1.2.3.1 Ngu ên tắc hạch toán.
Kế toán sử dụng TK 515 để theo dõi doanh thu hoạt động tài chính trong kỳ. Cuối năm tài chính, ế toán kết chuyển TK 515 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
1.2.3.2 Tài hoản s dụng.
TK 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính”
Nội dung và ết cấu TK 515 được thể hiện qua sơ đồ 1.9 :
TK 111,112,131 TK 531 TK 511,512
13
TK 515 - Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp.
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911
Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong ỳ
1.2.3.3 Phƣơng pháp hạch toán
Phương pháp hạch toán TK 515 được thể hiện qua sơ đồ 1.10 :
ơ 1.10 n ng h 515 TK 333.1 TK 515 TK 11, 138, 12, 22 (6) (1) TK 911 TK 3387 (7) (2) TK 331 (3) TK 11,138 (4) TK 31, 33, 34 (5) Diễn giải:
14
2 : Kết chuyển lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi cho vay nhận trước vào doanh thu hoạt động tài chính.
3 : Chiết hấu thanh toán được hưởng.
(4): Lãi do bán chứng hoán, inh doanh ngoại tệ, lãi cho vay, lãi tiền gửi. (5): Lãi do thanh toán nợ bằng ngoại tệ.
(6): Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp.
7 : Cuối ỳ, ết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911.
1.2.4 Kế toán thu nhập hác
1.2.4.1 Ngu ên tắc hạch toán
Kế toán sử dụng TK 711 để theo dõi các hoản thu nhập khác trong kỳ. Cuối năm tài chính, kế toán kết chuyển TK 711 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
1.2.4.2 Tài hoản s dụng
TK 711 “Thu nhập hác”
Nội dung và ết cấu TK 711 được thể hiện qua sơ đồ 1.11 :
ơ 1.11 i h n 711
TK 711 - Số thuế GTGT phải nộp nếu có tính theo phương pháp trực tiếp.
- Cuối ỳ, ết chuyển TK 711 sang TK 911 để xác định ết quả hoạt động kinh doanh.
Các hoản thu nhập hác phát sinh trong ỳ.
1.2.4.3 Phƣơng pháp hạch toán
15 TK 333.1 TK 711 TK 111, 131, 112 (1) (2) TK 911 TK 111, 112 (7) (3) TK 331, 338 (4) TK 156, 211 (5) TK 3386, 344 (6) Diễn giải:
1 : Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp. 2 : Thu tiền từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ.
3 : Thu phạt hách hàng, thu bồi thường của cơ quan bảo hiểm, thu hoản nợ hó đòi đã xử lý xoá sổ, được hoàn thuế GTGT, thuế xuất hẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt.
4 : Thu các hoản nợ h ng xác định được chủ. 5 : Được tài trợ, biếu tặng vật tư, hàng hoá, TSCĐ. 6 : Thu phạt hách hàng bằng cách trừ vào tiền ý quỹ. 7 : Cuối ỳ, ết chuyển toàn bộ thu nhập hác.
16
1.2.5Kế toán giá vốn hàng bán
1.2.5.1 Nguyên tắc hạch toán
Kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán của thành phẩm hàng hóa, chi phí liên quan đến dịch vụ, chi phí hoạt động kinh doanh, cho thuê bất động sản đầu tư vào bên “ Nợ” TK 632. Cuối kỳ kết chuyển TK 632 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
Giá vốn hàng bán được ghi nhận hi trong ỳ ế toán có phát sinh doanh thu tương ứng. Giá vốn hàng bán phải tuân thủ nguyên t c ph hợp và nhất quán trong việc tính giá vốn hàng bán phương pháp tính giá xuất kho).
1.2.5.2 Tài hoản s dụng
Để theo dõi tình hình giá vốn hàng bán, kế toán sử dụng TK 632. Nội dung và ết cấu TK 632 được thể hiện qua sơ đồ 1.13 :
ơ 1.13 i h n 632
TK 632 - Trị giá vốn của thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong ỳ.
- Chênh lệch dự phòng giảm giá hàng tồn ho năm nay lớn hơn năm trước).
- Kết chuyển giá vốn sản phẩm, hàng hóa sang TK 911 để xác định ết quả inh doanh.
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn ho năm nay nhỏ hơn năm trước .
1.2.5.3 Phƣơng pháp hạch toán
17 TK 156 TK 632 TK 155, 156 (1) (2) TK 159 TK 159 (3) (4) TK 155 TK 911 TK 157 (5) (6) (7) Diễn giải: 1 : Xuất sản phẩm bán cho hách hàng. 2 : Nhập lại ho hàng bán bị trả lại.
3 : Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn ho. 4 : Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn ho. 5 : Xuất ho hàng gửi bán.
6 : Hàng gửi bán xác định đã tiêu thụ.
(7): Cuối ỳ, ết chuyển giá vốn hàng bán để xác định ết quả inh doanh.
1.2.6 Kế toán chi phí bán hàng
1.2.6.1 Ngu ên tắc hạch toán
Chi phí bán hàng được theo dõi trên từng tài khoản chi tiết theo từng loại chi phí như chi phí nhân viên, vật liệu bao bì, dụng cụ, đồ dùng, khấu hao TSCĐ, dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền hác. Chi phí bán hàng được ghi nhận vào bên “Nợ” TK 641. T y theo đặc điểm kinh doanh yêu cầu quản lý từng ngành, từng doanh nghiệp mà kế toán có thể mở thêm TK 641 chi tiết khác. Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí bán hàng vào bên “ Nợ” TK 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
1.2.6.2 Tài hoản s dụng
18
TK 6411 Chi phí nhân viên TK 6412 Chi phí vật liệu bao bì TK 6413 Chi phí dụng cụ đồ dùng TK 6414 Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6415 Chi phí bảo hành
TK 6417 Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6418 Chi phí mua bằng tiền khác
ơ 1.15 i h n 641
TK 641 Tập hợp chi phí bán hàng thực tế
phát sinh trong ỳ.
Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định ết quả inh doanh trong ỳ.
1.2.6.3 Phƣơng pháp hạch toán
Phương pháp hạch toán TK 641 được thể hiện qua sơ đồ 1.16 :
19 TK 334, 338 TK 641 TK 111, 138 (1) (7) TK 152, 153 TK 142, 242 (1) (8) TK 111, 112, 331 TK 911 (2) (9) TK 133 TK 214 (4) TK 142, 242 (5) TK 352 (6) Diễn giải:
1 : Chi phí tiền lương và các hoản trích theo lương phải trả cho nhân viên bán hàng.
2 : Chi phí vật liệu dụng cụ loại phân bổ một lần.
3 : Các chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh d ng cho bộ phận bán hàng. 4 : Trích hấu hao TSCĐ d ng cho bộ phận bán hàng.
5 : Chi phí vật liệu dụng cụ loại phân bổ nhiều lần. (6): Chi phí bảo hành.
20
8 : Chi phí bán hàng chuyển sang ỳ sau.
9 : Cuối ỳ, ết chuyển chi phí bán hàng để xác định ết quả inh doanh.