Hiện nay các khoản phải nộp Ngân sách Nhà nớc của Công ty điện cơ Thống Nhất bao gồm:
- Thuế GTGT của hàng bán nội địa. - Thuế GTGT của hàng nhập khẩu. - Thu trên vốn.
- Thuế nhà đất. - Thuế nhập khẩu. - Tiền thuê đất.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp. - Các khoản phải nộp khác.
Nhà xuất bản Giáo dục là một doanh nghiệp Nhà nớc và chủ yếu sản xuất mặt hàng đợc Nhà nớc trợ giá, những mặt hàng đó sẽ không phải chịu thuế GTGT đầu ra. Tuy vậy hàng năm doanh nghiệp vẫn tạo ra đợc một khoản lợi nhuận lớn và thực hiện đầy đủ nghĩa đối với Nhà nớc. Năm 2003, Nhà xuất bản Giáo dục đã nộp hơn 16 tỉ đồng tiền thuế. Thuế đóng góp tỷ trọng lớn nhất trong tổng số thuế phải nộp hàng năm là thuế thu nhập doanh nghiệp (chiếm khoảng 60%). Tuy nhiên, khoản thuế hiện nay doanh nghiệp phải theo dõi nhiều nhất là thuế GTGT của hàng bán nội địa. ở đây em xin trình bày kế toán thuế GTGT ở công ty:
Hàng tháng, doanh nghiệp tính ra số thuế GTGT đầu ra phải nộp, và số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ. Từ đó tính ra số thuế GTGT phải nộp:
Số thuế GTGT phải nộp
Số thuế GTGT đầu ra
Số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ
= –
Số thuế GTGT phải nộp
Doanh thu chịu thuế GTGT Thuế suất thuế GTGT
= X
Số thuế GTGT đầu vào đợc xác định bằng tổng số thuế GTGT ghi trên các hoá đơn mua hàng.
Hàng tháng doanh nghiệp tạm nộp thuế GTGT. Kết thúc kỳ kế toán, doanh nghiệp tiến hành quyết toán thuế GTGT, tính ra số nộp thừa (thiếu). Nếu doanh nghiệp nộp thiếu thì phải nộp bổ xung số thiếu. Nếu doanh nghiệp nộp thừa thì số nộp thừa sẽ đợc trừ khỏi số thuế phải nộp vào Quý sau. Nếu số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ của doanh nghiệp lớn hơn số thuế đầu ra mà khấu trừ 3 tháng liên tiếp không hết thì doanh nghiệp có thể làm hồ sơ xin hoàn thuế GTGT.
Công việc của kế toán thuế:
Từ hoá đơn mua nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hoá, dịch vụ đầu vào, kế toán ghi vào “Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào”. Hoá đơn bán ra đợc theo dõi trên “Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra”. Cuối tháng, từ 2 bảng kê trên kế toán thuế lập “Tờ khai thuế GTGT” làm cơ sở cho cơ quan thuế ra thông báo nộp thuế cho đơn vị.