- Hệ hống bộ máy kiểm toán nội bộ bao gồm các mối liên hệ trong và ngoài khác
a)Lập kế hoạch làm việc và thiết kế chơng trình kiểm toán:
Kiểm toán viên phải lập kế hoạch kiểm toán để trợ giúp cho công việc kiểm toán tiến hành có hiệu quả, đúng thời hạn. Kế hoạch kiểm toán thích hợp sẽ giúp cho kiểm toán viên xác định đợc các vấn đề trọng tâm cần tập trung, chú ý để tránh sai sót và công việc đợc giải quyết nhanh chóng; đồng thời tạo điều kiện tổ chức và phối hợp công việc giữa các thành viên tham gia kiểm toán cũng nh sử dụng hiệu quả các kinh nghiệm của các chuyên gia.
Một kế hoạch làm việc là một kế hoạch hành động xác định phạm vi tổng thể và mức độ bao trùm của hoạt động kiểm toán nội bộ. Khi thiết lập kế hoạch làm việc cần xem xét các yếu tố:
• Các mục đích cần đạt đợc của cuộc kiểm toán.
• Phạm vi hoạt động của công việc kiểm toán.
• Yêu cầu về nhân lực kiểm toán viên.
• Chơng trình làm việc (thời gian - tiến độ).
Sau khi thiết lập kế hoạch làm việc, ngời phụ trách kiểm toán nội bộ xây dựng cho mỗi hoạt động một chơng trình kiểm toán thích hợp. Trong mỗi chơng trình kiểm toán chứa đựng các mục tiêu, các nội dung và các thủ tục cần thiết để đạt đợc các mục tiêu và mỗi mục tiêu thì có thể liên quan đến một số thủ tục. Ngời ta xây dựng chơng trình kiểm toán qua 2 bớc: Nghiên cứu và xây dựng các thủ tục kiểm toán.
Nghiên cứu: Là khái quát các trách nhiệm, chức năng và các hình thức kiểm tra trong lĩnh vực đợc kiểm toán.
Xây dựng các thủ tục kiểm toán: Đây là bớc cơ bản và là nhiệm vụ không dễ dàng trong việc lập một chơng trình kiểm toán. Nó đòi hỏi những kiến thức duy lý và những kỹ năng cơ bản về kế toán và kiểm toán. Trên cơ sở các mục tiêu đã đề ra, căn cứ vào tình hình thực tế, kiểm toán viên nội bộ xây dựng các thủ tục là hệ thống các
phơng pháp, điều kiện cần thực hiện để đạt đợc mục tiêu đã đề ra và hoàn thành cuộc kiểm toán. Thông thờng, trong một cuộc kiểm toán, các thủ tục đợc xây dựng thờng bao gồm hai vấn đề là xây dựng các trắc nghiệm kiểm toán và xây dựng các thủ tục phân tích.