Nội dung
Hàng năm, kế toán tập hợp bảng đơn giá tiền lương theo kế hoạch theo từng đối tượng ở từng đơn vị sản xuất cụ thể được giám đốc ký duyệt và thực hiện.
Trong đơn giá tiền lương đã bao gồm các khoản trợ phụ cấp theo quy định của nhà nước, áp dụng theo phương pháp trả lương theo khối lượng sản phẩm hoàn thành có tác dụng tính toán dễ dàng tổng quỹ tiền lương phải trả trong năm, tính đúng, tính đủ được chi phí tiền lương vào giá thành sản phẩm. Vì thực tế, do đặc điểm sản xuất của công ty chỉ sản xuất từ tháng 11 năm trước đến tháng 5 năm sau và khối lượng sản phẩm sản xuất ra chỉ có trong khoảng thời gian sản xuất, không đồng đều thời gian giữa các tháng. Như vậy, trong khoảng thời gian ngừng sản xuất, công nhân sản xuất vẫn có tiền lương. Thực chất, họ cũng chỉ được hưởng tiền lương tương ứng với số lương sản phẩm hoàn thành trong suốt vụ sản xuất. Các phòng ban dựa trên quy định của công ty lên danh sách tự phân bổ trong tổng quỹ lương được trả và trình Giám đốc ký duyệt.
Hình thức trả tiền lương theo thời gian lao động:
Tiền trả cho người lao động được tính theo thời gian làm việc, cấp bậc hoặc chức danh tháng lương theo chế độ quy định nhà nước. Do tính chất lao động mà mỗi nganh nghề sản xuất có một bảng tính lương riêng, mỗi bảng tính lương chia thành nhiều bậc lương theo trình độ.
Lương tháng: được quy định cho từng bậc lương, trong bảng lương và thường được áp dụng để trả lương cho công nhân viên làm công tác quản lý kinh tế hành chính.
Lương tháng = Hệ số lương x Mức lương tối thiểu (Hiện nay mức lương tối thiểu vùng ở Thanh Hóa là 1.900.000)
* Hình thức tiền lương trả theo sản phẩm:
Đây là hinh thức căn cứ vào số lượng, sản phẩm người lao động làm ra và đơn giá tiền lương tính cho một đơn vị sản phẩm. Việc trả lương theo sản phẩm có thể được tính theo nhiều hình thức:
Trả lương theo sản phẩm trực tiếp:
Tiền lương = số lượng sản phẩm hoàn thành x Đơn giá lương sản phẩm Trả lương theo sản phẩm gián tiếp:
GVHD: Th.s Võ Thị Minh
Hình thức trả lương này nhằm khuyến khích công nhân phụ quan tâm đến việc phục vụ công nhân sản xuất trực tiếp tăng năng suất lao động, cải tiến công tác phục vụ.
Tiền lương sản
xuất chính làm ra =
Số lượng sản phẩm công nhân sản xuất phụ ×
Đơn giá tiền lương sản phẩm phụ
Các khoản trích nộp theo lương của công nhân sản xuất, công ty thực hiện theo đúng tỷ lệ quy định của nhà nước.
BHXH trích nộp đủ 26%, trong đó 18% trích vào chi phí theo tổng tiền lương cơ bản. 8% trừ vào lương của công nhân sản xuất trực tiếp.
BHYT trích nộp đủ 4,5%, trong đó 3% trích vào chi phí theo tổng tiền lương cơ bản, 1,5% trừ vào lương của công nhân sản xuất trực tiếp.
KPCĐ trích lập 2% vào chi phí theo tổng tiền lương thực tế, được công đoàn công ty giữ lại để trực tiếp chi tiêu cho các hoạt động công đoàn của công ty.
Kế toán căn cứ vào các chứng từ thanh toán lương và các khoản trích nộp theo lương để phản ánh trên bảng phân bổ tiền lương và BHXH, BHYT, KPCĐ.
Kế toán căn cứ vào các chứng từ thanh toán lương và các khoản trích nộp theo lương vào sổ chi tiết TK622 – Chi phí nhân công trực tiếp.
Cuối tháng kết chuyển sang tài khoản 154 để phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm đường hoàn thành tương ứng với khoản mục chi phí nhân công trực tiếp
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 28/02/2014 tính tiền lương và các khoản phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất đường tại xưởng sản xuất đường số tiền 1.350.000.000đ.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 6221: 1.350.000.000
Có TK 334: 1.350.000.000
Sổ kế toán chi phí sản xuất chung
Biểu 6
CÔNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƯỜNG LAM SƠN
Địa chỉ: Xã Thăng Long, Nông Cống, Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTCMẫu số 03-LĐLT ngày 20/0303006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG, THƯỞNG, TRÍCH BHXH, BHYT, KPCĐ Năm: 2014 Ngày công tháng: 24 T T Họ và tên Mã ĐV Chức vụ Hệ số lương Lương kỳ 1 Ngà y Lương kỳ 2 Tổng thu nhập Thu nhập tính thuế Thuế TN BHXH BHYT BHTN Thực Lãnh
1 Ngô Văn Long BGĐ Giám Đốc 2.34 5.280.000 24 10.560.000 15.840.000 6.060.000 801.000 422.400 79.200 52.800 14.484.600
2 Trần Văn Khánh BGĐ PGĐ 2.34 4.640.000 25 9.280.000 13.920.000 4.098.000 699.000 371.200 69.600 46.400 12.733.800
3 Nguyễn Văn Khanh BGĐ PGĐ 2.34 5.280.000 24 10.560.000 15.840.000 4.098.000 699.000 422.400 79.200 52.840 14.484.600
4 Phạm Văn Tuấn BGĐ PGĐ 2.34 4.640.000 22 9.280.000 13.920.000 5.035.000 712.000 371.200 69.600 46.400 12.733.800
5 Lê Thanh Sơn PKT KTT 2.34 3.320.000 26 6.640.000 9.960.000 3.022.000 548.000 265.600 49.800 33.200 9.072.400
6 Nguyễn Văn Thiện PKT Kế toán viên 1.55 2.664.000 24 5.328.000 7.992.000 - 213.120 39.960 26.640 7.712.280
7 Lê Hoàng Hải PKT Kế toán viên 1.55 1.705.000 24 3.410.000 5.115.000 - 136.400 25.575 17.050 4.935.975
8 Phạm Minh Châu PKD Nhân viên 1.00 1.581.000 25 3.162.000 4.643.000 - 126.480 91.670 15.810 4.409.040
... Tổng
Ngày 28 tháng 02 năm 2014
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu 7
Đơn vị: Công ty Cổ phần mía đường Nông Cống (Ban hành theo QĐ số 15/2006 QĐ - BTC ngàyMẫu số S38-DN 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Địa chỉ: Xã Thăng Long, Nông Cống, Thanh Hóa
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản: 6221
Đối tượng: Tập hợp chi phí NCTT cho phân xưởng sản xuất đường
Loại tiền: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày,th áng Nợ Có A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ - - Số phát sinh trong kỳ
28/02/2014 BTL 28/02 Tính lương cho CN sản xuất mía đường 334 1.350.000.000
28/02/2014 BTL 28/02 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho CNTT sản
xuất đường 338 280.000.000
… … … …
Cộng số phát sinh 3.536.928.300 3.536.928.300
Số dư cuối kỳ - -
Sổ này có……trang đánh số từ trang số 01 Ngày mở sổ
Ngày 28 tháng 02 năm 2014
Người ghi sổ
(ký ghi rõ họ tên) Kế Toán Trưởng(ký ghi rõ họ tên)
GVHD: Th.s Võ Thị Minh 3.2.1.3. Kế toán chi tiết chi phí sản xuất chung
Chi phí nhân viên phân xưởng đường bao gồm tiền lương và các khoản trích theo lương.
Chi phí sản xuất chung phản ánh những chi phí phục vụ cho các bộ phận sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp bao gồm: lương nhân viên quản lý, tiền ăn giữa ca, trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỉ lệ quy định trên tổng số lương công nhân viên, khấu hao tài sản cố định dùng chung cho hoạt động, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền.
Tài khoản này được mở chi tiết theo từng đối tượng tập hợp chi phí Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1:Ngày 24/02/2014 chi phí điện thuộc phân xưởng sản xuất đường là 111.000.000đ, thuế GTGT 10%, hóa đơn GTGT số 0000112, đã thanh toán bằng tiền mặt cho chi nhánh điện Nông Cống.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 62711: 111.000.000
Nợ TK 133: 11.100.000
Có TK 111: 122.100.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 28/02/2014 trích BHXH, BHYT, KPCĐ được tính theo tỷ lệ hiện hành trên tiền lương phải trả cho nhân viên xưởng sản xuất mía đường:
Nợ TK 62711: 300.000.000
Có TK 338: 300.000.000
Chứng từ liên quan: PC 81, Sổ chi tiết TK 62711
Biểu 8
Đơn vị: Công ty Cổ phần mía đường Nông Cống
Địa chỉ: Xã Thăng Long, Nông Cống, Thanh Hóa
Mẫu số 02 - TT
QĐ số: 15/2006/ QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính
PHIẾU CHI Ngày 24 tháng 02 năm 2014 Quển số: PC100 Số: PC 81 Nợ: 62711. Có: 111 Họ tên người nhận tiền: Chi nhánh điện Nông Cống Địa chỉ: Xã Thăng Long, Nông Cống, Thanh Hóa
Lý do chi: Chi tiền điện thuộc phân xưởng sản xuất đường
Số tiền: 122.100.000 (Viết bằng chữ) Một trăm hai hai triệu một trăm đồng Kèm theo: 0 Chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ) Một trăm hai hai triệu một trăm đồng.
Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhân tiền (Ký, học tên)
Ngô văn LongLê thanh Sơn Vũ thị Mai Hoàng Thanh ThươngĐỗ ngọc Liên + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá qúy): ...
+ Số tiền quy đổi:………..
Biểu 9
Đơn vị: Công ty Cổ phần mía đường Nông Cống Mẫu số S38-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006 QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Địa chỉ: Xã Thăng Long, Nông Cống, Thanh Hóa
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản: 62711
Đối tượng: Tập hợp chi phí SXC cho phân xưởng sản xuất đường
Loại tiền: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày,tháng Nợ Có A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ - - Số phát sinh trong kỳ
24/02/2014 PC81 24/02 Thanh toán tiền điện cho phân xưởng sản
xuất đường
111 111.000.000
28/02/2014 BTL 28/02 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho cán bộ
công nhân sản xuất đường 338 300.000.000
Người ghi sổ
(ký ghi rõ họ tên)
Kế Toán Trưởng
(ký ghi rõ họ tên)
Hoàng thanh Thương Lê thanh Sơn
GVHD: Th.s Võ Thị Minh 3.2.1.4. Kế toán kết chuyển chi phí và tính giá thành sản phẩm
Nội dung
Cuối kỳ, kế toán tổng hợp toàn bộ chi phí sản xuất của doanh nghiệp đã được tập hợp theo từng khoản mục chi phí để tính giá thành sản phẩm hoàn thành và dịch vụ đã cung cấp trong kỳ...
Kế toán đánh giá chi phí sản xuất dở dang theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và tính giá thành theo phương pháp hệ số.
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 28/02/2014, kết chuyển chi phí NVL trực tiếp sang tài khoản tập hợp chi phí cho phân xưởng sản xuất đường.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 1541: 75.078.557.375
Có TK 6211: 75.078.557.375
Nghiệp vụ 2: Ngày 28/02/2014 kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp sang TK tập hợp chi phí cho phân xưởng sản xuất đường.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 1541: 3.536.928.300
Có TK 6221:3.536.928.300
Nghiệp vụ 3: Ngày 28/02/2014 kết chuyển chi phí sản xuất chung sang tài khoản tập hợp chi phí cho phân xưởng sản xuất đường.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 1541: 632.054.153
Có TK 62711: 632.054.153
Chứng từ sử dụng: PKT 0180, 0181, 0182, Sổ chi tiết TK 1541 Sổ chi tiết sử dụng
Biểu 10
Đơn vị: Công ty CP Mía Đường Nông Cống Địa chỉ: Thăng Long-Nông Cống- Thanh Hóa
PHIẾU KẾ TOÁN Số: 0180
Ngày 28 tháng 02 năm 2014
ĐVT: VNĐ
STT Nội dung Tài khoản số tiền
nợ Có
1 Kết chuyển chi phí nguyên vật liệutrực tiếp để tính giá thành sản phẩm đường
1541 6211 75.078.557.375
Cộng 75.078.557.375
Ngày 28 tháng 02 năm 2014
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Hoàng thanh Thương Lê thanh Sơn
GVHD: Th.s Võ Thị Minh
Biểu 11
Đơn vị: Công ty CP Mía Đường Nông Cống Địa chỉ: Thăng Long-Nông Cống- Thanh Hóa
PHIẾU KẾ TOÁN Số: 0181
Ngày 28 tháng 02 năm 2014
ĐVT: VNĐ
STT Nội dung Tài khoản số tiền
nợ Có
1 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếpđể tính giá thành sản phẩm đường 1541 6221 3.536.928.300
Cộng 3.536.928.300
Ngày 28 tháng 02 năm 2014
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 12
Đơn vị: Công ty CP Mía Đường Nông Cống Địa chỉ: Thăng Long-Nông Cống- Thanh Hóa
PHIẾU KẾ TOÁN Số: 0182
Ngày 28 tháng 02 năm 2014
ĐVT: VNĐ
STT Nội dung Tài khoản số tiền
nợ Có
1 Kết chuyển chi phí sản xuất chungđể tính giá thành sản phẩm đường 1541 62711 632.054.153
Cộng 632.054.153
Ngày 28 tháng 02 năm 2014
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Hoàng Thanh Thương Lê thanh Sơn
Biểu 13
Đơn vị: Công ty Cổ phần mía đường Nông Cống
Địa chỉ: Xã Thăng Long, Nông Cống, Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số 15/2006 QĐ - BTC ngàyMẫu số S38-DN 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản: 1541
Đối tượng: Tập hợp chi phí và tính giá thành cho phân xưởng sản xuất đường
Loại tiền: VNĐ Ngày tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đốiứng
Số phát sinh
Số hiệu Ngày,tháng Nợ Có
A B C D E 1 2
Số dư đầu kỳ 601.800.746
Số phát sinh trong kỳ
28/02 PKT 0180 28/02 Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu
trực tiếp
6211 75.078.557.375
28/02 PKT 0181 28/02 Kết chuyên chi phí NCTT 6221 3.536.928.300
28/02 PKT 0182 28/02 Kết chuyển chi phí SXC 62711 632.054.153
Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ 376.519.194,6
Kết chuyển sản phẩm hoàn thành 79.472.841.370
Cộng số phát sinh 79.849.340.570 79.849.340.570
Số dư cuối kỳ - -
3.2.2. Kế toán tổng hợp
3.2.2.1. Kế toán tổng hợp chi phí NVLTT
Chứng từ sử dụng
Phiếu xuất kho Mẫu số: 02 – VT
Hóa đơn GTGT Mẫu số 01GTKT3/001 Sổ chi tiết TK 6211 Mẫu số S11-DN Một số nghiệp vụ kinh tế:
Nghiệp vụ 1: Ngày 28/02/2014 cuối kỳ kế toán làm bút toán kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sang tài khoản 154
Kế toán định khoản:
Nợ TK 1541: 75.078.557.375
Có TK 6211: 75.078.557.375
Nghiệp vụ 2: Ngày 18/02/2014 mua 100 tấn mía cây từ nông trường Lam Sơn Thanh Hóa có mã số thuể: 2100133715 xuất thẳng phục vụ sản xuất theo hóa đơn GTGT-00110 để sản xuất đường trị giá 750.000đ/tấn, chưa bao gồm thuế GTGT 10% đã thanh toán bằng tiền mặt.
Kế toán định khoản: Nợ TK 6211: 75.000.000 Nợ TK 133: 7.500.000 Có TK 111: 82.500.000 Sổ kế toán Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ Sổ cái TK 6211
GVHD: Th.s Võ Thị Minh
Biểu 14
Đơn vị: Công Ty CP Mía Đường Nông Cống
Mẫu số S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
Địa chỉ: Xã Thăng Long-Nông Cống-Thanh hóa CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:10 Ngày 18/02/2014 Trích yếu Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi chu
Nợ Có
A B C 1 D
Xuất kho trực tiếp mía cây sản
xuất mía đường 6211 111 75.000.000
…….. …… ……. …………
Cộng 99.000.000
Kèm theo….chứng từ gốc
Ngày 18 tháng02 năm2014
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 15
Đơn vị: Công Ty CP Mía Đường Nông Cống Mẫu số S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
Địa chỉ: Xã Thăng Long-Nông Cống-Thanh hóa CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:11 Ngày 28/02/2014 Trích yếu Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi chu
Nợ Có A B C 1 D Kết chuyển chi phí NVLTT sản xuất đường 1541 6211 75.078.557.375 Cộng 75.078.557.375 Kèm theo….chứng từ gốc Ngày 28 tháng 02. năm 2014.
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Hoàng thanh Thương Lê thanh Sơn Ngô văn Long
GVHD: Th.s Võ Thị Minh
Biểu 16
Đơn vi:Công Ty CP Mía Đường Nông Cống
Địa chỉ: Xã Thăng Long-Nông Cống- Thanh Hóa
Mẫu số: S02b-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Năm 2014
Chứng từ ghi sổ
Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Số hiệu Ngày, tháng
A B 1 A B 1 10 18/02 75.000.000 11 28/02 75.078.557.375 - Cộng tháng 75.000.000 - Cộng tháng 75.078.557.375 - Cộng lũy kế từ đầu quý - Cộng lũy kế từ đầu quý
- Sổ này có .... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang ....
- Ngày mở sổ: ...
Ngày 28 tháng 02 năm 2014
Người ghi sô
(Ký, họ tên) Hoàng thanh Thương
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) Lê thanh Sơn
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu) Ngô văn Long
Biểu 17
Đơn vị: Công Ty CP Mía Đường Nông Cống Địa chỉ: Xã Thăng Long-Nông Cống-Thanh Hóa
Mẫu số: S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm: 2014 Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu sản xuất đường
Số hiệu: 6211 Ngày, Tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Ghi chu Số hiệu Ngày,