Ii pháp v môi tr ng pháp lý

Một phần của tài liệu Kiểm soát và chống chuyển giá đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại việt nam nhìn nhận dưới góc độ kế toán (Trang 77)

- Giá vn hàng bán đc ghi nh nt nguyên

d ch vt vn & q un lý, nên g im chi phí thu TNDN

3.2.1. ii pháp v môi tr ng pháp lý

Theo Cao S Kiêm (2012) “Hành vi chuy n giá c a các doanh nghi p có v n đ u t n c ngoài gia t ng trong th i gian qua, nguyên nhân chính là do h th ng v n b n quy ph m pháp lu t c a Vi t Nam có liên quan đ n chuy n giá ch a hoàn ch nh và còn nhi u k h ”. Nh n th c rõ h n v v n đ này d i góc đ ng i làm công tác qu n lý thu Cao Anh Tu n (2012) cho r ng “C n nhanh chóng s a đ i, b sung Lu t Qu n lý thu và Lu t Doanh nghi p đ nâng cao hi u l c pháp lý trong công tác thanh, ki m tra ch ng hi n t ng chuy n giá các doanh nghi p”.

Th t v y, ho t đ ng chuy n giá c a các doanh nghi p có v n đ u t n c ngoài không ch gây ra nh ng thi t h i v t ch t cho n n kinh t , mà còn t o thói quen không tuân th , coi th ng pháp lu t, tr n thu , gian l n thu c a các bên trong giao d ch liên k t. Th nên, v n đ c p thi t hi n nay đ ki m soát và ng n ch n hành vi chuy n giá c a các ch th này là ph i c ng c và hoàn thi n môi tr ng pháp lý ch ng chuy n giá v i nhi m v tr ng tâm là xác đ nh giá th tr ng và t ng c ng n ng l c th c thi pháp lý; bên c nh vi c c i thi n tính hi u qu , minh b ch trong công tác qu n lý thu có liên quan đ n chuy n giá.

Tr c tiên, đ hoàn thi n khung pháp lý cho công tác ki m soát và ch ng chuy n giá c n ph i s a đ i, b sung các v n b n quy ph m pháp lu t có liên quan, c th là: Lu t Qu n lý thu , Lu t Thu thu nh p doanh nghi p và Lu t u t n c ngoài.

i v i Lu t Qu n lý thu

- C n c pháp lý cao nh t và duy nh t hi n nay có liên quan đ n v n đ chuy n giá và ch ng chuy n giá đ c qui đ nh t i i m e, Kho n 1, i u 37, Lu t Qu n lý thu s 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 v i n i dung nh sau:“Ng i n p thu n p thu theo ph ng pháp kê khai b n đ nh thu trong tr ng h p mua, bán, trao đ i và h ch toán giá tr hàng hoá, d ch v không theo giá tr giao d ch thông th ng trên th tr ng”, trong khi các qui đ nh khác v chuy n giá ch d ng l i

m c Thông t h ng d n (Thông t 74/1997/TT-BTC, Thông t 89/1999/TT- BTC, Thông t 13/2001/TT-BTC, Thông t 117/2005/TT-BTC, Thông t 66/2010/TT-BTC) nên hi u l c pháp lý ch a cao. Do v y, tr c m t c n nhanh chóng s a đ i, b sung vào Lu t Qu n lý thu các qui đ nh v ch ng chuy n giá và ban hành Ngh đ nh c a Chính ph qui đ nh chi ti t và h ng d n cho v n đ này. V lâu dài ti n t i ban hành Lu t Ch ng chuy n giá đ công tác ki m soát và ch ng chuy n giá có m t c s pháp lý v ng m nh, đ s c r n đe các tr ng h p vi ph m qua chuy n giá. M t khi các qui đ nh v chuy n giá tr thành m t y u t c a lu t pháp bu c các đ i t ng n p thu ph i tuy t đ i ch p hành, b i h hi u rõ h u qu s b pháp lu t r ng đe nh th nào n u vi ph m lu t. Qua đó, t o ý th c tuân th pháp lu t c a các doanh nghi p có v n đ u t n c ngoài và các bên liên k t khi tham gia kinh doanh.

- C n nghiên c u và đ a C ch th a thu n xác đ nh tr c v giá tính thu (APA) thành m t đi u kho n b t bu c trong Lu t Qu n lý thu . APA th c ch t là m t cam k t mang tính pháp lý gi a C quan thu c a m t n c hay nhi u n c v i đ i t ng n p thu , đ c xây d ng tr c khi có giao d ch liên k t; trong đó, các y u t đ xác đ nh giá chuy n nh ng bao g m: ph ng pháp tính giá, các y u t so sánh, đi u ch nh hay các gi đ nh liên quan đ n m c đ thay đ i giá chuy n nh ng trong t ng lai, đ u đ c th a thu n tr c và s có hi u l c áp d ng khi các giao d ch liên k t di n ra trong m t kho ng th i gian nh t đ nh, không quá 5 n m. Hi n t i, APA là v n đ m i n c ta, đang đ c B Tài chính cho phép tri n khai th c hi n thí đi m m t vài doanh nghi p l n đang ho t đ ng t i Vi t Nam nh T p đoàn Samsung, Intel… đ có kinh nghi m và c s l a ch n nh ng ph ng án phù h p tr c khi ban hành các qui đ nh h ng d n th c hi n. D ki n c ch APA s có hi u l c áp d ng trong Lu t Qu n lý thu vào đ u n m 2014.

- Bên c nh đó, ki n ngh nâng th i h n x lý các tr ng h p vi ph m v thu t 5 n m lên 10 n m đ tránh tình tr ng cán b thu và doanh nghi p l m d ng vi c th a thu n giá tr c đ tr c l i. Ngh a là, sau cu c thanh tra chuy n giá C quan

thu phát hi n ra giá th a thu n trong giao d ch liên k t không tuân theo nguyên t c giá th tr ng, thì C quan thu có quy n truy thu thu trong vòng 10 n m, tính t th i đi m thanh tra và ti n hành x lý cán b thu đã c tình vi ph m. - Do tính ch t ph c t p c a công tác thanh tra chuy n giá, nên trong Lu t Qu n lý

thu c n qui đ nh riêng v th i gian thanh tra. Nên kéo dài th i gian thanh tra thu chuy n giá so v i m c th i gian thanh tra nói chung trong l nh v c đ u t n c ngoài, đ b ph n chuyên trách có đ th i gian c n thi t th c hi n các qui trình thanh tra chuy n giá nh : ki m tra, phân tích, so sánh, đ i chi u, lo i tr các khác bi t trong đ n giá s n ph m chuy n giao so v i c s d li u chung c a ngành thu , góp ph n nâng cao hi u qu thanh tra v giá chuy n nh ng.

- Cho phép c quan thu đ c quy n n đ nh Thu TNDN khi ng i n p thu vi ph m pháp lu t v thu (bao g m c qui đ nh v xác đ nh giá th tr ng). Theo ph ng pháp n đ nh thu d a trên doanh thu C quan thu s d ng t l giá tr gia t ng ho c t su t l i nhu n do B Tài chính qui đ nh áp d ng đ i v i t ng ngành ngh và ho t đ ng kinh doanh trong t ng th i k nh t đ nh.

- Th c hi n ki m tra đ nh k và thu h i gi y phép kinh doanh đ i v i các doanh nghi p có phát sinh l . Tr ng h p nh ng doanh nghi p đang ho t đ ng có k t qu kinh doanh l chi m t 50% tr lên, nh ng ch a v t quá s v n ch s h u thì đ c x p vào di n ph i ki m tra thu đ nh k . Lu t c ng c n có qui đ nh ch tài đ i v i các d án đang ho t đ ng kinh doanh có s l v t quá v n ch s h u. Và trong t ng tr ng h p c th có th ti n t i thu h i gi y phép kinh doanh, vô hi u hoá mã s thu , ho c đình ch ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p.

- M r ng thu th p thông tin v ng i n p thu t các ngu n n c ngoài. Theo đó, C quan thu đ c phép thu th p, x lý thông tin k c vi c thu th p và s d ng các thông tin do C quan thu c a các n c đã ký k t Hi p đ nh tránh đánh thu hai l n v i Vi t Nam cung c p, đ ng n ng a tình tr ng tr n thu , l u thu đ i v i thu nh p, nh m ph c v cho công tác qu n lý thu v ki m soát và ch ng chuy n giá.

- Giao ch c n ng đi u tra hình s cho C quan thu ; ngh a là, C quan thu đ c quy n đi u tra hình s đ i v i hành vi vi ph m pháp lu t v thu c a doanh nghi p. Theo qui đ nh c a Lu t hình s Vi t Nam, n u tr n thu t 100 tri u đ ng Vi t Nam tr lên (kho ng 4.900 ô la M ) thì ng i n p thu có th b đi u tra và x lý hình s .

i v i Lu t Thu thu nh p doanh nghi p

Yêu c u đ t ra đ i v i vi c b sung, s a đ i Lu t Thu TNDN là ph i b o đ m phù h p v i thông l qu c t , bao quát đ c toàn b đ i t ng n p thu trong đi u ki n Vi t Nam đang m c a đón nh n ngu n đ u t m i t các T p đoàn kinh t đa qu c gia, đ ng th i ph c v có hi u qu ch tr ng ch ng chuy n giá c a các doanh nghi p có v n đ u t n c ngoài.

- đáp ng yêu c u qu n lý, vi c b sung, s a đ i Lu t Thu TNDN đ c th c hi n theo h ng xây d ng và hoàn thi n m c thu su t Thu TNDN c a Vi t Nam sao cho không quá chênh l ch v i m c thu su t c a các n c trong khu v c và trên th gi i, nh m ng n ch n đ ng c chuy n giá phát sinh t vi c khai thác m c chênh l ch v thu su t Thu TNDN gi a các qu c gia. Hi n t i, m c thu su t Thu TNDN đang áp d ng Vi t Nam là 25%, có th sau k h p Qu c h i (k h p th 4, Qu c h i khóa XIII) s có nh ng tuyên b v chính sách m i, trong đó m c thu su t Thu TNDN s áp d ng trong n m 2013 là 22-23%. Và theo chi n l c c i cách thu , đ n n m 2020 thu su t Thu TNDN Vi t Nam có th gi m xu ng còn 20%.

- ng th i, nghiên c u và qui đ nh l i các kho n chi phí đ c tr đ xác đ nh thu nh p ch u Thu TNDN, đ m b o tính minh b ch, rõ ràng trong chính sách qu n lý thu , bên c nh các chi phí th c t trên th tr ng.

- V n đ thu h p các u đãi v thu (đ c qui đ nh trong các Thông t h ng d n thi hành Lu t Thu TNDN) c ng s là m t gi i pháp giúp ng n ng a và ch ng chuy n giá hi u qu trong th c ti n, b i vì s chênh l ch v m c thu su t Thu TNDN và các u đãi v th i gian mi n thu , gi m thu chính là ti n đ , là đ ng l c thúc đ y các doanh nghi p đ u t n c ngoài th c hi n chuy n giá. V m t

tích c c u đãi thu đ có th ti p nh n ngày càng nhi u ngu n v n đ u t n c ngoài cho xây d ng và phát tri n đ t n c, nh ng m t khác l i t o tâm lý và đi u ki n cho nhà đ u t n c ngoài tranh th chuy n l i nhu n v n c, đ thu h i v n đ u t càng nhanh càng t t khi d án còn trong th i gian u đãi và đ c h ng thu su t u đãi cho phép. Chuy n giá là ph ng ti n giúp h th c hi n đi u này.

i v i Lu t u t n c ngoài

Vi c hoàn thi n hành lang pháp lý v ch ng chuy n giá n u ch th c hi n riêng ngành thu là ch a đ mà c n ph i hoàn thi n đ i v i c pháp lu t v đ u t . Trên th c t ho t đ ng chuy n giá c a các doanh nghi p có v n đ u t n c ngoài là hành vi vô cùng ph c t p và không ch đ c th c hi n thông qua các giao d ch liên k t. ã có doanh nghi p “chuy n giá lãi” b ng cách chuy n đ i thành Công ty c ph n, trong quá trình này h đã c ý đ nh giá tài s n không xác th c, ho c c ng có doanh nghi p th c hi n “chuy n giá l ” thông qua vi c nâng cao giá tr tài s n góp v n… Do v y, c n hoàn thi n khung pháp lý trong ho t đ ng đ u t đ ki m soát và ch ng chuy n giá theo h ng:

- t nhi m v và m c tiêu ch ng chuy n giá ngay t khâu xét duy t, th m đ nh d án đ u t n c ngoài và c p Gi y ch ng nh n đ u t , cho đ n quá trình tri n khai th c hi n d án. c bi t, c n ph i làm t t công tác thanh tra, ki m tra, ki m toán, thu thu , x lý vi ph m đ i v i các ho t đ ng sau đ u t .

- S a đ i, b sung Ngh đ nh h ng d n thi hành Lu t u t n c ngoài, trong đó c n qui đ nh rõ các đi u ki n, th t c góp v n, mua bán c ph n c a nhà đ u t n c ngoài trong các doanh nghi p Vi t Nam theo h ng áp d ng yêu c u th m tra đi u ki n đ u t và c p Gi y ch ng nh n đ u t cho doanh nghi p, đ ng th i xây d ng l i các qui đ nh v chuy n nh ng v n và chuy n nh ng d án đ u t . - S K ho ch và u t các T nh, Thành ph ph i h p cùng v i C quan thu đ a

ph ng c n xem xét l i vi c c p Gi y phép m r ng s n xu t kinh doanh đ i v i các tr ng h p doanh nghi p có k t qu kinh doanh l t 2 n m tr lên, ho c l kéo dài đ ti n hành thanh tra, ki m tra ch ng chuy n giá k p th i.

Th hai, ki n toàn công tác t ch c và đ y m nh phát tri n ngu n nhân l c. Hi n t i, T ng C c thu đã thành l p T Qu n lý thu đ i v i ho t đ ng chuy n giá. T đ c nhi m này có v i nhi m v là:

- Thu th p, nghiên c u các d u hi u chuy n giá đang đ c các ch th kinh doanh t i Vi t Nam th c hi n;

- Nh ng gi i pháp ch ng chuy n giá đã đ c C quan thu áp d ng;

- K t qu đ t đ c và nh ng t n t i trong qu n lý thu đ i v i ho t đ ng chuy n giá c a ngành Thu ;

- Nghiên c u các gi i pháp qu n lý thu đ i v i ho t đ ng chuy n giá đã đ c c quan Thu các n c áp d ng hi u qu ;

- Nghiên c u, đ xu t vi c s a đ i, b sung chính sách và các gi i pháp qu n lý thu đ i v i ho t đ ng chuy n giá đ i v i các ch th kinh doanh t i Vi t Nam; - So n th o quy trình thanh tra, ki m tra thu đ i v i ho t đ ng chuy n giá và tài

li u h ng d n thanh tra, ki m tra thu đ i v i ho t đ ng chuy n giá.

Vì v y, c n l a ch n và b trí nh ng cán b , công ch c thu có đ o đ c, có n ng l c và trình đ chuyên môn nghi p v , ngo i ng và tin h c làm vi c t i b ph n chuyên trách này. Ti n t i thành l p các T Qu n lý thu đ i v i ho t đ ng chuy n giá t i m t s C c thu đ a ph ng, n i có nhi u doanh nghi p có v n đ u t n c ngoài đang ho t đ ng; và các C c thu còn l i nên t ch c cho m t Phòng thanh

Một phần của tài liệu Kiểm soát và chống chuyển giá đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại việt nam nhìn nhận dưới góc độ kế toán (Trang 77)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(134 trang)