Chi phí SXC bao gồm: Lơng nhân viên quản lý đội sản xuất, trích 19% (BHXH, BHYT, KPCĐ),chi phí vật liệu, chi phí dịch vụ mua ngoài nh điện, nớc,điện thoại…, và chi phí bằng tiền khác.
• Tài khoản kế toán sử dụng
Để phản ánh khoản chi phí này, kế toán sử dụng TK 627 – chi phí sản xuất chung. TK này mở chi tiết nh sau:
TK 6271 – chi phí nhân viên TK 6273 – chi phí CCDC sản xuất TK 6274 – chi phí khấu hao TSCĐ TK 6277 – chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6278 – chi phí bằng tiền khác
• Phơng pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung ( xem phụ lục 28)
- Chi phí nhân viên quản lý công trình : Gồm tiền lơng khoán, phụ cấp trách nhiệm của nhân viên quản lý đội, tổ…đợc tập hợp vào TK 6271 đợcmở chi tiết cho từng CT, HMCT.
Công ty áp dụng hình thức trả lơng theo thời gian. Kế toán căn cứ vào số ngày làm việc thực tế của từng ngời qua Bảng chấm công, mức lơng cơ bản, hệ số lơng
Tiền lơng Lơng tối thiểu x Hệ số lơng Số ngày làm
phải trả = --- x việc thực tế Số ngày làm việc theo quy định
Các khoản trích theo lơng bao gồm: BHXH, BHYT, KPCĐ
Việc trích BHXH, BHYT, KPCĐ đợc hạch toán dực trên các chế độ chính sách hiện hành của Nhà nớc:
DN chi trả ( tính vào chi phí SXKD)
Ngời lđ trả ( khấu trừ vào lơng của ngời lđ)
BHXH 15% Lơng cơ bản 5% Lơng cơ bản
BHYT 2% Lơng cơ bản 1% Lơng cơ bản
KPCĐ 2% Lơng thực tế
VD: Căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lơng quản lý đội ( phụ lục 29) tính lơng tháng 11/2007 cho Nguyễn Văn Sơn giám sát thi công CT nhà Ăn ca, hệ số lơng 4.52, lơng tối thiểu 540.000, số ngày làm việc thực tế là 26.
540.000 x 4.52
Lơng cơ bản = --- x 25 = 2.346.923đ 26
Trong đó: BHXH = 2.346.923 x 5% = 117.346 đ BHYT= 2.346.923 x 1% = 23.469 đ
Lơng thực tế đợc lĩnh của anh Nguyễn Văn Sơn là: 2.206.108đ
Tơng tự, kế toán tiến hành tính lơng tháng 11/2007 cho nhân viên quản lý đội CT nhà Ăn ca tổng số tiền lơng là 21.974.742 đ, kế toán định khoản:
Nợ TK 6271 : 21.974.742 đ (CT nhà Ăn ca) Có TK 334 :21.974.742 đ
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, kế toán ghi: Nợ TK 6271 : 3.799.186đ
Có TK 3382 “ KPCĐ” : 439.495 đ (21.974.742 x 2%) Có TK 3383 “ BHXH” : 2.946.786 đ (19.645.240 x 15%) Có TK 3384 “ BHYT” : 392.905 đ ( 19.645.24 x 2%)
Cuối kỳ, kế toán lập Bảng kê TK 6271 ( phụ lục 30) và câp nhật vào sổ cái TK 627 (
phụ lục 35)
- Chi phí khấu hao TSCĐ
Sử dụng phơng pháp tính khấu hao tuyến tính
Nguyên giá TSCĐ Mức khấu hao hàng tháng =
Của TSCĐ số tháng sử dụng TSCĐ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
VD: Căn cứ vào Chứng từ số 25 ngày 30/11/2007 về phân bổ máy trộn bê tông cho CT nhà Ăn ca, mức khấu hao cơ bản một tháng là 4.218.640đ, trong quý sử dụng 3 máy . Vậy tổng khấu số khấu hao là: 4.128.640 *3*3 = 37.067.760đ
Tổng số ca tham gia là 108 ca, số ca tham gia vào CT nhà Ăn ca là 25 ca. Vậy chi phí khấu hao máy trộn bê tông cho CT nhà Ăn ca là:
37.067.760 * 25 --- = 8.788.833đ 108 Kế toán hạch toán: Nợ TK 627(4) 8.788.833đ ( CT nhà Ăn ca) Có TK 214 8.788.833đ
Căn cứ vào các chứng từ trên, kế toán nhập số liệu vào máy và chuyển số liệu vào chứng từ ghi sổ, Bảng kê TK 6274 ( Phụ lục 32), Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ ( phụ lục 31)và Sổ cái TK 627 ( Phụ lục 35)
Phản ánh vào phần chi phí này là những chi phí về lao vụ,dịch vụ mua ngoài để phục vụ cho hoạt động sản xuất chung của đội xây dựng nh phí điện, nớc, điện thoại… Căn cứ vào chứng từ liên quan nh : Hoá đơn tiền điện, nớc, điện thoại tập hợp trong quý để kế toán vào sổ nhật ký sổ cái, sổ cái TK liên quan theo định khoản
VD: Căn cứ hoá đơn số 215 ngày 15/10/2007 thanh toán tiền điện n ớc phục vụ công trình nhà Ăn ca, kế toán hạch toán
Nợ TK 627(7) 29.111.8000đ ( CT nhà Ăn ca) Nợ TK 133 2.911.180đ
Có TK 111 31.022.980đ - Chi phí bằng tiền khác:
Là những chi phí về giao dịch, chi phí tiếp khách, các chi phí bất thờng khác xảy ra trong quá trình thi công…
Việc tập hợp chi phí này căn cứ vào hoá đơn, phiếu chi…cuối kỳ đợc tập hợp trên TK 627 để phân bổ (xem phụ lục 33)
VD: Căn cứ vào hoá đơn số 162 ngày 19/10/2007 về việc tiếp khách, kế toán hạch toán:
Nợ TK 627(8) 1.500.000đ Có TK 111 1.500.000đ
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển CPSXC sang TK 154:
Nợ TK 154 238.048.948đ ( CT nhà Ăn ca) Có TK 627 238.048.948đ
Bảng tổng hợp chi phí chung ( phụ lục 34) sổ cái TK 627 ( phụ lục 35)