1.2.4.1. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 642 “Chi phí QLDN” để hạch toán các nghiệp vụ phát sinh có liên quan.
TK 642 chỉ được sử dụng ở công ty, còn đối với các đơn vị trực thuộc công ty không sử dụng tài khoản này. Tất cả các chi phí phát sinh, ngoài tính vào giá thành thì đều được tập hợp hết vào chi phí bán hàng.
TK642 được chi tiết thành các tiểu khoản sau: - TK 6421: Chi phí nhân viên.
- TK 6422: Chi phí vật liệu, bao bì. - TK 6423: Chi phí dụng cụ, đồ dùng. - TK 6424: Khấu hao TSCĐ.
- TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài. - TK 6428: Chi phí khác bằng tiền.
1.2.4.2. Nội dung hạch toán
Trình tự hạch toán chi phí QLDN được tiến hành tương tự như hạch toán chi phí bán hàng.
Thủ kho lập Phiếu xuất kho và chỉ ghi về mặt số lượng, sau đó chuyển lên phòng kế toán tính ra giá trị xuất kho và ghi vào máy theo định khoản:
Nợ TK 6412
Có TK liên quan
Ví dụ: Ngày 01/4, chi tiền mặt mua hoa quả tiếp khách (căn cứ vào Phiếu chi số PC150) số tiền 1.290.000đồng.
Biểu 14
Đơn vị: Công ty TNHH TM&XNK Đức Hiếu
Địa chỉ: Bà Triệu - Tp Hà Nội Ban hành theo quyết định số 1141 - TC/QĐ/CĐKTMẫu số: 02 - TT Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ Tài chính
Phiếu chi
Ngày 01 tháng 4 năm 2006 Quyển số: 15 Số: 150 Nợ: 642 Có: 1111.01 Họ, tên người nhận tiền: Trần Thị Hằng
Địa chỉ: Phòng tổ chức nhân sự
Lý do chi: mua hoa quả tiếp khách
Số tiền: 1.290.000 đồng. (viết bằng chữ): Một triệu hai trăm chín mươi nghìn đồng.
Đã nhận đủ số tiền: Một triệu hai trăm chín mươi nghìn đồng
lập phiếu
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):……….
+ Số tiền quy đổi: ………
Biểu 15
Sổ chi tiết tài khoản
TK 642 - Chi phí QLDN Từ ngày 01/04 đến ngày 30/04/2006 Số dư đầu kỳ:0 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có
01/4 PC150 Mua hoa quả tiếp khách 1111.01 1.290.000
06/4 UN 1 Phí dịch vụ chuyển tiền 1121.01.1 125.231
07/4 --- ---
… … …
19/4 PKT7955 Chi cho đoàn đi công tác Trung Quốc theo
HĐ số 200/HD-TTDLLHQT 3312.01 21.442.275
20/4 PKT LUONG Trích lương tháng 4/2006 334.01.2 400.206.060
… … …
27/4 PKT LUONG Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tháng 4 338.01.1 33.039.936 28/4 PKT 10584 Chi phí cho Hội nghị khách hàng Miền Bắc 1111 120.409.099
… … …
30/4 PKT KC25 Kết chuyển chi phí QLDN hàng VLN 6421
Tổng phát sinh Nợ: 1.228.113.641 Tổng phát sinh Có: 1.228.113.641 Số dư cuối kỳ: 0
Ngày 30 tháng 04 năm 2006
Kế toán trưởng Người ghi sổ
Biểu 16
Sổ tổng hợp theo một tài khoản
TK 642 - Chi phí QLDN
Tháng 04 năm 2006
Số dư đầu kỳ : 0 Đơn vị : Đồng
Diễn giải đối ứngTK Số phát sinh
Nợ Có
Mua hoa quả tiếp khách 1111.01 1.290.000
Tiền VND gửi Ngân hàng – NH Hoàn
Kiếm 1121.01.1 54.197.284
… …
Chi cho đoàn đi công tác Trung Quốc
theo HĐ số 200/HD-TTDLLHQT 3312.01 21.442.275 Phải trả công nhân viên - VP 334.01.2 400.676.060
… …
Chi phí cho Hội nghị khách hàng Miền
Bắc 1111
120.409.099
BHXH, BHYT, KPCĐ 338.01 33.039.936
… …
Xác định kết quả kinh doanh 9111.01 1.228.113.641
Tổng phát sinh Nợ: 1.228.113.641 Tổng phát sinh Có: 1.228.113.641 Số dư cuối kỳ: 0 Ngày 10 tháng 05 năm 2006
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Biểu 17
Sổ cái
Tài khoản: 642
Năm 2006
Số dư đầu năm
Nợ Có Ghi Có các TK đối ứng với Nợ TK 642 Tháng 1 … Tháng 4 … Tháng 12 TK 1111.01 1.290.000 TK 1121.01.1 54.197.284 TK 3312.01 21.442.275 TK 334 400.206.060 TK 338.01 33.039.936 … 9111.01 1.228.113.641 Cộng phát sinh Nợ 1.228.113.641
Số dư cuối kỳ NợCó 00
Ngày … tháng … năm
Kế toán trưởng Người ghi sổ
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
