6. Bố cục của đề tài
2.2.1.2. Kế toán chi tiết giảm TSCĐ tại công ty
TSCĐ giảm thường do các nguyên nhân chủ yếu như nhượng bán, thanh lý, bị mất hay điều chuyển trong các đơn vị nội bộ. Tuy nhiên, tại Công ty Cổ phần An Thịnh, TSCĐ giảm chủ yếu là do hư hỏng, hoạt động không hiệu quả, công ty phải tiến hành thanh lý hay nhượng bán.
Quy trình giảm TSCĐ được tiến hành như sau:
Tại bộ phận sử dụng, nếu xét thấy TSCĐ không còn hoạt động hiệu quả, nếu sử dụng sẽ chỉ gây lãng phí vốn thì người quản lý bộ phận sử dụng TSCĐ đó sẽ lập tờ trình thanh lý gởi Giám đốc. Giám đốc xét duyệt tờ trình và ra QĐ thanh lý.
Khi có QĐ thanh lý, Công ty Cổ phần An Thịnh sẽ liên hệ với công ty thẩm định giá để thẩm định giá trị của TSCĐ trước khi thanh lý. Căn cứ vào các chứng từ liên quan, lập biên bản thanh lý TSCĐ. Biên bản này gồm 2 bản, 1 bản gởi cho bộ phận sử dụng TSCĐ và một bản gởi cho phòng tài chính kế toán để ghi sổ. Căn cứ vào biên bản và QĐ thanh lý, công ty tìm khách hàng để thanh lý TSCĐ đó. Chọn được đối tác công ty tiến hành bàn giao TSCĐ đó cho bên mua.
Khi TSCĐ được thanh lý, kế toán lập HĐ GTGT gồm 3 liên: liên 1 lưu trong sổ HĐ, liên 2 giao cho người mua, liên 3 lưu tại phòng tài chính kế toán để ghi sổ.
Kế toán hoàn tất việc ghi chép trên thẻ TSCĐ và theo dõi chi tiết trên sổ TSCĐ.
Đến cuối tháng, kế toán lập bảng tổng hợp giảm TSCĐ. Các chứng từ kế toán liên quan bao gồm:
- Biên bản thanh lý TSCĐ - Hợp đồng mua bán TSCĐ - HĐ giá trị gia tăng
- Phiếu thu hoặc giấy báo có
Công ty Cổ phần An Thịnh đi vào hoạt động cách đây không lâu, TSCĐ tại công hầu hết còn mới. Tuy nhiên trong đó vẫn có một số TSCĐ đã cũ và bị hư hỏng nhiều lần cần phải thanh lý.
55 Cụ thể, trong tháng 07/2014 công ty phát sinh nghiệp vụ thanh lý TSCĐ như sau:
Tại bộ phận thi công, xét thấy một xe lu đã bị hư hỏng nhiều lần, hoạt động không hiệu quả, quản lý bộ phận thi công đã lập từ trình thanh lý TSCĐ gởi lên giám đốc, nội dung như sau:
Công ty Cổ phần An Thịnh 15 Hùng Vƣơng, Tam Kỳ
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập-Tự do-Hạnh phúc
TỜ TRÌNH XIN THANH LÝ TSCĐ
Kính gửi: Giám đốc Công ty Cổ phần An Thịnh Tên tôi là: Trần Minh Văn
Chức vụ: Quản lý bộ phận thi công
Hiện nay đội xe thi công đang có một xe lu bị hư hỏng nhiều lần, CP sửa chữa tốn kém nhưng hoạt động không hiệu quả (có kèm theo biên bản xác định hiện trạng xe). Tôi viết tờ trình này xin giám đốc xem xét và cho thanh lý TSCĐ sau:
STT Loại xe Biển xe Năm sử dụng Bộ phận sử dụng
1 Xe lu W500 92E-7121 2005 Thi công
Kính đề nghị giám đốc công ty giải quyết, cho phép thanh lý TSCĐ trên.
Quảng Nam, ngày 06 tháng 07năm 2014
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(Đã ký)
Nguyễn Công Điểm
Quản lý bộ phận thi công
(Ký tên)
(Đã ký)
56 Sau khi có QĐ thanh lý của giám đốc, công ty tiến hành thanh lý TSCĐ, kế toán lập biên bản thanh lý TSCĐ. Sau đó căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ, kế toán ghi giảm vào thẻ TSCĐ và ghi vào sổ TSCĐ. Nội dung biên bản như sau:
Công ty Cổ phần An Thịnh 15 Hùng Vƣơng, Tam Kỳ
Mẫu số 02-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ
Ngày 11 tháng 07 năm 2014 Số: 27
Căn cứ QĐ của giám đốc Công ty Cổ phần An Thịnh về việc thanh lý TSCĐ.
I. Ban thanh lý TSCĐ gồm:
Ông: Nguyễn Công Điểm Chức vụ: Giám đốc công ty Ông: Nguyễn Thanh Hùng Chức vụ: Cán bộ quản lý TSCĐ Bà: Trần Thị Vân Chức vụ: Kế toán trưởng
II. Tiến hành thanh lý TSCĐ:
- Tên: Xe lu biển số 92E - 7121 - Năm đưa vào sử dụng: 2005
- Nguyên giá TSCĐ: 113.976.000 đồng.
- Giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý: 85.482.000 đồng - Giá trị còn lại của TSCĐ: 28.494.000 đồng
III. Kết luận của ban thanh lý TSCĐ:
Xe lu biển số 92E - 7121 trong quá trình sử dụng đã bị hư hỏng và phải sửa chữa nhiều lần, nay xét duyệt việc sử dụng không còn có hiệu quả và không còn đảm bảo cho phục vụ kịp thời tiến độ SXKD của công ty.
Ngày 11 tháng 07 năm 2014
Trƣởng ban thanh lý
(Ký, họ tên)
(Đã ký)
Nguyễn Thanh Hùng
- CP thanh lý TSCĐ: 2.000.000 đồng. Viết bằng chữ: Hai triệu đồng y. - Giá trị thu hồi:25.000.000 đồng. Viết bằng chữ: Hai lăm triệu đồng y. - Đã ghi giảm TSCĐ ngày 11 tháng 07 năm 2014
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(Đã ký)
Nguyễn Công Điểm
Kế toán trƣởng
(Ký, họ tên) (Đã ký)
Trần Thị Vân
57 . Công ty Cổ phần An Thịnh
15 Hùng Vƣơng, Tam Kỳ
Mẫu số S23-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Số: 05
Ngày 01 tháng 07 năm 2005
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 15 ngày 01 tháng 07 năm 2005. Tên, mã ký hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Xe lu W500
Số hiệu TSCĐ: 92E-7121
Nước sản xuất (xây dựng): Nhật Bản. Năm sản xuất: 2003 Bộ phận quản lý, sử dụng: Thi công.
Năm đưa vào sử dụng: 2005 Công suất (diện tích thiết kế):
Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày 30 tháng 06 năm 2014 Lý do đình chỉ: Hỏng.
Số hiệu chứng từ
Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ
Ngày, tháng,
năm Diễn giải Nguyên giá Năm
Giá trị
hao mòn Cộng dồn
A B C 1 2 3 4
BBGN 15 01/07/2005 Mua xe lu W500 về sử dụng cho bộ phận thi công 113.976.000 2005 4.749.000 4.749.000
31/12/2006 KH năm 2006 2006 9.498.000 14.247.000
31/12/2007 KH năm 2007 2007 9.498.000 23.745.000
31/12/2008 KH năm 2008 2008 9.498.000 33.243.000
58 31/12/2010 KH năm 2010 2010 9.498.000 52.239.000 31/12/2011 KH năm 2011 2011 9.498.000 61.737.000 31/12/2012 KH năm 2012 2012 9.498.000 71.235.000 31/12/2013 KH năm 2013 2013 9.498.000 80.733.000 30/06/2014 KH năm 2014 2014 4.749.000 85.482.000 BBTL 27 11/07/2014 Thanh lý xe lu W500 (113.976.000) 2014 DỤNG CỤ, PHỤ TÙNG KÈM THEO
STT Tên, quy cách dụng cụ, phụ tùng Đơn vị Số lƣợng Giá trị
A B C 1 2
Ghi giảm TSCĐ chứng từ số 27/BBTL ngày 11 tháng 07 năm 2014
Lý do giảm: Thanh lý.
Ngày 01 tháng 07 năm 2005
Ngƣời lập
(Ký, họ tên)
(Đã ký)
Bùi Thị Xuân Lan
Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Đã ký) Trần Thị Vân Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Đã ký)
59
Công ty Cổ phần An Thịnh 15 Hùng Vƣơng, Tam Kỳ
Mẫu số S021-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Năm: 2005
Loại tài sản: Phương tiện vận tải
Số TT
Ghi tăng TSCĐ Khấu hao Ghi giảm TSCĐ
Chứng từ Tên TSCĐ Xuất xứ Tháng năm đƣa vào sử dụng Số hiệu TSCĐ Nguyên giá
Khấu hao Khấu hao đã tính đến khi ghi giảm TSCĐ Chứng từ Lý do giảm TSCĐ Số hiệu Ngày tháng Tỷ lệ (%) KH Mức khấu hao năm Số hiệu Ngày, tháng, năm A B C D E G H 1 2 3 4 I K L 01 05 01/07 Xe lu W500 Nhật Bản 07/2005 92E-7121 113.976.000 8.33 9.498.000 80.733.000 05 11/07/2014 Thanh lý ... Cộng X X X 1.437.976.000 X X 80.733.000 X X X Ngày 01 tháng 07 năm 2005 Ngƣời lập (Ký, họ tên) (Đã ký)
Bùi Thị Xuân Lan
Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Đã ký) Trần Thị Vân Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Đã ký)
60 Sau đó, kế toán lập HĐ GTGT cho TSCĐ đã thanh lý.
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: giao cho khách hàng Ngày 11 tháng 07 năm 2014
Mấu số: 01GTGT-3LL Ký hiệu HĐ: EG/2010N
Số hiệu HĐ: 0010156
Họ và tên ngƣời BH: Nguyễn Thanh Hùng Công ty Cổ phần An Thịnh
Địa chỉ: 15 Hùng Vương, Tam Kỳ, Quảng Nam MST: 4000411303
Họ và tên ngƣời mua hàng: Huỳnh Hữu Lợi Công ty TNHH Ngọc Mai
Địa chỉ: 32 Lê Lợi, Tam kỳ, Quảng Nam MST:4000142105
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản.
STT Tên hàng hóa,
dịch vụ ĐVT
Số
lƣợng Đơn giá Thành tiền
1 Xe lu W500 biển số 92E -7121
Chiếc 01 30.000.000 30.000.000 Cộng tiền hàng 30.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 3.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán 33.000.000 Số tiền (viết bằng chữ): Ba mươi ba triệu đồng y.
Ngƣời mua Ngƣời bán Thủ trƣởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Đã ký)
Huỳnh Hữu Lợi
(Ký , họ tên) (Đã ký)
Nguyễn Thanh Hùng
(Ký, đóng dấu,họ tên) (Đã ký)
Nguyễn Công Điểm
61
Trong quá trình thanh lý phát sinh CP vận chuyển và làm giấy tờ bàn giao.
Công ty Cổ phần An Thịnh 15 Hùng Vƣơng, Tam Kỳ
Mẫu số 02-TT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
Quyển số: 01 Số: 27 PHIẾU CHI Ngày 11 tháng 07 năm 2014 Nợ TK: 811 Có TK: 111 Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Giang.
Địa chỉ: Bộ phận kế toán-CB32. Lý do chi: Chi thanh lý xe lu W500
Số tiền: 2.000.000đ (Viết bằng chữ): Hai triệu đồng y. Kèm theo: Chứng từ gốc
Ngày 11 tháng 07 năm 2014
Giám đốc Kế toán trƣởng Thủ quỹ Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận tiền
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Nguyễn Công Điểm
(Ký, họ tên) Trần Thị Vân (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Vân (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Vân (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Giang Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Hai triệu đồng y.
62 Sau đó, căn cứ vào HĐ GTGT, BBTL và phiếu thu kế toán tiến hành lên chứng từ ghi sổ như sau:
Công ty Cổ phần An Thịnh 15 Hùng Vƣơng, Tam Kỳ
Mẫu số S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 241
Ngày 11 tháng 07 năm 2014
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có A B C 1 D Số KH đã trích 214 211 85.482.000 BBTL 01 Cộng X X 85.482.000 X Kèm……..chứng từ gốc. Ngƣời lập (Ký, họ tên) (Đã ký)
Bùi Thị Xuân Nương
Ngày 11 tháng 07 năm 2014
Kế toán trƣởng
(Ký, họ tên)
(Đã ký)
63
Công ty Cổ phần An Thịnh 15 Hùng Vƣơng, Tam Kỳ
Mẫu số S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 242
Ngày 11 tháng 07 năm 2014
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có A B C 1 D Thu từ thanh lý xe lu W500 112 711 25.000.000 HĐ 0010137 Thuế GTGT 112 3331 2.500.000 HĐ 0010137 Cộng X X 27.500.000 X Kèm……..chứng từ gốc. Ngƣời lập (Ký, họ tên) (Đã ký)
Bùi Thị Xuân Nương
Ngày 11 tháng 07 năm 2014 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Đã ký) Trần Thị Vân Công ty Cổ phần An Thịnh 15 Hùng Vƣơng, Tam Kỳ Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 243
Ngày 11 tháng 07 năm 2014
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có A B C 1 D Thanh lý xe lu W500 của bộ phận thi công 811 211 28.494.000 BBTL 01 CP thanh lý xe lu W500 811 111 2.000.000 PC 27/01 Cộng x x 30.494.000 x Kèm……..chứng từ gốc. Ngƣời lập (Ký, họ tên) (Đã ký)
Bùi Thị Xuân Nương
Ngày 11 tháng 07 năm 2014
Kế toán trƣởng
(Ký, họ tên)
(Đã ký)
64 Sau đó căn cứ chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ cái TK 211.
Công ty Cổ phần An Thịnh 15 Hùng Vƣơng, Tam Kỳ
Mẫu số S021-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tháng 07 Năm 2014 Tên tài khoản: TSCĐ hữu hình
Số hiệu: 211 ĐVT: đồng
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
- Số dƣ đầu kỳ 3.813.027.600
- Số phát sinh trong tháng
08/07 230 08/07 Mua hai chiếc xe Thaco - Foton 112 834.000.000
11/07 241 11/07 KH TSCĐ đã trích cho xe lu W500 214 85.482.000
11/07 243 11/07 Thanh lý xe lu W500 811 28.494.000
24/07 253 24/07 Mua búa đập thủy lực 4,5 tấn 112 155.000.000
- Cộng số phát sinh tháng 989.000.000 113.976.000
- Số dƣ cuối kỳ 4.688.051.600
Sổ này có ... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang ...
Ngày mở sổ: 01/01/….. Ngày 31 Tháng 07 Năm 2014
Ngƣời ghi sổ
(Ký, họ tên)
(Đã ký)
Bùi Thị Xuân Nương
Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Đã ký) Trần Thị Vân Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Đã Ký)
65 Cuối năm kế toán tiến hành bảng tổng hợp tăng, giảm TSCĐ
Công ty Cổ phần An Thịnh 15 Hùng Vƣơng, Tam Kỳ
BẢNG TỔNG HỢP TĂNG TSCĐ HỮU HÌNH NĂM 2014
TT Tên TSCĐ Số hiệu Số thẻ Tỷ lệ khấu hao (%) Đơn vị sƣ̉ dụng Nguyên giá
1 Xe lu rung 92k02516 74 10 Thi công 161.466.000
2 Xe ben Thaoco - Foton 92k02984 75 10 Thi công 417.000.000
3 Xe ben Thaoco - Foton 92k02985 76 10 Thi công 417.000.000
4 Búa đập thủy lực 4,5 tấn HK976 77 10 Thi công 155.000.000
TỔNG 1.155.466.000
Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng
Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Giám đốc
(Ký, họ tên)
(Đã ký)
Bùi Thị Xuân Lan
(Ký, họ tên)
(Đã ký)
Trần Thị Vân
(Ký tên, đóng dấu)
(Đã ký)
66
Công ty Cổ phần An Thịnh 15 Hùng Vƣơng, Tam Kỳ
BẢNG TỔNG HỢP GIẢM TSCĐ HỮU HÌNH NĂM 2014
TT Tên TSCĐ Số hiệu Số thẻ Đơn vị sƣ̉ dụng Khấu hao lũy kế Nguyên giá
1 Xe lu W500 92k7121 05 Thi công 85.482.000 113.976.000
2 Xe đào Hitachi 92k7487 11 Thi công 113.281.500 135.874.200
TỔNG 198.763.500 249.850.200
Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng
Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Giám đốc
(Ký, họ tên)
(Đã ký)
Bùi Thị Xuân Lan
(Ký, họ tên)
(Đã ký)
Trần Thị Vân
(Ký tên, đóng dấu)
(Đã ký)
67
2.2.2. Kế toán khấu hao TSCĐ
Trong quá trình sử dụng TSCĐ, cùng với sự tác động của tự nhiên và tiến bộ của khoa học kỹ thuật thì TSCĐ bị hao mòn dần về giá trị theo thời gian. Do vậy, kế toán phải làm công tác KH TSCĐ theo định kỳ. Hàng tháng, kế toán TSCĐ tại công ty phải tiến hành tính KH TSCĐ theo từng đối tượng sử dụng. Việc KH TSCĐ là quá trình chuyển dần giá trị TSCĐ đang sử dụng vào CP kinh doanh.
Việc xác định thời gian KH TSCĐ dựa vào tuổi thọ kỹ thuật của TSCĐ theo thiết kế đặc tính hao mòn của TSCĐ, đặc điểm nguồn vốn hình thành TSCĐ và điều kiện kinh doanh của DN.
TSCĐ trong công ty được tính KH theo phương pháp KH đường thẳng, việc tính KH theo nguyên tắc tròn tháng, đối với TSCĐ chưa KH hết đã hỏng thì giá trị còn lại phải thu hồi một lần, đối với những TSCĐ đã KH hết mà vẫn sử dụng thì không được trích KH nữa.
68
Công ty Cổ phần An Thịnh 15 Hùng Vƣơng, Tam Kỳ
Mẫu số 06 – TSCĐ
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
Tháng 07 năm 2014 ĐVT: Đồng Số TT Chỉ tiêu Thời gian sử dụng Nơi sử dụng Toàn công ty TK 627 TK 623 TK 642
Nguyên giá Số khấu hao
A B 1 2 3 4 5 6
1 I. Số khấu hao đã trích tháng trƣớc 3.813.027.600 2.328.064.800 124.800.000 1.239.460.800 963.804.000 2 II. Số khấu hao tăng trong tháng 7 4.802.027.600 24.478.101 2.080.000 12.817.301 9.580.800
1. Nhà cửa, vật kiến trúc 1.747.518.000 6.250.000 6.250.000
Văn phòng làm việc công ty 24 1.747.518.000 6.250.000 6.250.000
2. Máy móc, thiết bị 279.812.000 2.313.767 2.067.167 246.600
Máy khoan 1 10 93.060.000 775.500 775.500
Máy điều hòa 10 31.752.000 246.600 246.600
Búa đập thủy lực 4,5 tấn 10 155.000.000 1.291.667 1.291.667
3. Phương tiện vận tải 2.774.697.600 15.914.334 2.080.000 10.750.134 3.084.200
Ôtô 92K4313 10 249.600.000 2.080.000 2.080.000
69
Xe ben Thaco - Foton 92k9284 10 417.000.000 1.065.667 1.065.667 Xe ben Thaco - Foton 92K9285 10 417.000.000 1.065.667 1.065.667
Xe ủi 8 70.512.000 734.500 734.500
Xe ủi bánh xích 10 193.224.000 1.610.200 1.610.200
Xe đào Hitachi UH73 10 240.972.000 2.008.100 2.008.100
Xe đào Hitachi UH74 10 304.365.600 2.536.380 2.536.380
Xe trộn bê tông Hyundai HD270 10 511.920.000 4.266.000 4.266.000
3 III. Số khấu hao giảm trong tháng 7 113.976.000 85.482.000 85.482.000
Xe lu W500 12 113.976.000 85.482.000 85.482.000
4 IV. Số khấu hao phải trích trong tháng 4.688.051.600 2.267.060.901 126.880.000 1.166.796.101 973.384.800
Ngày 31 tháng 07 năm 2014