5. KẾT CẤU KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
2.2.1.4 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ví dụ 1: Ngày 15/09/2013 công ty xuất bán cho Công ty TNHH Thể thao Đức Huy 02 máy lạnh Hitachi X18CX với giá chưa thuế 17.000.000 đồng, VAT 10% khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản, kế toán ghi:
Nợ TK 112 37.400.000
Có TK 511 34.000.000 Có TK 3331 3.400.000
SVTH: NGUYỄN THỊ HUYỀN - 35 - MSSV: 1054030851
Ví dụ 2: Ngày 17/09/2013 công ty xuất bán cho Công ty TNHH Hạnh Phúc Trọn Vẹn 04 máy lạnh Funiki SC12 với giá chưa thuế 7.500.000 đồng, VAT 10% khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản, kế toán ghi:
Nợ TK 112 33.000.000
Có TK 511 30.000.000 Có TK 3331 3.000.000
(Phụ lục có kèm theo hóa đơn số 0001028 kí hiệu AA/13P, giấy báo có số 66025)
Ví dụ 3: Ngày 17/09/2013 công ty xuất bán cho ông Nguyễn Văn Xuân 01 máy lạnh Funiki SC12 với giá chưa thuế 7.600.000 đồng, VAT 10% khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 111 8.360.000
Có TK 511 7.600.000 Có TK 3331 760.000
(Phụ lục có kèm theo hóa đơn số 0001032 kí hiệu AA/13P, phiếu thu PT05)
=> Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh trong quý 3(TK 511) là: 2.545.698.745 đồng 2.1.1.5 Sơ đồ hạch toán 911 511 131 2.545.698.745 848.566.248 1.697.132.497 111,112
SVTH: NGUYỄN THỊ HUYỀN - 36 - MSSV: 1054030851
Công ty TNHH TM-DV Bách Tùng Gia-MST 0312181111 207/15 Lê Văn Thọ, Phường 9, Quận Gò Vấp, TP.HCM
SỔ CÁI TK 511: Doanh thu bán hàng Quý 3 năm 2013 Ngày Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ghi sổ Số hiệu Ngày Nợ Có Số dư ĐK ………… ………. 15/09/2013 PK 15/09/2013 Doanh thu/ hđ 1021 112 34,000,000 … … 17/09/2013 PK 17/09/2013 Doanh thu/ hđ 1028 112 30,000,000 17/09/2013 PT05 17/09/2013 Doanh thu/ hđ 1032 111 7,600,000 30/09/2013 PK 31/03/2013 K/c doanh thu bán hàng 911 2,545,698,745 Cộng số phát sinh 2,545,698,745 2,545,698,745 Số dư cuối kỳ
Người lập Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Giám đốc
Bảng 2.1: Mẫu sổ cái TK 511
SVTH: NGUYỄN THỊ HUYỀN - 37 - MSSV: 1054030851
2.2.2 Kế toán chiết khấu thương mại
Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua hàng và khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế hoặc cam kết mua hàng, bán hàng.
2.2.2.1 Tài khoản sử dụng
TK 521 - Chiết khấu thương mại Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ.
2.2.2.2 Chứng từ sử dụng
Biên bản xác nhận chiết khấu thương mại Phiếu chi
2.2.2.3 Trình tự luân chuyển chứng từ
Khi phát sinh chiết khấu thương mại kế toán tập hợp số liệu chiết khấu thương mại đưa vào nhật ký chung sau đó kết chuyển sang sổ cái TK 521.
2.2.2.4 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ví dụ : Ngày 03/09/2013 công ty chiết khấu thương mại cho công ty TNHH Vạn Phát 184.450 đồng.
Nợ TK 521 184.450
Có TK 131 184.450
=> Tổng chiết khấu thương mại phát sinh trong quý (TK 521) là: 46.585.412 đồng.
2.2.2.5 Sơ đồ hạch toán
131 521 511
SVTH: NGUYỄN THỊ HUYỀN - 38 - MSSV: 1054030851
Công ty TNHH TM-DV Bách Tùng Gia-MST 0312181111 207/15 Lê Văn Thọ, Phường 9, Quận Gò Vấp, TP.HCM
SỔ CÁI
TK 521: Chiết khấu thương mại Quý 3 năm 2013 Ngày Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ghi sổ Số hiệu Ngày Nợ Có Số dư ĐK 03/09/2013 03/09/2013 Chiết khấu thương mại cho
công ty Vạn Phát 131 184,450 ………. ………… 30/09/2013 PK 31/03/2013 Kết chuyển chiết khấu thương mại 511 46,585,412 Cộng số phát sinh 46,585,412 46,585,412 Số dư cuối kỳ
Người lập Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Giám đốc
Bảng 2.2: Mẫu sổ cái TK 521
SVTH: NGUYỄN THỊ HUYỀN - 39 - MSSV: 1054030851
2.2.3 Kế toán doanh thu tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính là các khoản doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức lợi nhuận được chia khi góp vốn tham gia vào hoạt động khác của công ty.
2.2.3.1 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 515 – doanh thu hoạt động tài chính có 2 tài khoản cấp 2: + TK 5151 – Doanh thu hoạt động tài chính (chênh lệch tỷ giá). + TK 5152 – Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tiền gửi ngân hàng). Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ.
2.2.3.2 Chứng từ sử dụng
Giấy báo có: phản ánh số tiền hiện đã được chuyển vào tài khoản ngân hàng của công ty.
Phiếu thu: phản ánh số tiền mà công ty thu được trong một thời gian nhất định.
2.2.3.3 Trình tự luân chuyển chứng từ
Khi phát sinh thu nhập hoạt động tài chính kế toán ghi nhật ký chung. Căn cứ vào nhật ký chung cuối quý kế toán kết chuyển sang sổ cái TK 515.
2.2.3.4 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ví dụ 1: Ngày 31/07/2013 công ty nhận được Giấy báo có thu lãi từ tiền gửi ngân hàng ACB với số tiền là 1.088.663 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 112 1.088.663
Có TK 5152 1.088.663
Ví dụ 2: Ngày 31/08/2013 công ty nhận được Giấy báo có thu lãi từ tiền gửi ngân hàng ACB với số tiền là 825.145 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 112 825.145
Có TK 5152 825.145
Ví dụ 3: Ngày 30/09/2013 công ty nhận được Giấy báo có thu lãi từ tiền gửi ngân hàng ACB với số tiền là 825.145 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 112 825.145
Có TK 5152 825.145
=> Tổng doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong quý 3(TK 515) là: 2.738.953 đồng.
SVTH: NGUYỄN THỊ HUYỀN - 40 - MSSV: 1054030851 2.2.3.5 Sơ đồ hạch toán 911 515 112 2.738.953 2.738.953 Công ty TNHH TM-DV Bách Tùng Gia-MST 0312181111 207/15 Lê Văn Thọ, Phường 9, Quận Gò Vấp, TP.HCM
SỔ CÁI
TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính Quý 3 năm 2013 Ngày Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ghi sổ Số hiệu Ngày Nợ Có Số dư ĐK
31/07/2013 PK 31/07/2013 Lãi tiền gửi ngân hàng
T7 112 1,088,663
31/08/2013 PK 31/08/2013 Lãi tiền gửi ngân hàng
T8 112 825,145
30/09/2013 PK 30/09/2013 Lãi tiền gửi ngân hàng
T9 112 825,145
31/03/2013 PK 31/03/2013 Kết chuyển doanh thu
hoạt động tài chính 911 2,738,953
Cộng số phát sinh 2,738,953 2,738,953
Số dư cuối kỳ
Người lập Ngày 30 tháng 09 năm 2013
Giám đốc
Bảng 2.3: Mẫu sổ cái TK 515
SVTH: NGUYỄN THỊ HUYỀN - 41 - MSSV: 1054030851