Cuối mỗi tháng, kế toán kế toán dựa vào số lợng sản phẩm hoàn thành nhập kho và số nguyên vật liệu đã xuất cho nhà in mà tính ra chi phí nguyên vật liệu và trên cơ sở các chứng từ gốc để vào Sổ chi phí sản xuất kinh doanh. Sau đó, kế toán lấy số lệu từ Sổ chi phí sản xuất kinh doanh để lập Bảng tổng hợp chi tiết chi phí sản xuất sản phẩm.
d. Quy trình ghi sổ tổng hợp:
Quy trình sản xuất của Nhà xuất bản Giáo dục có thể chia thành hai giai đoạn: - Giai đoạn chế bản: Đây là giai đoạn quan trọng nhất và đợc thực hiện hoàn toàn tại Nhà xuất bản Giáo dục. Các chi phí: Thẩm định, chi phí photocoppy, chế bản – Fim, Nhuận bút, can vẽ, công in, tiền lơng của giai đoạn này đều đợc hạch toán vào chi phí nhân công trực tiếp.
- Giai đoạn sản xuất in: Nhà xuất bản Giáo dục không thực hiện in mà sau khi chế bản sẽ thuê in gia công tại các xởng in trực thuộc hoặc đấu thầu in tại các nhà in khác trên toàn quốc. Đối với in thầu thì số lợng, các tiêu chuẩn kỹ thuật, chất lợng cũng do Nhà xuất bản Giáo dục quy định. Đối với sách thuê in gia công tại các xởng in, Nhà xuất bản Giáo dục sẽ xuất nguyên vật liệu cho xởng in bao gồm: Giấy ruột, giấy bìa và chi phí nguyên vật liệu phụ. Cuối tháng, dựa vào số lợng hoàn thành kế toán tính ra số nguyên vật liệu sử dụng nhập vào Sổ chi phí sản xuất kinh doanh.
Với đặc diểm hạch toán nh trên trong tính giá thành không có chi chí sản xuất chung, cuối kỳ không có sản phẩm dở dang mà toàn bộ chi phí của sản phẩm dở dang đợc để ở số d của một tài khoản tạm thời là TK142.
Quy trình ghi sổ tổng hợp có thể khái quát nh sau:
Chứng từ gốc về chi phí và các bảng phân bổ Sổ cái TK
621, 622, 154
Bảng tổng hợp chi tiết chi phí sản xuất và tính giá thành Sổ Nhật ký chung
BCTC
Bảng cân đối số phát sinh Sổ chi phí sản xuất