Với sản phẩm tiêu thụ của công ty là máy vi tính (máy bàn, laptop), các máy móc, thiết bị và phụ t ng máy văn phòng, thiết bị giáo dục, kim từ điển, thiết bị chống trộm, camera quan sát và dịch vụ bảo dưỡng, sửa chữa máy tính và bán phụ tùng, linh iện điện tử... Đây là những sản phẩm công nghệ rất cần thiết cho mỗi chúng ta vào thời hiện đại công nghệ như bây giờ, nó đem lại cho mỗi người sử dụng những tiện ích thật hữu ích, giúp họ có thể giải quyết công việc thật nhanh chóng. Qua 2 năm hình thành và phát triển với sự phấn đấu không ngừng nỗ lực của cả toàn doanh nghiệp bao gồm ban lãnh đạo, các nhân viên văn phòng và nhân viên bán hàng thì c ng ty đã và đang đáp ứng nhu cầu của thị trường. Về doanh nghiệp thì kinh doanh ngày càng phát triển, cụ thể là hoạt động inh doanh có lợi nhuận qua 2 năm, đời sống của nhân viên cũng được cải thiện rõ rệt. Bên cạnh đó hách hàng tiêu thụ ngày càng mở rộng, không chỉ ở Tỉnh Đồng Tháp mà còn qua các tỉnh lân cận như Tiền Giang, An Giang.
37
Nguồn : Phòng ế toán)
Nhìn chung qua bảng 2.1, ta thấy tổng thu nhập và tổng chi phí của năm 2013 so với năm 2012 là tăng (thu nhập tăng 14,7 , chi phí tăng 15,5 nhưng tổng lợi nhuận trước thuế của năm 2013 so với năm 2012 là giảm 41,1 . Điều đó cho thấy tuy c ng ty có tăng doanh thu nhưng cũng làm tăng thêm chi phí, làm cho lợi nhuận của c ng ty giảm so với năm trước cụ thể là năm 2012 . Do vậy c ng ty cần phải quản lý tốt hơn về mặt chi phí, cũng như các chính sách làm tăng doanh thu.
2.1.5Mục tiêu và phƣơng hƣớng phát triển
Tuy chỉ thành lập được 2 năm, nhưng c ng ty Thiên Tr c cũng đã đạt được những thành tựu nhất định, tất cả đều nhờ những điều iện thuận lợi như :
C ng ty Thiên Tr c ra đời vào thời điểm công nghệ thông tin phát triển mạnh kh p cả nước, thu h t được một lượng khách hàng tiềm năng rất lớn.
C ng ty có địa điểm nằm ngay trung tâm Thành Phố Cao Lãnh, gần bến xe Cao Lãnh, gần chợ và các trường học.
Có đội ngũ nhân viên tay nghề cao, có tinh thần đoàn ết và nhiệt tình với công việc.
Có sự kết hợp giữa ban lãnh đạo giàu kinh nghiệm và đội ngũ nhân viên trẻ, giàu nhiệt huyết, tạo nên một động lực to lớn để công ty ngày càng phát triển.
Tuổi nghề của c ng ty Thiên Tr c còn non trẻ nên đã gặp h ng ít hó hăn, nhất là phải đối mặt với sự cạnh tranh khốc liệt trên thị trường và hả năng nguồn vốn có giới hạn. So với các c ng ty lâu năm, có bề dày lịch sử, có thương hiệu riêng thì thị phần của
STT Tên hoản mục Số tiền đồng Chêch lệch
(%) Năm 2012 Năm 2013
1 Tổng thu nhập 19.215.005.170 22.053.860.072 + 14,7 2 Tổng chi phí 18.976.999.270 21.913.561.360 + 15,5 3 Tổng lợi nhuận trước thuế 238.005.900 140.298.712 (41,1)
38
Thiên Trúc có khả năng bị nuốt chửng bất cứ lúc nào. Chính vì thế ban lãnh đạo công ty lu n đề ra chính sách phát triển, đổi mới để đưa c ng ty ngày một phát triển hơn như :
Mở rộng thêm ngành nghề kinh doanh và cung cấp nhiều dịch vụ chăm sóc khách hàng.
Chú trọng việc nâng cao trình độ chuyên môn nhân viên, luôn tìm kiếm nhân tài.
Tăng cường bộ phận chăm sóc hách hàng để giữ hách hàng cũ và tìm thêm khách hàng mới cho công ty.
Mở nhiều chi nhánh ở các huyện trong tỉnh Đồng Tháp.
2.2 Thực trạng ế toán doanh thu, chi phí và xác định ết quả inh doanh tại công
t Cổ Phần Công Nghệ Thiên Trúc.
2.2.1Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2.2.1.1 Đặc điểm
Doanh thu của c ng ty được theo d i chi tiết thành 2 loại là doanh thu bán háng và doanh thu cung cấp dịch vụ. Trong đó doanh thu bán hàng chiếm 70 trong tổng doanh thu. Doanh thu chỉ được ghi nhận khi có một khối lượng sản phẩm hàng hóa, dịch vụ đã được xác định tiêu thụ, nghĩa là hàng hóa đó đã được giao cho khách hàng hoặc đã thực hiện đối với hách hàng và được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán.
Doanh thu bán hàng hóa: máy vi tính bàn, laptop, thiết bị camera, bộ đàm, thiết bị ghi âm bộ đàm, thiết bị thu sóng, phụ t ng máy tính.
Doanh thu cung cấp dịch vụ : sửa chữa thiết bị liên lạc, máy vi tính, dịch vụ l p đặt hệ thống.
2.2.1.2 Chứng từ và sổ ế toán
Phiếu xuất ho: gồm 3 liên và do thủ kho xuất.
Hóa đơn GTGT: Khi phát sinh giao dịch bán hàng hay cung cấp dịch vụ, kế toán xuất hóa đơn GTGT gồm 3 liên : liên 1 (màu tím lưu tại c i, liên 2 màu đỏ) giao cho khách hàng, liên 3 (màu xanh) ghi sổ kế toán sau khi khách hàng ký nhận.
Hợp đồng kinh tế : lập thành 2 bản (1 bản khách hàng giữ, 1 bản lưu tại công ty).
39
Sổ cái tài hoản 5111, 5113, 113.
Sổ nhật ý chung.
2.2.1.3 Qu trình ế toán doanh thu
Khi nhận được phiếu mua hàng từ nhân viên bán hàng chuyển đến, thủ kho lập phiếu xuất kho thành 3 liên, chuyển đến phòng kế toán, sau đó ế toán bán hàng sẽ lập hóa đơn GTGT thành 3 liên, liên 2 giao cho khách hàng. Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ đã được iểm tra d ng làm căn cứ để ghi sổ, ghi nhận tất cả nghiệp vụ inh tế phát sinh vào sổ nhật ý chung, sau đó tổng hợp vào sổ cái của các TK 511, TK 131, TK 3331. Cuối ỳ lập bảng cân đối số phát sinh, sau đó dựa vào đó lập báo cáo tài chính.
ơ 2.3 nh n nh h
Ghi ch :
Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Kiểm tra đối chiếu
Nhật ký chung
Phiếu mua hàng Phiếu xuất kho Hóa đơn GTGT Sổ chi tiết TK 131, TK 511, TK 3331 Sổ cái TK 131, TK 511, TK3331 Bảng tổng hợp chi tiết TK 131, 511 Bảng cân đối số phát sinh
40
2.2.1.4 Hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Kế toán sử dụng TK 511 để theo d i doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Một số nghiệp vụ inh tế phát sinh trong năm 2013:
1. Ngày 30/09/2013 Công ty Thiên Trúc bán 1 máy tính xách tay DELL, 1 bàn phím máy vi tính, 1 loa máy vi tính và 1 chuột quang cho hách hàng Phạm Thành Hiếu theo HĐ GTGT số 0006222, TT/11P (Phụ lục A) với tổng giá bán 11.877.273 đồng, thuế GTGT 10 , chưa thu tiền.
Căn cứ vào HĐ GTGT số 0006222 ế toán ghi nhận: Nợ TK 131 13.065.000
Có TK 511 11.877.273 Có TK 33311 1.187.727
2. Ngày 30/09/2013 Công ty Thiên Trúc xuất bán 1 máy tính xách tay DELL cho hách hàng Đỗ Thanh T ng theo HĐ GTGT số 0006221, TT/11P (Phụ lục A), giá bán 11.863.637 đồng, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền.
Căn cứ vào HĐ GTGT số 0006221 ế toán định hoản: Nợ TK 131 13.050.001 đ
Có TK 511 11.863.637 Có TK 33311 1.186.364
ng 2.2 Doanh thu n h ng ng h n 2013
ĐVT: đồng
Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4
4.513.481.232 3.988.718.709 6.061.488.795 7.464.967.151
41
2.2.2.1 Đặc điểm
Hoạt động tài chính của công ty không mang tính chất thường xuyên và trong năm 2013 doanh thu hoạt động tài chính phát sinh tại công ty chủ yếu là lãi tiền gửi ngân hàng. 2.2.2.2 Chứng từ và sổ ế toán Giấy báo có Sổ phụ ngân hàng Sổ cái TK 515 Sổ nhật ý chung
2.2.2.3 Qu trình ế toán doanh thu hoạt động tài chính
Khi nhận được giấy báo có hay sổ phụ ngân hàng, kế toán sẽ đối chiếu với sổ sách và chứng từ tại công ty. Sau khi kiểm tra số liệu kế toán sẽ nhập vào phần mềm ế toán và tiến hành tính toán.
2.2.2.4 Hạch toán doanh thu hoạt động tài chính
Kế toán sử dụng TK 515 để theo dõi doanh thu hoạt động tài chính. Một số nghiệp vụ inh tế phát sinh trong năm 2013:
1. Ngày 30/11/2013 Căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng Sacomban – Đồng Tháp, số lãi tiền gửi ngân hàng là 19.300 đồng. Kế toán định hoản:
Nợ TK 1121 19.300
Có TK 515 19.300
2. Ngày 31/12/2013 Ngân hàng Sacomban th ng báo lãi nhập vốn tháng 12/2013 là 246.550 đồng. Kế toán định khoản:
Nợ TK 1121 246.550 Có TK 515 246.550
42
ng 2.3 Doanh thu h ộng i h nh n 2013
ĐVT: đồng
Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4
1.315.455 1.119.969 476.141 473.383
TỔNG: 3.384.948
2.2.3Kế toán thu nhập hác
2.2.3.1 Đặc điểm
Trong năm 2013 thu nhập hác phát sinh tại c ng ty bao gồm : thu nhập từ hỗ trợ marketing cho các đối tác, phế liệu thu hồi.
2.2.3.2 Chứng từ và sổ ế toán
Phiếu thu
Sổ cái TK 711
Sổ nhật ý chung
2.2.3.3 Qu trình ế toán thu nhập hác
Sau khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào phiếu thu, giấy báo có và chứng từ có liên quan khác, kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán.
2.2.3.4 Hạch toán thu nhập hác
Kế toán sử dụng TK 711 để theo dõi thu nhập hác. Một số nghiệp vụ inh tế phát sinh trong năm 2013:
1. Ngày 15/11/2013 Công ty Thiên Trúc thu tiền hỗ trợ marketing của công ty TNHH Brother với số tiền mặt là 7.000.0000 đồng,
Căn cứ vào PT số 0006455, ế toán ghi nhận: Nợ TK 1111 7.000.000
Có TK 711 7.000.000
2. Ngày 3/12/2013 Công ty Thiên Trúc bán một số phế liệu, đã thu bằng tiền mặt là 192.000 đồng.
43 Nợ TK 1111 192.000 Có TK 515 192.000 ng 2.4 h nh h n 2013 ĐVT: đồng
Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4
4.275.000 6.613.000 423.000 10.508.243
TỔNG C NG: 21.819.243
2.2.4Kế toán giá vốn hàng bán
2.2.4.1 Đặc điểm
Giá vốn hàng bán là tổng giá trị thực tế của số sản phẩm hàng hóa, dịch vụ đã được xác định tiêu thụ trong kỳ. Công ty áp dụng tính giá xuất ho theo phương pháp FIFO (Nhập trước - xuất trước).
2.2.4.2 Chứng từ và sổ ế toán Phiếu xuất ho Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn Sổ cái TK 632 Sổ nhật ý chung 2.2.4.3 Qu trình ế toán giá vốn hàng bán
Tại kho: Thủ kho có trách nhiệm quản lý trực tiếp hàng hóa trong kho, thủ kho sử dụng thẻ ho để ghi chép. Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất hàng hóa thủ kho ghi số lượng hàng hóa nhập xuất vào thẻ kho và lập PNK, PXK. Cuối ngày tính ra số tồn kho của từng loại hàng hóa trên thẻ ho, sau đó chuyển chứng từ lên phòng kế toán.
Tại phòng kế toán: Trong kỳ kế toán tập hợp và kiểm tra các chứng từ gốc liên quan đến chi phí mua hàng phát sinh để nhập vào phần mềm kế toán. Cuối tháng, phần mềm sẽ tự động tính toán ra giá vốn hàng bán theo phương pháp nhập trước - xuất trước.
44
2.2.4.4 Hạch toán giá vốn hàng bán
Kế toán sử dụng TK 632 để theo dõi giá vốn hàng bán: Một số nghiệp vụ inh tế phát sinh trong năm 2013:
1. Ngày 30/09/2013, C ng ty Thiên Tr c xuất ho 1 máy tính xách tay DELL, 1 bàn phím máy vi tính, 1 loa máy vi tính và 1 chuột quang bán cho hách hàng Phạm Thành Hiếu, theo PXK số 132 với giá xuất ho 11.570.909 đồng.
Căn cứ vào phiếu xuất kho PXK số 132, kế toán ghi nhận: Nợ TK 632 11.570.909
Có TK 156 11.570.909
2. Ngày 30/09/2013, C ng ty Thiên Tr c xuất ho 1 máy tính xách tay DELL cho hách hàng Đỗ Thanh T ng, theo PXK số 131 với giá xuất ho 11.690.907 đồng.
Theo phiếu xuất kho PXK số 131, kế toán ghi nhận: Nợ TK 632 11.690.907
Có TK 156 11.690.907
ng 2.5 Giá vốn hàng bán n 2013
ĐVT : đồng
Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4
3.818.390.910 3.528.506.338 5.479.460.706 6.744.977.692
TỔNG C NG: 19.571.335.646
2.2.5Kế toán chi phí bán hàng
2.2.5.1 Đặc điểm
Chi phí bán hàng phát sinh tại công ty Thiên Trúc là những chi phí phụ vụ cho việc bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của công ty bao gồm: chi phí mua dụng cụ đồ dùng, chi phí bảo hành, chi phí quảng cáo, tiếp khách và chi phi khác của phòng kinh doanh.
2.2.5.2 Chứng từ và sổ ế toán
45 Sổ cái TK 641 Sổ nhật ý chung Giấy đề nghị tạm ứng 2.2.5.3 Qu trình ế toán chi phí bán hàng
Khi có các chứng từ như giấy đề nghị tạm ứng, hóa đơn mua vào, PC,…chuyển đến phòng kế toán, tất cả các chứng từ này đều phải thông qua kế toán trưởng ký nhận và đưa Giám đốc xét duyệt. Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ trên, kế toán sẽ kiểm tra và nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán.
ơ 2.4 nh n hi h n h ng
Ghi ch :
Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng
2.2.5.4 Hạch toán chi phí bán hàng
Kế toán sử dụng TK 641 để theo dõi chi phí bán hàng, các TK cấp 2 ế toán sử dụng: TK 6413 Chi phí dụng cụ đồ dùng HĐ V T, PC,... Nhật ký chung Sổ cái TK 641 Bảng CĐ SPS
46
TK 6415 Chi phí bảo hành
TK 6417 Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6418 Chi phí bằng tiền khác
1. Ngày 02/12/2013 Công ty trả tiền chi phí quảng cáo (bảng hiệu) cho Công ty TNHH Quảng Cáo Hà Nam với số tiền là: 2.300.000 đồng, V T 10 , trả bằng tiền mặt.
Căn cứ vào PC số 0063352 và HĐ GTGT số 0003527. Kế toán hạch toán : Nợ TK 6418 2.300.000
Nợ TK 1331 230.000
Có TK 1111 2.530.000
2. Ngày 04/12/2013 tiền điện phải trả cho bộ phận bán hàng là 932.050 đồng, VAT 10%, theo HĐ GTGT số 0237257.
Căn cứ vào HĐ GTGT số 0237257, ế toán hạch toán : Nợ TK 6417 932.050
Nợ TK 1331 93.205 Có TK 331 1.025.255
ng 2.6 Chi h n h ng n 2013
ĐVT : đồng
2.2.6Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
2.2.6.1 Đặc điểm
Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh tại công ty là toàn bộ chi phí liên quan đến hoạt động quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp như: chi phí lương nhân viên và các khoản bảo hiểm phải nộp, chi phí văn phòng phẩm, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài như điện, nước và các chi phí bằng tiền khác.
Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4
12.745.273 25.424.136 14.922.500 81.375.091
47
Hóa đơn GTGT
Bảng thanh toán tiền lương và các hoản trích theo lương.
Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định
Sổ cái TK 642
Sổ nhật ý chung
2.2.6.3 Qu trình ế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Tương tự như phần 2.2.5.3
2.2.6.4 Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Để theo dõi chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán sử dụng TK 642: TK 6421 Chi phí nhân viên quản lý
TK 6423 Chi phí đồ d ng văn phòng TK 6424 Chi phí khấu hao tài sản cố định TK 6425 Thuế, phí & lệ phí
TK 6427 Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6428 Chi phí bằng tiền khác Một số nghiệp vụ inh tế phát sinh trong năm 2013 :
1. Ngày 31/12/2013 Căn cứ vào bảng tính lương tháng 12/2013, tiền lương phải trả cho nhân viên là 63.000.000 đồng.
Nợ TK 642 63.000.000
Có TK 334 63.000.000
Theo bảng lương ngày 31/12/2013, trích 17 BHXH : Nợ TK 642 10.710.000
Có TK 3383 10.710.000
48
Nợ TK 642 1.890.000 Có TK 3384 1.890.000
Theo bảng lương ngày 31/12/2013, trích 1% BHTN: Nợ TK 642 630.000
Có TK 3389 630.000
2. Ngày 23/12/2013 ế toán chi tiền mặt mua văn phòng phẩm là 586.000 đồng,