7. Cấu trúc của luận văn
2.3.1. Kết quả kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN Krông Bông
Năm Số đơn vị chƣa chấp hành đúng chế độ Số món thanh toán chƣa đủ thủ tục Số tiền từ chối thanh toán (Triệu đồng) 2006 34 52 61 2007 35 59 57 2008 31 48 201 2009 42 62 128 2010 44 66 227 2011 53 71 292 2012 62 94 368
2.3. ĐÁNH GIÁ CHUNG TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN KRÔNG BÔNG THƢỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN KRÔNG BÔNG
2.3.1. Kết quả kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN Krông Bông Krông Bông
Dựa trên những tiêu chí để đánh giá kết quả công tác KSC thƣờng xuyên NSNN của KBNN Krông Bông nhƣ sau:
- Về chất lƣợng
Trong quá trình thực hiện KSC thƣờng xuyên NSNN, KBNN Krông Bông đã xác định rõ mục tiêu, yêu cầu và nội dung của công tác KSC đảm bảo tất cả các khoản chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN Krông Bông đều đƣợc kiểm soát chặt chẽ, đúng mục đích, tiết kiệm và hiệu quả. Trên cơ sở hồ
sơ, chứng từ từng khoản chi do đơn vị gửi đến, cán bộ KSC thực hiện kiểm soát tuân thủ đúng quy trình nghiệp vụ chuyên môn và pháp luật quy định để làm cơ sở cho việc quyết định thanh toán hay từ chối khoản chi khi phát hiện các khoản chi không đáp ứng đủ điền kiện, có sai sót.
Không chỉ thực hiện tốt nhiệm vụ KSC của mình, KBNN Krông Bông còn quản lý và sử dụng có hiệu quả các nguồn lực tại đơn vị để phục vụ kiểm soát chi. Kết quả công tác KSC của KBNN Krông Bông góp phần chấn chỉnh và nâng cao kỷ luật tài chính đối với đơn vị sử dụng ngân sách.
- Về tiến độ
Khó khăn và thách thức không nhỏ trong việc KSC thƣờng xuyên NSNN đó là vấn đề quỹ thời gian cho cán bộ kho bạc thực hiện kiểm soát chi. Trong điều kiện biên chế không đổi mà khối lƣợng công việc ngày càng tăng đòi hỏi cán bộ làm công tác KSC phải sắp xếp công việc khoa học, ứng dụng công nghệ thông tin trong xử lý công việc…
Bằng việc ứng dụng các chƣơng trình phần mềm nhƣ chƣơng trình thanh toán điện tử (thanh toán liên kho bạc); thanh toán bù trừ điện tử qua ngân hàng, các khoản thanh toán chi NSNN đƣợc thanh toán nhanh chóng, an toàn, chính xác đến đơn vị cung cấp hàng hóa. Từ đó, đảm bảo các khoản giao dịch, mua bán bằng nguồn kinh phí thƣờng xuyên cũng nhƣ các nguồn kinh phí nhà nƣớc khác đƣợc thực hiện đúng hợp đồng, đảm bảo đáp ứng yêu cầu hoạt động thƣờng xuyên của các đơn vị sử dụng ngân sách.
- Về thuận lợi
Các quy trình kiểm soát, thủ tục, hồ sơ thanh toán đều đƣợc công khai, minh bạch rõ ràng tại nơi giao dịch; cán bộ KSC luôn chấp hành đúng quy trình KSC “1 cửa”, hƣớng dẫn khách hàng tận tình, chu đáo. Trong quá trình kiểm soát, nếu có khó khăn, vƣớng mắc đều kịp thời trao đổi, phối hợp với
các bộ phận, cơ quan có liên quan để thanh toán kịp thời cho đơn vị thụ hƣởng.
Từ năm 2006-2012, các đoàn Thanh tra và Kiểm toán Nhà nƣớc đã thực hiện thanh tra và kiểm toán công tác KSC thƣờng xuyên của KBNN Krông Bông. Kết qủa cho thấy công tác KSC thƣờng xuyên của KBNN Krông Bông chấp hành đúng pháp luật, mang lại hiệu quả trong quản lý quỹ ngân sách nhà nƣớc, không có hiện tƣợng vi phạm.
Trong quá trình thực hiện nhiệm vụ kiểm soát chi, KBNN Krông Bông thƣờng xuyên đánh giá hiệu quả hoạt động KSC để phân tích những nguyên nhân làm ảnh hƣởng đến hiệu quả hoạt động kiểm soát chi, từ đó rút ra các bài học kinh nghiệm và đƣa ra những giải pháp khắc phục hạn chế để hoạt động KSC thƣờng xuyên NSNN của KBNN ngày càng hiệu qủa.
2.3.2. Hạn chế và nguyên nhân hạn chế trong công tác kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN của KBNN Krông Bông
a. Hạn chế trong công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Krông Bông
- Thứ nhất, Quy trình kiểm soát chi “một của” chƣa đúng với quy định của Chính phủ và tồn tại 2 quy trình KSC NSNN qua KBNN Krông Bông.
Theo quy trình giao dịch “1 cửa” tại KBNN Krông Bông thì cán bộ KSC vừa tiếp nhận hồ sơ, chứng từ vừa xử lý hồ sơ, chứng từ đó. Việc thực hiện quy trình “một cửa” này trái với quy định, hƣớng dẫn của Chính phủ và của Bộ Tài chính về cơ chế “một cửa” đƣợc hiểu là “Ngƣời dân, các cơ quan, tổ chức nộp hồ sơ và nhận kết quả giải quyết tại một nơi. Tách bạch giữa ngƣời giao dịch và ngƣời giải quyết công việc”. Bên cạnh đó, phiếu giao nhận hồ sơ do cán bộ KBNN lập, công việc này chiếm khá nhiều thời gian do
phải kê chi tiết số giấy rút, chứng từ, hồ sơ kèm theo…Mặt khác, khi hồ sơ do cán bộ kiểm soát đã đồng ý và xác định ngày hẹn kết quả để đơn vị nhận kết quả. Nhƣng đó chỉ là ý chí chủ quan của cán bộ KSC, trong thực tế đâu phải lúc nào cán bộ KSC cũng nắm vững chế độ và có trình độ xử lý tốt các nghiệp vụ chi NSNN, do vậy khi trình Kế toán trƣởng, lãnh đạo thì phải bổ sung, hoàn chỉnh hồ sơ. Lúc này cán bộ KSC không phải trả kết quả mà trả hồ sơ để tiếp tục bổ sung và khách hàng phải thực hiện lại các công việc nhƣ quy trình đầu tiên.
Mặc khác, việc KSC thƣờng xuyên NSNN của KBNN hiện vẫn còn tồn tại 2 quy trình, đó là quy trình KSC thƣờng xuyên NSNN do bộ phận kế toán kiểm soát, quy trình KSC chƣơng trình mục tiêu, vốn sự nghiệp kinh tế do bộ phận KSC kiểm soát. Nếu một công trình có 2 nguồn vốn thì đơn vị phải giao dịch với 2 bộ phận.
- Thứ hai, hệ thống văn bản quy định và hướng dẫn cho công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN không còn phù hợp, bất cập, không đồng bộ:
Trong quá trình kiểm soát chi, KBNN vẫn tiếp tục thực hiện kiểm soát theo Thông tƣ số 79/2003/TT-BTC ngày 13 tháng 08 năm 2003 của Bộ Tài chính hƣớng dẫn chế độ quản lý, cấp phát, thanh toán các khoản chi NSNN qua KBNN. Tuy nhiên, có rất nhiều nội dung quy định trong Thông tƣ này không còn phù hợp trong công tác KSC thƣờng xuyên của NSNN cụ thể ở những nội dung sau:
Từ năm 2005, Thông tƣ số 100/2005/TT-BTC đã bỏ quy định về việc đơn vị sử dụng ngân sách lập nhu cầu chi quý.
Thông tƣ 135/2007/TT-BTC ngày 23 tháng 11 năm 2007 của Bộ Tài Chính về việc hƣớng dẫn một số điểm về tổ chức thực hiện dự toán NSNN năm 2008 quy định: dự toán giao không phải chi tiết đến nhóm mục và không
phân bổ chi tiết từng quý trong năm. Nhƣ vậy, quy định về hai nội dung trên trong Thông tƣ 79/2003/TT-BTC đã không còn phù hợp. Tuy nhiên mãi đến đến ngày 02 tháng 10 năm 2012 Bộ Tài chính mới ban hành Thông tƣ số 161/2012/TT-BTC quy định chế độ kiểm soát, thanh toán các khoản chi NSNN qua Kho bạc Nhà nƣớc thay thế Thông tƣ 79/2003/TT-BTC.
Quy định trên các văn bản pháp lý chồng chéo, không thống nhất. Hệ thống chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN trong các văn bản quy định lạc hậu, không phù hợp thực tế giá cả thị trƣờng hoặc có điều chỉnh nhƣng chƣa kịp thời. Các định mức chi về chi hội nghị, chi tiếp khách quy định chƣa phù hợp với thực tế. Trên thực tế, hầu nhƣ các đơn vị đều tìm cách “lách luật” mới có thể đảm bảo đƣợc thanh toán để đƣợc gọi là đúng chế độ, tiêu chuẩn định mức.
- Thứ ba, chất lượng dự toán chi thường xuyên NSNN chưa cao, chưa hiệu quả.
+ Dự toán ngân sách chƣa thực sự đƣợc tổ chức xây dựng, tổng hợp từ đơn vị sử dụng ngân sách
Việc lập dự toán của các đơn vị sử dụng ngân sách chƣa tốt, còn mang tính hình thức, nhiều đơn vị lập và gửi dự toán cho cơ quan chủ quản (đơn vị dự toán cấp 1) không kịp thời dẫn đến việc lập, tổng hợp dự toán ngân sách của các đơn vị dự toán cấp 1 chủ yếu căn cứ vào ƣớc thực hiện năm trƣớc và sổ kiểm tra của cơ quan tài chính để lập dự toán, chƣa căn cứ đầy đủ vào dự toán chi của đơn vị sử dụng ngân sách và xem đó là nguồn dẫn liệu quan trọng để tổng hợp dự toán ngân sách.
+ Dự toán ngân sách theo các lĩnh vực chi chƣa có căn cứ vững chắc, còn nhiều tồn tại.
Dự toán chi còn chƣa thực sự bảo đảm tính khách quan và phần nào còn chứa đựng ý kiến chủ quan của cơ quan soạn lập ngân sách. Cơ quan soạn lập ngân sách luôn có xu hƣớng lập dự toán thu thấp và dự toán chi cao để có thể chủ động điều hành ngân sách. Đối với các địa phƣơng luôn có xu thế để đẩy dự toán chi lên cao và dự toán thu xuống thấp để tăng mức hỗ từ đó tăng khả năng ngân sách cục bộ cho địa phƣơng mình, tình trạng này đã kéo dài trong nhiều năm nhƣng đƣợc chậm khắc phục.
Về thời gian phân bổ và giao dự toán, đa số các đơn vị chủ quản phân bổ dự toán và giao dự toán cho các đơn vị trực thuộc còn trình trạng phân bổ nhỏ lẻ, chƣa tập trung nên dự toán bổ sung còn diễn ra nhiều lần trong năm nên chƣa thực sự tạo tính chủ động cho đơn vị sử dụng ngân sách trong việc sử dụng kinh phí. Dự toán đƣợc Hội đồng nhân dân các cấp thông qua và phân bổ còn chậm, hầu hết các đơn vị đều phải tạm ứng trong tháng đầu năm. Chi sự nghiệp khoa học-công nghệ đƣợc lập chƣa thực sự căn cứ vào nhiệm vụ nghiên cứu khoa học. Việc giao dự toán chi sự nghiệp khoa học cho các đơn vị hầu hết đều diễn ra khi các đề tài nghiên cứu mở mới chƣa đƣợc phê duyệt đề cƣơng; việc lập và phân bổ dự toán chi sự nghiệp môi trƣờng cũng còn chƣa xác định, tính toán cụ thể nhiệm vụ chi, dự toán chi sự nghiệp có tính chất đầu tƣ đƣợc lập và giao dự toán khi chƣa có quyết định đầu tƣ, thiết kế kĩ thuật đƣợc duyệt của các công trình, dự án…Việc lập dự toán chi sự nghiệp y tế, giáo dục, văn hóa…chƣa quan tâm thuyết minh, tính toán đầy đủ số liệu về mức độ tự bảo đảm chi phí thƣờng thƣờng xuyên của các đơn vị sự nghiệp có thu, nhất là các bệnh viện, các trƣờng đại học để xác định hợp lý kinh phí ngân sách cần phải cấp cho hoạt động thƣờng xuyên của các đơn vị
mang tính chủ quan. Luật NSNN chƣa qui định giới hạn thời gian điều chỉnh dự toán. Thực trạng này dẫn đến nhiều bộ ngành địa phƣơng kéo dài thời gian và số lần điều chỉnh dự toán (diễn ra cả ở những ngày cuối tháng 12) làm ảnh hƣởng đến tính chủ động của các đơn vị sử dụng ngân sách do khi nhận đƣợc dự toán bổ sung chỉ còn rất ít ngày để tổ chức thực hiện. Đây là một trong những nguyên nhân dẫn đến chi chuyển nguồn lớn. Đồng thời chi vƣợt dự toán còn phản ánh thực trạng công tác tính toán nhiệm vụ chi không chính xác, còn mang tính chủ quan và hầu hết phải chờ vào bổ sung dự toán trong năm đặc biệt là vào những ngày cuối năm. Nhƣ vậy, cơ chế “xin cho” trong phân bổ ngân sách vẫn còn. Số chi chuyển nguồn hằng năm của NSĐP lớn, đây chính là hệ quả của việc lập và phân bổ dự toán không sát với nhu cầu thực tế của đơn vị sử dụng ngân sách nên nhiều nội dung công việc đơn vị không thể triển khai thực hiện trong năm phải xin chuyển sang năm sau, ảnh hƣởng trực tiếp đến tăng trƣởng kinh tế và tạo ra “hƣ số” trong thu, chi NSNN. Đồng thời, đây cũng là hệ quả của việc “thông thoáng” trong công tác xét chuyển số dƣ tạm ứng.
Các đơn vị khi lập dự toán chi NSNN phải lập riêng rẽ chi thƣờng xuyên và chi đầu tƣ phát triển. Đối với dự toán chi thƣờng xuyên, các cấp ngân sách, các đơn vị lập dự toán gửi cơ quan tài chính; đối với kinh tế chi đầu tƣ phát triển, kinh phí chƣơng trình dự án các đơn vị lập dự toán gửi cơ quan kế hoạch đầu tƣ. Với cách lập ngân sách nhƣ vậy một mặt gây phức tạp cho các cơ quan, đơn vị và địa phƣơng. Để có đƣợc dự toán ngân sách và mức phân bổ ngân sách cho cấp mình, cơ quan mình, các Bộ, cơ quan trung ƣơng và địa phƣơng phải thực hiện đàm phán với hai cơ quan khác nhau chƣa kể có sự tham gia của các Bộ quản lý ngành, lĩnh vực và quản lý chƣơng trình mục tiêu quốc gia. Việc đàm phán tách rời giữa chi thƣờng xuyên và chi đầu tƣ phát triển. Mặt khác trong dự toán ngân sách thiếu vắng những khoản
chi phục vụ cho việc duy tu, bảo dƣỡng các công trình, các dự toán. Không hề có mối liên hệ chính thức nào giữa chƣơng trình đầu tƣ công cộng từ NSNN và chi thƣờng xuyên. Trong điều kiện đó tất yếu dẫn đến các công trình hoàn thành đƣa vào sử dụng chƣa đƣợc tính toán và phân bố đầy đủ kinh phí duy tu, bảo dƣỡng, kinh phí cho việc vận hành công trình .
-Thứ tư, phân cấp quản lý NSNN còn nhiều bất cập
Hệ thống NSNN hiện nay còn mang tính lồng ghép nên qui trình ngân sách (khâu dự toán và quyết toán) khá phức tạp và nếu HĐND tuân thủ phƣơng án phân bổ ngân sách của ngân sách cấp trên thì việc quyết định dự toán của HĐND chỉ mang tính hình thức, nếu không tuân thủ thì dẫn đến quyết định dự toán của Quốc hội hoặc HĐND cấp trên không đƣợc cấp dƣới tuân theo.
Một số địa phƣơng chƣa chủ động phân cấp nguồn thu và nhiệm vụ chi cho cấp dƣới mặc dù Luật NSNN đã qui định rõ thẩm quyền thuộc về địa phƣơng.
Về ngân sách địa phƣơng hỗ trợ cho các cơ quan trung ƣơng đóng trên địa bàn: Luật NSNN qui định không đƣợc dùng ngân sách của cấp này để chi nhiệm vụ của cấp khác, trừ trƣờng hợp đặc biệt theo qui định của Chính phủ. Tuy nhiên trong thực tế, hầu hết các địa phƣơng còn phải hỗ trợ thêm kinh phí cho các cơ quan trung ƣơng ở địa phƣơng (cơ quan tƣ pháp, công an, quân đội…) để thực hiện nhiệm vụ chung trên địa bàn. Việc hỗ trợ không đƣợc qui định cụ thể dẫn đến giữa các địa phƣơng hỗ trợ cho đối tƣợng không thống nhất và gây áp lực về ngân sách của địa phƣơng, nhất là đối với huyện Krông Bông còn phải nhận hỗ trợ của ngân sách cấp trên.
- Thứ năm, năng lực thực hiện kiểm soát chi thường xuyên NSNN của KBNN Krông Bông
- KBNN Krông Bông hiện giờ thiếu biên chế (11 ngƣời so với quy định là 13 ngƣời) nên công việc đối cán bộ KSC quá nhiều. Trình độ nghiệp vụ chuyên môn không đồng đều giữa các cán bộ làm công tác KSC. Một số cán bộ trẻ mới tuyển dụng tuy rất nhanh nhẹn, năng động, sáng tạo trong công việc nhƣng tuổi nghề còn ít, chƣa có kinh nghiệm. Số cán bộ có khả năng hoạch định cơ chế, chính sách rất ít; phần nhiều cán bộ, công chức chƣa tập trung nhiều cho công tác nghiên cứu, cập nhật chế độ, chính sách mới, công việc thƣờng ngày chỉ là tác nghiệp cụ thể; số lƣợng cán bộ, công chức có khả năng tổng hợp còn hạn chế.
-Thư sáu, KBNN Krông Bông chưa phát huy tinh thần trách nhiệm của cơ quan kiểm soát chi, chưa kiên quyết trong xử lý những vi phạm về các khoản chi không đúng quy định.
KBNN Krông Bông vẫn giải quyết tạm ứng cho các đơn vị mặc dù chƣa làm thanh toán tạm ứng các khoản đã tạm ứng. KBNN Krông Bông chỉ dừng lại ở mức độ đôn đốc các đơn vị sử dụng ngân sách thanh toán. Chƣa