Kế toán sử dụng TK 8212 “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” để theo dõi khoản chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
Cuối năm tài chính, ế toán phải xác định số thuế thu nhập hoãn lại phải trả để ghi nhận vào chi phí thuế TNDN hoãn lại. Đồng thời phải xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại để ghi nhận vào thu nhập thuế TNDN Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại .
Kế toán h ng được phản ánh vào tài khoản này tài sản thuế thu nhập hoãn lại, hoặc thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh từ các giao dịch được ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu.
Cuối năm tài chính, kế toán phải kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên “Nợ” và số phát sinh bên “ Có” TK 8212 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” vào bên “ Nợ ” TK 911.
28
ơ 1.24 i h n 8212
TK 8212 - Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả.
- Số hoàn nhập tài sản thuế TNDN hoãn lại đã ghi nhận từ các năm trước.
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên “Có” lớn hơn số phát sinh bên “ Nợ” của TK 8212 phát sinh trong ỳ, vào bên “ Có” TK 911.
- Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại. - Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên “Có” nhỏ hơn số phát sinh bên “ Nợ” của TK 8212 phát sinh trong ỳ, vào bên “ Nợ TK 911.
1.2.10.3 Phƣơng pháp hạch toán
Phương pháp hạch toán TK 821 được thể hiện qua sơ đồ 1.25 :
ơ 1.25 n ng h 821 TK 3334 TK 821 TK 3334 (1) (3) TK 911 TK 911 (2) (4) Diễn giải: 1 : Thuế TNDN tạm phải nộp.
2 : Kết chuyển chi phí thuế TNDN TK 821 có số phát sinh Nợ < số phát sinh Có . (3): Ghi giảm chi phí thuế TNDN.
4 : Kết chuyển chi phí thuế TNDN TK 821 có số phát sinh Nợ > số phát sinh Có .
1.3 Kế toán xác định ết quả inh doanh
1.3.1Kế toán xác định ết quả inh doanh
Kế toán sử dụng TK 911 “Xác định ết quả inh doanh”. Nội dung và ết cấu TK 911 được thể hiện qua sơ đồ 911 :
29
TK 911 - Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong ỳ.
- Chi phí bán hàng, quản lý doanh nghiệp
- Chi phí tài chính và các hoản chi phí hoạt động hác.
- Kết chuyển lãi.
- Doanh thu thuần về sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong ỳ. - Doanh thu hoạt động tài chính và các hoản thu nhập hác.
- Kết chuyển lỗ.
1.3.2Phƣơng pháp hạch toán
Phương pháp hạch toán TK 911 được thể hiện qua sơ đồ 1.27 :
ơ 1.27 n ng h 911 TK 632 TK 911 TK 511, 512 (1) (6) TK 635, 811 TK 515, 711 (2) (7) TK 641, 642 TK 421 (3) (8) TK 821 (4) TK 421 (5) Diễn giải:
1 : Kết chuyển giá vốn hàng bán phát sinh trong ỳ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2 : Kết chuyển chi phí tài chính và chi phí hác phát sinh trong ỳ.
30
4 : Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong ỳ. 5 : Cuối ỳ, ết chuyển lãi.
(6 : Kết chuyển doanh thu thuần phát sinh trong ỳ.
31
Chương 1 đã nêu r được những lý luận cơ bản về ế toán doanh thu, chi phí và xác định ết quả inh doanh. Trước hết là những hái niệm, đặc điểm về thu nhập, chi phí,... sau đó là xác định lợi nhuận. Trong inh doanh, việc xác định ết quả có lời hay lỗ là rất quan trọng, vì thế phần hành này lu n được các nhà quản trị, nhà đầu tư đặc biệt quan tâm. Để xác định được các yếu tố trên một cách chính xác và ịp thời thì c ng tác ế toán phải tuân thủ theo đ ng chuẩn mực ế toán Việt Nam, đ ng theo các văn bản luật hác, vì thế trong chương 1 cũng đã nêu r các nguyên t c hạch toán, ghi nhận và các phương pháp ế toán một cách cụ thể nhất. Để làm r hơn cho vấn đề thì trong chương 1 có sử dụng các tài hoản chữ T và sơ đồ ế toán tổng hợp, m theo những lời diễn giải dễ hiểu nhất.
Trên cơ sở những vấn đề lý luận của chương 1, chương 2 sẽ đi sâu vào nghiên cứu và phân tích thực trạng về c ng tác ế toán tại C ng ty Cổ Phần C ng Nghệ Thiên Tr c.
32
CHƢƠNG 2 : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ ÁC Đ NH
KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY THIÊN TRÚC
2.1 Giới thiệu chung về Công t Cổ Phần Công Nghệ Thiên Trúc
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển
Tốc độ tăng trưởng kinh tế Việt Nam ngày càng cao và để đạt được mục tiêu đến năm 2020 Việt Nam cơ bản trở thành nước công nghiệp hiện đại, trước tiên mọi người dân phải biết vận dụng những những tiến bộ của khoa học kỹ thuật vào đời sống và sản xuất. Chính vì thế, nhằm đáp ứng cơ sở vật chất và công nghệ tiên tiến cho nền kinh tế, công ty Cổ Phần Công Nghệ Thiên Tr c đã ra đời và được Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Đồng Tháp cấp giấy phép kinh doanh hoạt động vào ngày 16/11/2011.
Thông tin chung
Tên giao dịch quốc tế: Technology Joint Stock Company.
Loại hình c ng ty: Cổ phần.
Địa chỉ: số 33-35 V Thị Sáu, TP. Cao Lãnh, Tỉnh Đồng Tháp.
Người đại diện theo pháp luật: Nguyễn Ph c Ngọc.
Giấy phép kinh doanh: 1401569469
Mã số thuế: 1401569469
Vốn điều lệ : 2.000.000.000 đồng.
Điện thoại (067) 3 874 876
FAX: : 067.3 872 297
Tài khoản số 070023434332 mở tại ngân hàng Sài Gòn Thương Tín - Đồng Tháp.
Website: www.thientruc.vn
33
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
ơ 2.1 Bộ máy t chức của công ty Thiên Trúc
(Nguồn : Phòng nhân sự)
Muốn công ty hoạt động có hiệu quả thì nguồn nhân sự phải thật sự dồi dào và đạt được trình độ chuyên môn cao. Vì thế mỗi năm c ng ty Thiên Tr c đều tuyển dụng nhân tài, đào tạo nhân viên cũ. Ch trọng phát triển đội ngũ nhân sự phòng kinh doanh, nâng cao tay nghề phòng kỹ thuật, tuyển dụng thêm bộ phận bán hàng,…
Hiện nay công ty Thiên Trúc có 25 nhân viên và trong tương lai hi quy m của công ty được mở rộng, số lượng nhân viên sẽ tăng lên để đáp ứng nhu cầu của công ty.
Nhân viên tuy không nhiều, nhưng mỗi bộ phận đều được bố trí số lượng phù hợp với khối lượng công việc vì thế mỗi phòng ban đều hoạt động có hiệu quả.
Chức năng và qu ền hạn:
Giám đốc
Là người đại diện hợp pháp cho công ty trực tiếp thực hiện việc điều hành và quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh theo những chiến lược và kế hoạch đã được thông qua.
Giám đốc có nhiệm vụ hoạch định chính sách, chiến lược phát triển của công ty, có trách nhiệm truyền đạt các kế hoạch xuống cấp dưới và nhận sự tham mưu cố vấn của các phòng ban bên dưới.
Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ là hợp tác kinh doanh với các tổ chức kinh tế. Nghiên cứu xây dựng phương hướng kinh doanh của công ty. Tìm kiếm khách hàng, tiến
Phòng Kỹ thuật, Bảo hành Phòng Kế toán Phòng Kinh doanh Kho vận Giám Đốc Phòng Hành chánh nhân sự
34
hành đàm phán, ý ết hợp đồng kinh doanh. Có nhiệm vụ mở rộng và phát triển thị trường, tiếp cận và quảng bá sản phẩm tới người tiêu d ng.
Phòng kỹ thuật: Có nhiệm vụ kiểm tra tiêu chuẩn chất lượng, l p đặt, sửa chữa, bảo trì, bảo hành các loại sản phẩm, hàng hóa.
Phòng kế toán: Có chức năng ghi sổ và hạch toán tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty, quản lý về tài sản, nguồn vốn, quản lý thu chi tổng hợp và hệ thống hoá các số liệu hạch toán, để từ đó lập các báo cáo tài chính theo quy định chung của Nhà nước và điều lệ hoạt động của c ng ty. Qua đó gi p Giám Đốc n m được tình hình bán hàng, doanh thu bán hàng, tham mưu gi p giám đốc thực hiện các nhiệm vụ kế toán thống kê tài chính.
Bộ phận ho vận: Nhiệm vụ của bộ phận này là theo dõi và kiểm tra tình hình nhập - xuất - tồn kho trong kỳ. Bảo quản, lưu trữ và tránh hư hỏng, thất thoát hàng hoá trong kho.
Phòng hành chánh, nhân sự : Có nhiệm vụ tuyển chọn đào tạo nhân viên, nâng cao trình độ chuyên môn cho từng cán bộ và là bộ phận tham mưu cho ban giám đốc trong việc phân công tổ chức đồng đều các nhân viên có năng lực, s p xếp họ vào những vị trí thích hợp. Tổ chức cơ cấu bộ máy của công ty, quản lý tình hình nhân sự toàn công ty và chăm lo đời sống cho các cán bộ c ng nhân viên theo quy định của Nhà nước và của công ty.
Nhìn chung, bộ máy tổ chức và quản lý của công ty Thiên Trúc rất chặt chẽ và phù hợp, vì thế vận hành của c ng ty lu n đi theo một cơ chế rất hiệu quả.
2.1.3 Công tác ế toán
2.1.3.1 Tổ chức bộ má ế toán
ơ 2.2 Bộ máy k toán của công ty Thiên Trúc
(Nguồn : Phòng nhân sự) KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toán bán hàng Kế toán công nợ Thủ kho
35
Kế toán trưởng:
Chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động kế toán tài chính của công ty, có trách nhiệm tổ chức và hoàn thiện bộ máy kế toán.
Phản ánh chính xác tình hình hoạt động kinh doanh và phân tích kết quả tài chính.
Tính toán và thiết lập đầy đủ các khoản nộp nhà nước.
Lập và gửi lên cấp trên đầy đủ và đ ng hạn các báo cáo kế toán. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tổ chức kiểm tra, lưu trữ, bảo quản tài liệu kế toán, bảo vệ tiền vốn của công ty. Ngoài ra kế toán trưởng ở Công ty Thiên Trúc còn lập bảng tính lương và các hoản trích theo lương theo yêu cầu của Giám Đốc.
Kế toán bán hàng:
Lập hóa đơn bán hàng và hóa đơn giá trị gia tăng. Đồng thời ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ và chính xác tính hình bán hàng của doanh nghiệp trong kỳ.
Tính toán và phản ánh chính xác tổng giá thanh toán của hàng bán ra, bao gồm cả doanh thu bán hàng, thuế giá trị gia tăng đầu ra.
Cung cấp thông tin cần thiết về tình hình bán hàng phục vụ cho việc chỉ đạo, điều hành hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Kế toán công nợ:
Theo dõi các khoản công nợ, lập biên bản xác định công nợ còn tồn đọng lâu ngày.
Cung cấp danh mục các khoản nợ hó đòi và cấp trên có biện pháp xử lý cũng như việc lập kế hoạch để trả nợ.
Theo dõi tình hình công nợ phải trả cho khách hàng
Lập báo cáo chi tiết về tình hình công nợ.
Ngoài ra kế toán công nợ còn làm thêm công việc của Thủ quỹ theo yêu cầu của Giám Đốc như thu chi tiền mặt, cất giữ các khoản tiền mặt, liên hệ và giao dịch trực tiếp với ngân hàng để gửi và rút tiền mặt. Đồng thời cập nhật sổ sách, đối chiếu sổ quỹ mỗi ngày. Thủ quỹ sẽ chịu trách nhiệm trước Giám Đốc, kế toán trưởng và pháp luật về việc mất mát tiền.
36
Thủ ho có nhiệm vụ theo dõi nhập xuất hàng hóa, n m b t rõ ràng cụ thể số lượng hàng hóa trong ho để báo cáo kịp thời khi có yêu cầu. Bảo quản hàng hóa trong kho và chịu trách nhiệm về việc mất mát, hư hỏng hàng hóa.
2.1.3.2 Tổ chức công tác ế toán
Chế độ kế toán áp dụng theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC, ban hành 20/03/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính.
Tố chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung.
Hình thức ghi sổ: Nhật ký chung.
Niên độ kế toán: B t đầu từ 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam.
Nguyên t c ghi nhận hàng tồn kho trên cơ sở giá gốc.
Tính giá xuất ho theo phương pháp nhập trước – xuất Trước (FIFO).
Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê hai thường xuyên.
Tính thuế GTGT theo phương pháp hấu trừ.
Khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng.
2.1.4 Hoạt động kinh doanh
Với sản phẩm tiêu thụ của công ty là máy vi tính (máy bàn, laptop), các máy móc, thiết bị và phụ t ng máy văn phòng, thiết bị giáo dục, kim từ điển, thiết bị chống trộm, camera quan sát và dịch vụ bảo dưỡng, sửa chữa máy tính và bán phụ tùng, linh iện điện tử... Đây là những sản phẩm công nghệ rất cần thiết cho mỗi chúng ta vào thời hiện đại công nghệ như bây giờ, nó đem lại cho mỗi người sử dụng những tiện ích thật hữu ích, giúp họ có thể giải quyết công việc thật nhanh chóng. Qua 2 năm hình thành và phát triển với sự phấn đấu không ngừng nỗ lực của cả toàn doanh nghiệp bao gồm ban lãnh đạo, các nhân viên văn phòng và nhân viên bán hàng thì c ng ty đã và đang đáp ứng nhu cầu của thị trường. Về doanh nghiệp thì kinh doanh ngày càng phát triển, cụ thể là hoạt động inh doanh có lợi nhuận qua 2 năm, đời sống của nhân viên cũng được cải thiện rõ rệt. Bên cạnh đó hách hàng tiêu thụ ngày càng mở rộng, không chỉ ở Tỉnh Đồng Tháp mà còn qua các tỉnh lân cận như Tiền Giang, An Giang.
37
Nguồn : Phòng ế toán) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nhìn chung qua bảng 2.1, ta thấy tổng thu nhập và tổng chi phí của năm 2013 so với năm 2012 là tăng (thu nhập tăng 14,7 , chi phí tăng 15,5 nhưng tổng lợi nhuận trước thuế của năm 2013 so với năm 2012 là giảm 41,1 . Điều đó cho thấy tuy c ng ty có tăng doanh thu nhưng cũng làm tăng thêm chi phí, làm cho lợi nhuận của c ng ty giảm so với năm trước cụ thể là năm 2012 . Do vậy c ng ty cần phải quản lý tốt hơn về mặt chi phí, cũng như các chính sách làm tăng doanh thu.
2.1.5Mục tiêu và phƣơng hƣớng phát triển
Tuy chỉ thành lập được 2 năm, nhưng c ng ty Thiên Tr c cũng đã đạt được những thành tựu nhất định, tất cả đều nhờ những điều iện thuận lợi như :
C ng ty Thiên Tr c ra đời vào thời điểm công nghệ thông tin phát triển mạnh kh p cả nước, thu h t được một lượng khách hàng tiềm năng rất lớn.
C ng ty có địa điểm nằm ngay trung tâm Thành Phố Cao Lãnh, gần bến xe Cao Lãnh, gần chợ và các trường học.
Có đội ngũ nhân viên tay nghề cao, có tinh thần đoàn ết và nhiệt tình với công việc.
Có sự kết hợp giữa ban lãnh đạo giàu kinh nghiệm và đội ngũ nhân viên trẻ, giàu nhiệt huyết, tạo nên một động lực to lớn để công ty ngày càng phát triển.
Tuổi nghề của c ng ty Thiên Tr c còn non trẻ nên đã gặp h ng ít hó hăn, nhất là phải đối mặt với sự cạnh tranh khốc liệt trên thị trường và hả năng nguồn vốn có giới hạn. So với các c ng ty lâu năm, có bề dày lịch sử, có thương hiệu riêng thì thị phần của
STT Tên hoản mục Số tiền đồng Chêch lệch
(%) Năm 2012 Năm 2013
1 Tổng thu nhập 19.215.005.170 22.053.860.072 + 14,7 2 Tổng chi phí 18.976.999.270 21.913.561.360 + 15,5 3 Tổng lợi nhuận trước thuế 238.005.900 140.298.712 (41,1)
38
Thiên Trúc có khả năng bị nuốt chửng bất cứ lúc nào. Chính vì thế ban lãnh đạo công ty