Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính. Phần mềm kế toán đươc thiết kế theo một nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây. Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định.
Các loại sổ của kế toán trên máy vi tính: Phần mềm kế toán được thiết kế theo hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhưng không hoàn
Sổ nhật ký quỹ Chứng từ kế toán
Sổ kế toán chi tiết
Nhật ký – sổ cái Bảng tổng hợp
chi tiết
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp kế toán chứng từ
Sơ đồ 2.12: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo kế toán vào cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
Sinh viên: Đỗ Thị Hương – MSSV: 11015923 – Lớp: DHKT7BTH Trang 39
Máy vi tính Phần mềm kế toán Sổ kế toán - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết
+ Báo cáo tài chính + Báo cáo kế toán quản trị Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
GVHD: Th.s Võ Thị Minh
CHƯƠNG 3
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY
CỔ PHẦN MÍA ĐƯỜNG NÔNG CỐNG 3.1. Tổng quan về công ty Cổ phần mía đường Nông Cống
3.1.1. Qúa trình hình thành và phát triển
Công ty CP Mía đường Nông Cống tiền thân là Công ty đường Nông Cống là doanh nghiệp nhà nước. Được thành lập theo Quyết định số 10/1999/QĐ-TCCB ngày 13/01/1999 của Bộ trưởng Bộ Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn.
Công ty được ra đời trong chương trình 1 triệu tấn đường của Chính phủ. Nhà máy được xây dựng theo quyết định đầu tư số 1693/NN-ĐTXD/QD ngày 16/9/1997 của Bộ trưởng Bộ NN&PTNT với công suất 1500 tấn mía/ ngày (có dự phòng mở rộng lên 2000 tấn mía/ngày)
Nhà máy được khởi công xây dựng ngày 01/05/1998. Hoàn thành đưa vào vận hành ngày 27/11/1999
Công ty thực hiện Cổ phần hóa theo Quyết định số 1712/QĐ/BNN-ĐMDN của Bộ Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn ngày 13/06/2006. Từ ngày 01/01/2007, Công ty hoạt động dưới hình thức công ty cổ phần theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Công ty cổ phần lần đầu số 2603000500 ngày 29/12/2006 theo Sở kế hoạch và Đầu tư tỉnh Thanh Hóa cấp. Đăng ký thay đổi lần thứ 6 ngày 14/08/2013.
Tên công ty:
Tên tiếng Việt : Công ty cổ phần Mía đường Nông Cống
Tên giao dịch quốc tế : NONG CONG SUGAR AND SUGARCANE
Tên viết tắt: NOSUCO
Mã số thuế: 2800492925.
Web site: http:/www.nosuco.vn Email: ncsc@hn.vnn.vn * Vốn điều lệ: Vốn điều lệ : 20.844.000.000 đồng Mệnh giá cổ phần : 10.000 đồng Số lượng cổ phần : 2.084.400 đồng * Ngành nghề kinh doanh:
Công ty CP mía đường Nông Cống đăng ký hoạt động sản xuất kinh doanh với ngành nghề sản xuất chính là chế biến mía đường. Cây mía là sản phẩm nông nghiệp nên hoạt động sản xuất của công ty có tính chất mùa vụ, vụ sản xuất của công ty thường bắt đầu từ tháng 11, 12 năm nay và kết thúc vào khoảng tháng 4, tháng 5 năm sau.
Ngoài ngành nghề chính là sản xuất chế biến mía đường, Công ty còn có hai dây chuyền sản xuất sản phẩm phụ là Phân bón và Nước tinh khiết đóng chai.
Xưởng sản xuất phân bón tổng hợp NPK với công suất 10.000 tấn/năm các loại phân nhằm tạo ra nguồn phân bón cung cấp cho bà con nông dân trồng mía trong vùng nguyên liệu của Công ty.
Xưởng sản xuất nước thiên nhiên tinh khiết (TNTK) với công suất 2 triệu lít/năm. Sản phẩm là nước tinh khiết đóng bình 20 lít và nước đóng chai các loại từ 0,25 lít/chai đến 1,5 lít/chai. Sản phẩm cung ứng ra thị trường nhằm phục vụ cho các cơ quan, đơn vị trong và ngoài tỉnh, các hộ gia đình trên toàn địa bàn tỉnh Thanh Hóa.
Thành viên công ty, giám đốc
Các thành viên Hội đồng quản trị và Ban giám đốc điều hành công ty cho năm tài chính 2013 và đến ngày lập Báo cáo tài chính gồm:
Ông Trần Đình Trung: Chủ tịch ( Miễn nhiệm ngày 07/01/2013) Bà Vũ Thị Huyền Đức: Chủ tịch (Bổ nhiệm ngày 07/01/2013)
Ông Lê Văn Tới: Phó Chủ tịch
Ông Nguyễn Mạnh Hà: Ủy viên
Ông Trần Trọng Hiếu: Ủy viên
Ông Ngô Văn Long: Ủy viên( Bổ nhiệm ngày 21/11/2013)
Ông Ngô Văn Long: Tổng Giám Đốc
Ông Trần Văn Khánh: Phó Tổng Giám Đốc
GVHD: Th.s Võ Thị Minh
Ông Phạm Quốc Tuấn: Phó Tổng Giám Đốc
Ông Nguyễn Văn Khanh: Phó Tổng Giám Đốc
Bà Hoàng Thị Kỳ: Kế toán trưởng (Miễn nhiệm ngày
01/08/2013)
Ông Lê Thanh Sơn: Quyền trưởng phòng kế toán( Bổ nhiệm ngày
01/08/2013)
3.1.2. Cơ cấu tổ chức và chức năng của từng phòng ban bộ phận
Xuất phát từ đặc điểm tình hình của công ty, Công ty Cổ phần mía đường Nông Cống có cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý như sau:
Đại hội đồng cổ đông là cơ quan quyết định cao nhất của công ty có nhiệm vụ thông qua định hướng phát triển của công ty.
Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định thực hiện các quyền và nghĩa vụ của công ty không thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông.
Ban kiểm soát có nhiệm vụ kiểm tra, kiểm soát hoạt động của Hội đồng quản trị và Ban giám đốc nhằm giúp các cổ đông kiểm soát hoạt động quản trị và quản lý điều hành công ty.
Chủ tịch Hội đồng quả trị (ông Trần Đình Trung): Là người đại diện theo pháp luật của Công ty là người đại diện chịu trách nhiệm về mặt Pháp luật nhà nước đối với mọi hoạt động của Công ty.
Ban lãnh đạo điều hành Công ty: Gồm Tổng Giám đốc và 03 Phó tổng giám đốc điều hành chung toàn Công ty.
Tổng giám đốc (ông Ngô Văn Long): Chịu trách nhiệm điều hành mọi hoạt động sản xuất – kinh doanh của Công ty; Chịu sự giám sát của Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát và chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị và trước pháp luật về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao.
Tổng giám đốc điều hành về công tác quản lý đầu tư vùng nguyên liệu mía, xây dựng chiến lược và quy hoạch phát triển vùng nguyên liệu; Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Tổng giám đốc và Hội đồng quản trị công ty. Chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc, HĐQT và Pháp luật về lĩnh vực được giao.
Phó tổng giám đốc phụ trách kỹ thuật (ông Phạm Văn Tuấn): Giúp Tổng giám đốc điều hành về công tác tổ chức sản xuất tại nhà máy chế biến sản phẩm chính và các xưởng SX sản phẩm phụ; Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Tổng giám đốc và Hội đồng quản trị công ty. Chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc, HĐQT và Pháp luật về lĩnh vực được giao.
Phòng ban: (5 phòng): Các phòng ban chức năng và nhà máy sản xuất thực hiện công việc được phân công và chịu sự điều hành trực tiếp của Ban tổng giám đốc. Cụ thể:
Phòng Kế hoạch - Cung tiêu: Có nhiệm vụ tham mưu cho Ban Tổng giám đốc về việc quản lý vật tư - nguyên vật liệu, mua sắm, nhập xuất vật tư, Đầu tư xây dựng cơ bản Nhà máy và tổ chức tiêu thụ sản phẩm.
Phòng Tài chính - Kế toán: Có nhiệm vụ tham mưu cho Ban Tổng Giám đốc về việc quản lý Tài chính - Kế toán và tổ chức hoạch toán kế toán của toàn bộ Công ty.
Phòng Tổ chức - Hành chính: Có nhiệm vụ tham mưu cho Ban Tổng Giám đốc về quản lý tổ chức nhân sự, tổ chức và điều hành mọi hoạt động tổ chức, hành chính của Công ty.
Phòng Kỹ thuật: Có nhiệm vụ quản lý về kỹ thuật, máy móc thiết bị.
Phòng nguyên liệu: Có nhiệm vụ tham mưu cho Ban Tổng Giám đốc về công tác nguyên liệu, tổ chức điều hành việc trồng chăm sóc, thu mua mía đến từng hộ nông dân trồng mía. Quản lý, điều hành các Trạm nguyên liệu và Nông trường Lê Đình Chinh.
Phân xưởng: (3 phân xưởng): Mỗi nhà máy, phân xưởng sản xuất một hoặc một nhóm sản phẩm:
Nhà máy chế biến Đường: Sản xuất chế biến sản phẩm Đường; Phân xưởng nước TNTK : Sản xuất các sản phẩm nước TNTK; Phân xưởng SX phân vi sinh: Sản xuất các sản phẩm phân bón;
Đơn vị phụ thuộc: Trung tâm NC-KN giống mía: Nghiên cứu trồng, phục tráng,
GVHD: Th.s Võ Thị Minh
tạo ra các giống có năng suất tốt.
Cơ cấu tổ chức bộ máy Công ty được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 3.1. Sơ đồ cơ cấu tổ chức
Phó TGĐ Nguyên liệu ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ TỔNG GIÁM ĐỐC BAN KIỂM SOÁT SOÁT Phòng TC - HC Phó TGĐ Nội chính Phó TGĐ Kỹ thuật Ban QLDA đầu tư Phòng Kỹ thuật - KCS Nhà máy chế biến Đường Phòng KH - CT Phòng TC - KT Phòng Nguyên liệu Xưởng SX phân bón Xưởng SX nước TNTK Tổ Bơm – Tổ Lò hơi – Tổ Ly tâm – Tổ Làm sạch – Tổ Cẩu – Trung tâm NC-KN Giống mía ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG BAN KIỂM SOÁT SOÁT
Quan hệ điều hành Quan hệ giám sát Quan hệ phối hợp Quan hệ điều hành Quan hệ giám sát Quan hệ phối hợp
Phòng kế toán
Bộ máy kế toán của Công ty gồm có 7 người, từng người được phân công nhiệm vụ cụ thể và chịu trách nhiệm về từng phần hành công việc được phân công.
Sơ đồ 3.2. Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán
-
Kế toán trưởng (Lê Thanh Sơn) : Chịu trách nhiệm tổ chức chỉ đạo công tác kế toán trong công ty, kiểm tra, hướng dẫn công việc của nhân viên kế toán, chịu trách nhiệm trước công ty và nhà nước về các thông tin kinh tế do kế toán cung cấp. Kế toán phần vốn chủ sở hữu, kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước, lập báo cáo quyết toán thuế và các nghĩa vụ phải nộp nhà nước.
Phó phòng – Kế toán tổng hợp : Theo dõi, phản ánh kịp thời tình hình biến động tăng giảm TSCĐ của Công ty, trích khấu hao tài sản cố định, tập hợp chi phí và
Sinh viên: Đỗ Thị Hương – MSSV: 11015923 – Lớp: DHKT7BTH Trang 45
Kế toán đầu tư vùng nguyên liệu mía KẾ TOÁN TRƯỞNG Phó phòng Kế toán tổng hợp Kế toán TSCĐ, đầu tư XDCB. Kế toán giá thành Kế toán vật tư, NVL đầu vào, công nợ phải trả Kế toán tiền lương. Kế toán bán hàng Thủ quỹ, kiêm giao dịch ngân hàng Kế toánngân hàng, Kế toán vốn bằng tiền Quan hệ điều hành Quan hệ phối hợp Quan hệ điều hành Quan hệ phối hợp
GVHD: Th.s Võ Thị Minh
tính giá thành của từng loại sản phẩm. Lập báo cáo tài chính của toàn công ty theo quy định của cơ quan quản lý nhà nước và của công ty.
Kế toán đầu tư vùng nguyên liệu mía : Phản ánh kịp thời tình hình đầu tư vốn cho nông dân trồng mía trong vùng, thanh toán tiền mía cho dân sau vụ thu hoạch và thu hồi nợ đầu tư.
Kế toán vật tư, nguyên vật liệu đầu vào, công nợ phải trả : Phản ánh kịp thời tình hình biến động trong kỳ các loại vật tư, hàng hóa, tính toán phân bổ chính xác giá mua, tính giá vốn hàng xuất của nguyên vật liệu xuất kho. Lập báo cáo về hàng tồn kho của nguyên vật liệu đầu vào. Theo dõi thanh toán công nợ phải trả cho khách hàng, nhà cung cấp nguyên vật liệu.
Kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội, Kế toán bán hàng và công nợ phải thu: Tính toán chính xác, thanh toán kịp thời các khoản tiền lương cho người lao động. Tính toán và phân bổ một cách hợp lý chi phí về tiền lương. Tính và trích các khoản bảo hiểm nộp theo lương, cung cấp thông tin về lao động tiền lương cho các nhà quản lý. Theo dõi, phản ánh kịp thời tình hình bán hàng, xuất hóa đơn bán hàng, tính và phản ánh kịp thời giá vốn hàng bán,theo dõi ghi chép phản ánh kịp thời đầy đủ, chính xác và chi tiết các khoản nợ phải thu đến từng đối tượng khách hàng.
Kế toán tiền mặt, tiền gửi và công nợ : Có nhiệm vụ kiểm tra chứng từ liên quan đến thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, các chứng từ tạm ứng. Cập nhật kịp thời chứng từ (các giấy báo có, báo nợ) của ngân hàng, theo dõi số dư tài khoản tại các ngân hàng, các khế ước vay, thời hạn vay và đáo nợ với các ngân hàng và lãi phải trả của từng khế ước vay.
Thủ quỹ: Là người giữ tiền mặt của công ty, căn cứ vào chứng từ thu chi của Kế toán thanh toán chuyển qua để thi hành. Trực tiếp giao dịch với ngân hàng giúp kế toán vốn bằng tiền.
3.1.3. Chính sách kế toán áp dụng tại công ty
Hình thức kế toán áp dụng tại công ty
Hình thức kế toán áp dụng tại Tổng Công ty: chứng từ ghi sổ
Công ty sử dụng phần mềm kế toán Bravo phiên bản 6.3 Kỳ kế toán theo năm (từ 01/01 đến 31/12 Dương lịch)
Sơ đồ 3.3: Trình tự ghi sổ kế toán tại công ty
Sinh viên: Đỗ Thị Hương – MSSV: 11015923 – Lớp: DHKT7BTH Trang 47
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Sổ quỹ Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng tổng hợp chứng từ kế toán
cùng loại
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chi tiết SỔ CÁI
GVHD: Th.s Võ Thị Minh
Trình tự ghi sổ như sau:
Trình tự ghi sổ kế toán tại công ty được thực hiện tương đối đầy đủ theo đúng quy định của chế độ kế toán hiện hành, cụ thể:
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ, căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
Cuối tháng phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng trên Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.
Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.
Chính sách về hàng tồn kho:
Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Nguyên tắc giá gốc;
Phương pháp tính giá hàng xuất kho: Bình quân gia quyền (tính theo 1 lần cuối tháng)
Phương pháp hoạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.
Chính sách về khấu hao TSCĐ hữu hình của Công ty
Công ty áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng theo Thông tư 45/2013.
CÔNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƯỜNG NÔNG CỐNG
Địa chỉ: Xã Thăng Long - huyện Nông Cống - tỉnh Thanh Hóa Điện thoại: (84-37) 3839 369 Fax: (84-37) 3839 435
Mẫu B 02 – DN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Năm 2014 Đơn vị tính: VND Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh
Năm nay Năm trước
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ
01 VI.17. 437.232.257.285 510.383.730.937
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VI.18. 10.000.000 -
3 Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ 10 VI.19. 437.222.257.285 510.383.730.937 (10=01-02) 4 Giá vốn hàng bán 11 VI.20. 397.897.173.807 461.967.027.469