nghi p có v n đ u t n c ngoài b C quan thu đi u ch nh giá chuy n nh ng, giúp ti t ki m đ c th i gian và công s c cho các cu c thanh tra chuy n giá kéo dài. Trên th c t quá trình thanh tra ch ng chuy n giá th ng m t nhi u th i gian và r t ph c t p (do các v đi u tra chuy n giá có th kéo dài t 3-4 n m ho c kéo dài h n n a), C quan thu c n ph i ch ng minh đ c s b t h p lý v giá và ph i tìm đ c d li u thông tin trong và ngoài n c, m i có th k t lu n đ c doanh nghi p đang chuy n giá.
- So v i các cu c thanh tra, ki m tra ch ng chuy n giá ít nhi u mang tính đ i kháng, thì vi c áp d ng APA s hi u qu h n do các bên cùng h p tác đ đ t đ c m t th a thu n chung.
- Áp d ng APA còn có nhi u đi m thu n l i khác nh : lo i b và gi m thi u đ c r i ro b đánh thu hai l n; gi m thi u chi phí tuân th thu do gi m gánh n ng l u tr h s và đ n gi n hóa th t c, ch ng t . V phía C quan thu s ch đ ng h n đ i v i ngu n thu thu vì đã có s đ m b o nh t đ nh v kh n ng thu. Nh ng b t l i khi áp d ng C ch th a thu n tr c v ph ng pháp tính giá
Bên c nh nh ng l i ích nêu trên, vi c áp d ng APA trong c ch ki m soát và ch ng chuy n giá c ng b c l m t s đi m b t l i sau:
- Vi c th a thu n APA r t ph c t p nên trong th c t ch áp d ng đ i v i nh ng doanh nghi p l n.
- APA đàm phán trên c s đ n ph ng không th đ t đ n đ ch c ch n cao, b i vì các n c khác có th không đ ng ý v i k t qu đàm phán này. Trong khi đó, đ t đ c th a thu n APA song ph ng và đa ph ng là r t khó kh n vì ph i đ a nhi u qu c gia cùng tham gia, nh t là đ i v i các qu c gia có m c thu r t th p ho c không đánh thu nh p kh u.
- Khi đ ng ký th c hi n APA v i C quan thu ng i n p thu ph i cung c p quá nhi u thông tin, m c dù có đi u kho n b o m t thông tin đ c đ a vào.
- Th a thu n APA không giúp cho doanh nghi p tránh đ c vi c ki m toán liên quan đ n các v n đ tài chính khác không thu c ph m vi đi u ch nh c a APA. - Th tr ng luôn bi n đ i và vi c xác đ nh tr c giá tính thu có th nh h ng
đ n s ti n thu thu đ c khi có bi n đ ng th tr ng.
- N u áp d ng APA thì s ph i đào t o m t đ i ng cán b thu đ chuyên môn đ ti n hành đàm phán, b i vì th a thu n này có liên quan đ n r t nhi u v n đ v tài chính, chuyên môn k thu t trong các giao d ch.
- Và quan tr ng h n, chi phí và th i gian đ thi t l p m t APA là khá l n; tuy nhiên, th i h n s d ng APA r t h n ch . Theo kinh nghi m c a Hàn Qu c, th i gian ký k t m t APA đ n ph ng trung bình là 1 n m 8 tháng, nh ng ch s
d ng trong kho ng th i gian là 2 n m, trong khi th i gian ký k t APA song ph ng là 2 n m 5 tháng và ch s d ng kho ng 2-3 n m (Nguy n Ti n D ng và Lý Th Ng c Loan, 2012).
Nhìn chung, APA không ch giúp các doanh nghi p có v n đ u t n c ngoài trong v n đ ho ch đ nh k ho ch kinh doanh và th c hi n ngh a v thu m t cách nh t quán, mà còn làm gi m đáng k công vi c cho C quan thu , qua đó đem l i l i ích cho c các bên.