1.2.7.1 Ngu ên tắc hạch toán
Chi phí quản lý doanh nghiệp được theo dõi trên từng tài khoản chi tiết theo từng loại chi phí như tiền lương, BHXH, BHYT,...chi phí mua văn phòng phẩm, dịch vụ mua ngoài khác. Chi phí quản lý doanh nghiệp được ghi vào bên “Nợ” TK 642. T y theo đặc điểm kinh doanh yêu cầu quản lý từng ngành, từng doanh nghiệp mà kế toán có thể mở thêm các TK 642 chi tiết khác. Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên “ Nợ” TK 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
1.2.7.2 Tài hoản s dụng
Để theo dõi chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán sử dụng TK 642 : TK 6421 Chi phí nhân viên quản lý
TK 6422 Chi phí vật liệu quản lý TK 6423 Chi phí đồ d ng văn phòng TK 6424 Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425 Thuế, phí và lệ phí TK 6426 Chi phí dự phòng
TK 6427 Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6428 Chi phí mua bằng tiền khác
21
TK 642 - Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong ỳ. - Số dự phòng phải thu hó đòi, dự phòng phải trả, dự phòng trợ cấp mất việc làm.
- Hoàn nhập dự phòng phải thu hó đòi, dự phòng phải trả.
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định ết quả inh doanh trong ỳ.
1.2.7.3 Phƣơng pháp hạch toán
Phương pháp hạch toán TK 642 được thể hiện qua sơ đồ 1.18 :
ơ 1.18 n ng h 642 TK 334, 338 TK 642 TK 111, 138 (1) (7) TK 152,153 TK 142 (1) (8) TK 111, 112, 331 TK 139 (2) (9) TK 133 TK 911 (10) TK 214 (4) TK 139 (5) TK 111, 112 (6)
22
Diễn giải:
(1): Chi phí tiền lương và các hoản trích theo lương phải trả cho nhân viên quản lý. 2 : Giá trị xuất vật liệu, c ng cụ d ng cho bộ phận quản lý.
3 : Các chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh d ng cho bộ phận quản lý. 4 : Trích hấu hao TSCĐ d ng cho bộ phận quản lý.
5 : Dự phòng phải thu hó đòi. (6): Chi phí hác bằng tiền.
7 : Các hoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp 8 : Chi phí quản lý doanh nghiệp chuyển sang ỳ sau. 9 : Hoàn nhập dự phòng hó đòi.
(10): Cuối ỳ, ết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định ết quả inh doanh.