L ĩnh vực thương mại dịch vụ:
Sổ, thẻ kế toán
Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Sổ cái
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Ghi chú:
- Ghi hằng ngày: - Ghi cuối tháng: - Đối chiếu, kiểm tra:
Sơ đồ 5: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ
Mô tả chi tiết:
Hằng ngày căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại sau khi đã được kiểm tra, kế toán lập Chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ sau đó ghi vào sổ Cái. Các chứng từ kế toán trên sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ cũng được dùng để ghi vào sổ, thẻ chi tiết có liên quan
Cuối tháng kế toán khóa sổ và tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái, kế toán Tổng hợp căn cứ vào Sổ Cái để lập bảng cân đối số phát sinh.
Cuối năm sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết được dùng làm căn cứ để lập Báo cáo tài chính.
Sinh viên TH: Nguyễn Thị Hương – MSSV: 11027993-Lớp: ĐHKT7ATH Trang: 36
Sổ, thẻkế toán kế toán chi tiết
3.3. Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lươngtại công ty cổ phần Thương mại – dịch vụ Hoằng Hóa. tại công ty cổ phần Thương mại – dịch vụ Hoằng Hóa.
3.3.1. Các hình thức kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổphần Thương mại – dịch vụ Hoằng Hóa. phần Thương mại – dịch vụ Hoằng Hóa.
Tại Công ty cổ phần Thương mại – Dịch vụ Hoằng Hoá áp dụng 2 hình thức trả lương: lương thời gian và lương chỉ tiêu sản lượng .
3.3.1.1 Trả lương theo thời gian
Được áp dụng chủ yếu để tính lương cho bộ phận gián tiếp có nhiệm vụ quản lý, chuyên môn kỹ thuật, nghiệp vụ.Đây là hình thức trả lương căn cứ vào thời gian lao động tại công ty để tính lương
Đối với bộ phận văn phòng công ty trên cơ sở đã thông qua Ban giám đốc Công ty cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Hải Anh áp dụ ng tiền lương được quy đổi với từng bậc lương trong các thang lương trong chế độ tiền lương của nhà nước nước
Lương cấp bậc, đơn giá tiền lương cho 1 ngày công, kế toán tính ra số tiền lương phải trả cho một công nhân viên như sau:
Lương thời gian phải trả cho CNV =Mức lương cơ bản theo ngạch bậc x ( hệ số lương + hệ số các khoản phụ cấp được hưởng)/ số ngày làm việc trong tháng x số ngày làm việc thực tế
Trong đó:
Lương cơ bản theo ngạch bậc = đơn giá lương cơ bản x hệ số lương
Đơn giá tiền lương cơ bản: Tiền lương cơ bản trong công ty được ban giám đốc công ty xác định theo kế hoạch thực hiện, ban giám đốc công ty lập kế hoạch thực hiện mức lương cơ bản là : 1.500.000 đồng
Hệ số tiền lương: được xác định bởi năng lực trình độ của cán bộ, công nhân viên trong công ty
Căn cứ vào chứng từ hạch toán về thời gian lao động và hình thức trả lương theo thời gian áp dụng trong Công ty cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Hải Anh, cộng với các khoản phụ cấp phải trả, tiến hành tính và trả lương cho nhân viên.
3.3.1.2. Hình thức trả lương theo sản phẩm
Đây là hình thức chủ yếu mà công ty áp dụng vì đa số công nhân sản xuất trực tiếp tại công ty làm theo hợp đồng đã ký kết.Công ty chỉ trả lương cho công nhân sản xuất ra sản phẩm đúng tiêu chuẩn kỷ thuật không kể đến sản phẩm làm dở dang.
Theo hình thức kế toán căn cứ vào phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành ở từng phân xưởng, từng tổ do bộ phận quản lý và trưởng nhóm bộ phận đã ký xác nhận để tinh trả lương cho từng bộ phận
Lương theo sản phẩm = số lượng sản phẩm hoàn thành x đơn giá sản phẩm
Đơn giá sản phẩm theo mức quy định chung của bảng đơn giá định mức sản phẩm.
Bảng này được xây dựng mang tính chất định mức đúng quy cách, đặc điểm kỹ thuật của sản phẩm sản xuất, cũng như tay nghề trình độ bậc thợ quy định
Ngoài lương chính trong khoản mục chi phí nhân công trực tiếp còn bao gồm cả khoản mục phụ cấp trách nhiệm , tiền ca ăn, các khoản tiền thưởng, tiền làm thêm vào các ngày chủ nhật. ngày lễ....tất cả khoản này được cộng tính vào lương chính và trả cho công nhân vào cuối tháng
Căn cứ vào khối lượng sản phẩm hoàn thành đảm bảo chất lượng tiêu chuẩn đúng quy định được theo dõi ở phiếu xác nhận sản phẩm và công việc hoàn thành ( Mẫu số 06- LĐTL) và đơn giá tiền lương sản phẩm Công ty cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Hải Anh để tính lương theo sản phẩm cho công nhân. Vì tiền lương sản phẩm tính cho tập thể công nhân nên kế toán phải thực hiện chia lương cho từng công nhân
• Các khoản trích theo lương Ta có bảng sau:
Loại BH Khoản DN chịu Khoản người lao
động chịu Tổng BHXH 18% 8% 26% BHYT 3% 1.5% 4.5% KPCĐ 2% 2% BHTN 1% 1% 2% Tổng 24% 10.5% 34.5%
Phương pháp tính lương, thanh toán lương và Bảo hiểm xã hội.
Tính lương, thanh toán lương, BHXH cho công nhân viên được thực hiện tại
phòng kế toán. Hàng tháng trên cơ sở tài liệu hạch toán về thời gian lao động và kết quả lao động cũng như chế độ, chính sách về lao động – tiền lương và BHXH mà Nhà
nước ban hành. Kế toán tiến hành tính toán tiền lương và BHXH phải trả cho công nhân. Việc tính toán tiền lương, BHXH trả cho người lao động theo hình thức tiền lương thời gian như cách tính ở trên.
3.3.2. Thực trạng kế toán tại công ty cổ phần Thương mại – dịch vụ Hoằng Hóa.
3.3.2.1. Các chứng từ ban đầu hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương. Chứng từ sử dụng:
-Bảng chấm công (Mẫu số 01 - LĐTL) -Bảng thanh toán lương (Mẫu số 02 - LĐTL)
-Danh sách người lao động hưởng trợ cấp BHXH (Mẫu số C04 - BH). -Phiếu chi.
• Bảng chấm công
Phòng kế toán sẽ theo dõi lao động và thời gian lao động theo “Bảng chấm công” theo từng phòng ban, bộ phận có sự rà soát và xác nhận của các trưởng phòng ban, bộ phận đó.
Hàng ngày căn cứ vào số người lao động thực tế tại các phòng ban theo dõi chấm công cho từng cán bộ công nhân viên. Cuối tháng kế toán căn cứ vào bảng chấm công để làm cơ sở chấm công cho từng người.
- Nguyên tắc của bảng chấm công:
+ Mỗi ngày đi làm bình thường ghi một dòng + Học, họp một ngày do công ty chỉ định + Một ngày nghỉ phép tính một công
Cơ sở lập bảng chấm công: Căn cứ vào giấy nghỉ ốm, phép và số ngày đi làm của cán bộ công nhân viên.
• Bảng thanh toán tiền lương
Căn cứ vào bảng chấm công kế toán tiền lương dựa vào những ký hiệu chấm công trong bảng của từng người để tính ra số lượng của từng loại tương ứng. Kế toán tiền lương dựa vào số ngày công quy ra của từng người để đưa vào bảng thanh toán lương. Cuối tháng, bảng chấm công được dùng để tổng hợp thời gian lao động, tính lương cho từng bộ phận khi các bộ phận đó hưởng lương theo thời gian, hưởng lương theo sản phẩm.
Bộ phận kế toán tiền lương sẽ lập bảng thanh toán lương cho từng phòng ban trong Công ty, sau đó lập bảng tổng hợp tiền lương cho toàn Công ty.