• Nội dung chi phí sử dụng máy thi công
- Chi phí NVL phục vụ máy thi công, chi phí khấu hao máy thi công… - Chi phí công nhân điều khiển máy
- Chi phí nguyên, nhiên vật liệu phục vụ cho việc vận hành máy nh xăng, dầu…
- Chi phí trang thiết bị đội tự mua sắm • Tài khoản kế toán sử dụng
Tài khoản 623 – chi phí sử dụng máy thi công để hạch toán các khoản phát sinh liên quan đến chi phí sử dụng máy thi công
• Chứng từ kế toán sử dụng: hoá đơn bán hàng, chứng từ ghi sổ… • Phơng pháp kế toán (xem phụ lục 19)
- Đối với máy đi thuê : Việc thuê máy phải kết hợp với việc thanh toán thuê nhân côngngoài và xác định trong hợp đồng để nâng cao hiệu quả kinh tế
VD: Hàng tháng căn cứ vào bảng hợp đồng thuê máy, nhật trình sử dụng máy và lệnh điều động xe đội trởng tính ra chi phí đi thuê theo từng loại máy ( xem phụ lục 20) kế toán hạch toán:
Nợ TK 623 29.000.000đ ( CT nhà Ăn ca) Nợ TK 133 2.900.000đ
Có TK 111 31.900.000đ - Đối với máy của công ty
Chi phí nhiên liệu cho chạy máy : Là hạch toán chi phí xăng, dầu, mỡ…phục vụ cho chạy máy, quá trình hạch toán cũng tơng tự nh chi phí vật liệu trực tiếp khi đó các độ tự do mua sắm bằng tiền tạm ứng. Sau đó đem chứng từ về hạch toán theo nguyên tắc:
chi phí phát sinh công trình nào, ứng với máy nào thì lập riêng cho từng công trình đó, máy đó. Sau đó kế toán tiến hành ghi sổ kế toán
VD: 20/10/2007 Ông Phạm Văn Tuấn có mua xăng dầu phục vụ máy xúc ( xem phụ lục 21) Kèm theo hoá đơn, bảng chi phí nhiên liệu ông Tuấn gửi phiếu đề nghị thanh toán vào tờ kê thanh toán chi tiết ghi vào cột chi phí máy để thanh toán. Kế toán ghi sổ theo điều khoản:
Nợ TK 623 41.800.000đ ( CT nhà ĂN ca) Nợ TK 133 3.500.000đ
Có TK 111 48.205.000đ
Đối với l ơng công nhân lái máy và phục vụ máy : Các chứng từ ban đầu cũng chính là các bản chấm công, nhật trình sử dụng máy và các hợp đồng làm khoán căn cứ vào bảng tập hợp, bảng chấm công và các chứng từ gốc do các đội gửi lên nh đối với nhân công lái máy ( xem phụ lục 22).Sau đó kế toán ghi sổ kế toán theo định khoản: Nợ TK 623 : 29.000.000đ ( CT nhà ĂN ca)
Có TK 334 : 25.500.000đ Có TK 338 : 3.500.000đ
Chi phí khấu hao máy thi công : Có nhiều phơng pháp tính khấu hao nhng xí nghiệp đã sử dụng phơng pháp tính khấu hao tuyến tính để tính khấu hao TSCĐ. Dựa vào trích khấu hao, mức khấu hao từng quý để tính vào chi phí cho từng đối tợng sử dụng (
xem phụ lục 23)
Theo bảng tính khấu hao kế toán định khoản rồi ghi sổ: Nợ TK 623 : 22.490.000đ ( CT nhà Ăn ca) Có TK 214 : 22.490.000đ
Tổng hợp chi phí máy thi công ( xem phụ lục 24)
Sau khi nhập số liệu vào máy, máy sẽ tự động nhập dữ liệu vào “chứng từ ghi sổ”(
Xem phụ lục 25), căn cứ vào các chứng từ gốc về chi phí máy thi công, kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 623 (Xem phụ lục 26), sổ cái TK 623 (Xem phụ lục 27) cho các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Cuối kỳ, sau khi kế toán tập hợp các khoản mục chi phí sử dụng máy thi công, kế toán kết chuyển sang TK 154 theo bút toán:
Nợ TK 154 124.845.000đ ( CT nhà ĂN ca) Có TK 623 124.845.000đ