Nội dung kế toán chi tiết:
đường có trong cây, thậm chí có thể hư hỏng gây tổn thất cho doanh nghiệp. Bởi vậy, công ty thu mua tại hộ nông dân và giao nhận tại bàn cân. Để cấu thành nên giá mua của nguyên vật liệu chính bao gồm có rất nhiều khoản chi phí được tập hợp;
Nguyên vật liệu phụ gồm có các hóa chất, các vật tư mua ngoài như vôi, thuốc tẩy màu, chất trợ lắng...
Khoản mục chi phí nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, bao bì giấy gói được kế toán phản ánh và theo dõi hàng ngày.
Kế toán lập bảng phân bổ nguyên vật liệu, số liệu trong bảng phân bổ được dùng để tập hợp chi phí sản xuất, từ đó làm cơ sở tính giá thành.
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 15/02/2014 xuất kho 30 tấn mía cây để sản xuất trực tiếp đường,trị giá 800.000đ/tấn theo phiếu xuất kho 0015
Kế toán định khoản:
Nợ TK 6211: 24.000.000
Có TK 152: 24.000.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 18/02/2014 mua 100 tấn mía cây từ nông trường Lam Sơn Thanh Hóa có mã số thuể: 2100133715 xuất thẳng phục vụ sản xuất theo hóa đơn GTGT-00110 để sản xuất đường trị giá 750.000đ/tấn, chưa bao gồm thuế GTGT 10% đã thanh toán bằng tiền mặt.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 6211: 75.000.000
Nợ TK 133: 7.500.000
Có TK 111: 82.500.000
Chứng từ liên quan: PXK 0015, PXK 0018, HĐ GTGT 0000110, Sổ chi tiết TK 6211
Sổ kế toán chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
GVHD: Th.s Võ Thị Minh
Bảng định mức nguyên vật liệu:
Công ty CP Mía Đường Nông Cống
Địa chỉ: Xã Thăng Long, huyện Nông Cống, Thanh Hóa
BẢNG ĐỊNH MỨC GIÁ NVL CHÍNH
Đvt: đồng
Giá mua 1kg mía 800
Chi phí vận chuyển 100
Chi phí nhập kho, bốc bãi 50
Định mức giá NVL chính 950
Ngày 01 tháng 02 năm 2014
Người lập Kế toán trưởng
Công ty CP Mía Đường Nông Cống
Địa chỉ: Xã Thăng Long, huyện Nông Cống, Thanh Hóa
BẢNG ĐỊNH MỨC LƯỢNG
Đvt: Kg
Số Kg mía cần để sản xuất 1 Kg đường 8
Hao hụt cho phép 1
Mức sản phầm hỏng 1
Định mức lượng 10
Ngày 01 tháng 02 năm 2014
Người lập Kế toán trưởng
Vũ Nam Hân Lê Thanh Sơn
Định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho 1kg đường: 950 x 10 = 9.500 (đồng)
GVHD: Th.s Võ Thị Minh
Biểu 1
Đơn vi:Công ty CP Mía Đường Nông Cống
Bộ phận: sản xuất
Mẫu số: 02 – VT
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 15tháng 02 năm 2014 Số: 0015
Nợ:6211 Có:152
Họ và tên người nhận hàng: Đào Thanh Địa chỉ(Bộ phận): Bộ phận sản xuất đường Lý do xuất kho: Xuất mía cây theo lệnh sản xuất để sản xuất mía đường
Xuất tại kho: Số 1 Địa điểm: xã Thăng Long-huyện Nông Cống-tỉnh Thanh Hóa
STT
Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa
Mã số Đơnvị tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo chứn g từ Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Mía cây Tấn 30 30 8.00.000 24.000.000 Cộng X x X X X 24.000.000
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai mươi tư triệu đồng chẵn. - Số chứng từ gốc kèm theo
Ngày 15 tháng 02 năm 2014
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2
Đơn vi:Công ty CP Mía Đường Nông Cống
Bộ phận: sản xuất
Mẫu số: 02 – VT
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 18 tháng 02 năm 2014 Số: 0018
Nợ:6211 Có:111
Họ và tên người nhận hàng: Đào Thanh Địa chỉ(Bộ phận): Bộ phận sản xuất đường Lý do xuất kho: Xuất mía cây theo lệnh sản xuất để sản xuất mía đường
Xuất tại kho: Số 1 Địa điểm: xã Thăng Long-huyện Nông Cống-tỉnh Thanh Hóa
STT
Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa
Mã số Đơnvị tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo chứn g từ Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Mía cây Tấn 100 100 750.000 75.000.000 Cộng X x x X X 75.000.000
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bảy mươi lăm triệu đồng chẵn. - Số chứng từ gốc kèm theo
Ngày 18 tháng 02 năm 2014
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Hoàng thanh Thương Đỗ ngọc Liên Vũ thị Mai Lê thanh Sơn Ngô văn Long
GVHD: Th.s Võ Thị Minh
Biểu 3
Mẫu số: 01GTKT3/001
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu:AA/13P Liên2: Giao cho người muaSố: 0000110
Ngày 18 tháng 02 năm 2014 Đơn vị bán hàng: Nông trường Lam Sơn Thanh Hóa Mã số thuế: 2100133715
Địa chỉ: Nông trường Lam Sơn, Ngọc Lặc, Thanh Hóa Số tài khoản: 120011000337652
Điện thoại: 0373.645.119
Họ tên người mua hàng: Công ty CP Mía Đường Nông Cống Tên đơn vị: Công ty CP Mía Đường Nông Cống
Mã số thuế:2800492925
Địa chỉ: Xã Thăng Long-Nông Cống-Thanh Hóa Số tài khoản: 50110000003684 ST T Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Mía cây Tấn 100 750.000 75.000.000
Cộng tiền hàng: 75.000.000
Thuế suất GTGT: 10 % , Tiền thuế GTGT: 7.500.000 Tổng cộng tiền thanh toán
Số tiền viết bằng chữ: Tám hai triệu năm trăm nghìn đồng. 82.500.000
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
Biểu 4
Đơn vi: Công ty CP Mía Đường Nông Cống Địa chỉ: Xã Thăng Long, Nông Cống,Thanh Hóa
Mẫu số S11-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Tài khoản: 152 Tháng 02năm 2014 STT Tên, quy cách vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá Số tiền Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ A B 1 2 3 4 Nguyên liệu chính 01 Mía cây - 99.000.000 99.000.000 - Cộng - 99.000.000 99.000.000 - Ngày 28 tháng 02 năm2014 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Hoàng Thanh Thương Lê thanh Sơn
Biểu 5
Đơn vị: Công ty Cổ phần mía đường Nông Cống
Mẫu số S38-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006 QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Địa chỉ: Xã Thăng Long, Nông Cống, Thanh Hóa
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản: 6211
Đối tượng: Tập hợp chi phí NVL trực tiếp cho phân xưởng sản xuất đường
Loại tiền: VNĐ Ngày tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TKđối
ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày,tháng Nợ Có A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ - - Số phát sinh trong kỳ
15/02/2014 PXK 0015 15/02 Xuất mía cây để sản xuất mía đường 152 24.000.000
18/02/2014 PXK 0018 18/02 Xuất mía cây để sản xuất mía đường 111 75.000.000
… … … …
Cộng số phát sinh 75.078.557.375 75.078.557.375
Số dư cuối kỳ - -
Sổ này có……trang đánh số từ trang số 01 Ngày mở sổ