xuất nhập khẩu Hòa Trung
3.2.1.1. Nội dung:
- Doanh thu bán hàng của công ty chủ yếu là tôm đông xuất khẩu.
- Sản phẩm chính vẫn là tôm sú và tôm thẻ đông Block, với mặt hàng tôm sú nguyên con đông block (BT/HOSO/Block) tiêu thụ thị trường Trung Quốc, tôm sú lặt đầu (BT/HLSO/Block) tiêu thụ thị trường Nhật và tôm thẻ thịt đông block (W/PD/Block) tiêu thụ thị trường Hồng Kông.
- Sản phẩm đông IQF Công Ty chỉ SX lấy thương hiệu quảng bá là chính, vì đây là SP mới Công Ty cần nổ lực tiếp thị để nhiều khách hàng biết đến tôm đông IQF là SP chủ lực tiềm năng sau này của Công Ty vì SP này có giá trị gia tăng rất cao, sản xuất trong môi trường khép kín rất an toàn và hợp vệ sinh, đạt tiêu chuẩn về an toàn vệ sinh thực phẩm.
3.2.1.2. Tài khoản sử dụng
Để hạch toán và theo dõi doanh thu bán hàng tại đơn vị sử dụng các tài khoản
TK 5112- Doanh thu bán thành phẩm tôm đông xuất khẩu INV TK 33311- Thuế GTGT đầu ra
TK 1111- Tiền mặt TK 1121- Chuyển khoản TK 131- Phải thu khách hàng
Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng kế toán ghi nhận
Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 511, 512 Có TK 33311
3.2.1.3. Chứng từ và sổ sách sử dụng
* Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT-3LL, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho,...
* Sổ sách sử dụng
- Nhật ký chung
- Sổ chi tiết bán hàng, sổ cái tài khoản 511.
Khi có phát sinh nghiệp vụ bán hàng nội địa kế toán phụ trách tiêu thụ thành phẩm xuất hóa đơn GTGT, 1 liên ( liên giao khách hàng) giao cho khách hàng và thu tiền nếu thu tiền mặt. Sau đó giao 1 liên ( liên lưu nội bộ ) giao cho kế toán thanh toán lập phiếu thu, phiếu thu và tiền được chuyển về thủ quỹ.
Đối với những hoạt động bán hàng xuất khẩu hợp đồng ngoại thương đã ký trước, khách hàng đã mở L/C số lượng và giá trị đã có trên hợp đồng. Khi đăng ký hải quan để đóng container đồng thời kế toán xuất hóa đơn GTGT.
3.2.1.4. Trình tự hạch toán
Căn cứ hợp đồng ngày 01/10/2014, xuất bán tôm đông xuất khẩu INV 150 cho công ty FORTUNE LAND như sau:
Nợ TK 131 4.415.592.723 đồng
Có TK 5112 4.415.592.723 đồng
Căn cứ hợp đồng ngày 14/10/2014, xuất bán tôm đông xuất khẩu INV 157 cho công ty SHANGHAI như sau:
Nợ TK 131 3.644.282.421 đồng
Có TK 5112 3.644.282.421 đồng
Căn cứ hợp đồng ngày 29/10/2014, xuất bán tôm đông xuất khẩu INV 165 cho công ty SHANGHAI như sau:
Nợ TK 131 4.373.825.476 đồng
Có TK 5112 4.373.825.476 đồng
Căn cứ hợp đồng ngày 31/10/2014, xuất bán tôm đông xuất khẩu INV 166 cho công ty SHANGHAI như sau:
Nợ TK 131 3.018.817.860 đồng
CÔNG TY CPCB THỦY SẢN XNK HÒA TRUNG SỔ NHẬT KÝ CHUNG Ngày 01/10/2014 đến 31/10/2014 Ngày tháng Chứng từ Diễn giải Đã ghi
sổ cái Tài khoản
Số Ngày Nợ Có ... ... 01-10- 2014 01-10- 2014
Xuất bán tôm đông xk INV 150 131 511 4.415.592.723 Thuế VAT 0% 131 333 14-10- 2014 14-10- 2014
Xuất bán tôm đông xk INV 157 131 511 3.644.282.421 Thuế VAT 0% 131 333 29-10- 2014 29-10- 2014
Xuất bán tôm đông xk INV 165 131 511 4.373.825.476 Thuế VAT 0% 131 333 31-10- 2014 31-10- 2014
Xuất bán tôm đông xk INV 166 131 511 3.018.817.860 Thuế VAT 0% 131 333 ... ... Cộng phát sinh tháng 10-2014 61.990.717.648
CÔNG TY CPCB THỦY SẢN XNK HÒA TRUNG SỔ CÁI
Ngày 01-10-2014 đến 31-10-2014 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng
Số hiệu: 511 Chứng từ ghi sổ DIỄN GIẢI Trang sổ NKC SH TK ĐƯ Số tiền Số Ngày Nợ Có ... ... ... ... ... ... 01-10- Xuất bán tôm đông xk 131 4.415.592.723
2014 INV 150 14-10-
2014
Xuất bán tôm đông xk INV 157
131 3.644.282.421 29-10-
2014
Xuất bán tôm đông xk INV 165
131 4.373.825.476 31-10-
2014
Xuất bán tôm đông xk INV 166
131 3.018.817.860 ... ... ... ... ... ... 31-10-
2014
Kết chuyển doanh thu
BH 911 61.990.717.648
Cộng phát sinh 61.990.717.648 61.990.717.648 3.3. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính tại công ty cổ phần chế biến thủy sản xuất nhập khẩu Hòa Trung:
3.3.1. Nội dung:
- Doanh thu tài chính của công ty chủ yếu là chênh lệch tiền gửi INV, lãi tiền gửi ngân hàng,...
3.3.2. Tài khoản sử dụng:
TK 515 – Thu nhập hoạt động tài chính Trong đó: TK 5152 – Chênh lệch tỷ giá
TK 5154 – Thu lãi tiền gửi
TK 5158 – Thu nhập về hoạt động đầu tư khác TK 111, 112, …
3.3.3. Chứng từ và sổ sách sử dụng:
* Chứng từ sử dụng:
Giấy báo có, Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại
* Sổ sách sử dụng
- Sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài chính - Nhật ký chung
- Sổ cái doanh thu hoạt động tài chính
3.3.4. Trình tự hạch toán:
Chênh lệch tỷ giá bán ngoại tệ ngày 08-10-2014:
Nợ TK 1121 62.894.326 đồng
Có TK 515 62.894.326 đồng
Chênh lệch tỷ giá bán ngoại tệ ngày 24-10-2014:
Nợ TK 1121 64.147.089 đồng
Có TK 515 64.147.089 đồng
Ngày 25-10-2014 NHDT trả lãi tiền gửi USD:
Nợ TK 1122 5.733 đồng
Có TK 515 5.733 đồng
CÔNG TY CPCB THỦY SẢN XNK HÒA TRUNG SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Ngày 01-10-2014 đến 31-10-2014
Ngày
tháng Chứng từ Diễn giải
Đã
ghi Tài khoản
Số Ngày Nợ Có
... ... 08-10-
2014
Chênh lệch tỷ giá (lãi) bán ngoại tệ
1121 515 62.894.326 ... ... 24-10-
2014
Chênh lệch tỷ giá bán ngoại tệ
1121 515 64.147.089 ... ... 25-10- NHDT trả lãi tiền gửi USD 1122 515 5.733
2014
... ...
Cộng phát sinh tháng 10-
2014 508.935.752
CÔNG TY CPCB THỦY SẢN XNK HÒA TRUNG SỔ CÁI
Ngày 01-10-2014 đến 31-10-2014 Tên TK: Doanh thu tài chính
Số hiệu: 515
Chứng từ ghi sổ DIỄN GIẢI Trang sổ NKC SH TK ĐƯ Số tiền Số Ngày Nợ Có ... ... ... ... ... ... Chênh lệch tỷ giá (lãi) bán
ngoại tệ 1121
62.894.326 Chênh lệch tỷ giá (lãi) bán
ngoại tệ
NHPT trả lãi tiền gửi USD 1122 5.733 ... ... ... ... ... ...
Kết chuyển doanh thu BH 911 508.935.752
Cộng phát sinh tháng 10- 2014
508.935.752 508.935.752
3.4. Chi phí hoạt động tài chính tại công ty cổ phần chế biến thủy sản xuất nhập khẩu Hòa Trung:
3.4.1. Nội dung:
- Chi phí hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là trả lãi vay, phí chuyển khoản, phí giải ngân, các chi phí khác,...
3.4.2. Tài khoản sử dụng:
TK 635 Chi phí hoạt động tài chính TK 111,112,…
3.4.3. Chứng từ và sổ sách sử dụng:
* Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT, Giấy báo nợ
- Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại,...
* Sổ sách sử dụng
- Nhật ký chung
- Sổ cái chi phí hoạt động tài chính
3.4.4. Trình tự hạch toán:
Trong kỳ có một số nghiệp vụ phát sinh như sau:
Ngày 16-10-2014 trả lãi vay ngân hàng phát triển (3197):
Nợ TK 635 44.529.245 đồng
Có TK 1121 44.529.245 đồng
Ngày 27-10-2014 trả lãi vay USD ngân hàng công thương:
Nợ TK 635 464.136.164 đồng
Có TK 1122 464.136.164 đồng
Ngày 31-10-2014 Trả lãi vay tháng 10-2014:
Nợ TK 635 473.083.110 đồng
Có TK 1121 473.083.110 đồng
CÔNG TY CPCB THỦY SẢN XNK HÒA TRUNG SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Ngày 01-10-2014 đến 31-10-2014
Ngày
tháng Chứng từ Diễn giải
Đã ghi
sổ cái Tài khoản
Số Ngày Nợ Có
... ... 16-10-
2014
Trả lãi vay Ngân hàng Phát Triển (3197)
1121 635 44.529.245 ... ... 27-10-
2014
Trả lãi vay USD Ngân hàng Công Thương
1122 635 464.136.164 ... ... 31-10-
2014
Trả lãi vay cho ngân hàng PT
1121 635 473.083.110 ... ...
Cộng phát sinh tháng
10-2014 1.247.053.108
CÔNG TY CPCB THỦY SẢN XNK HÒA TRUNG SỔ CÁI
Ngày 01-10-2014 đến 31-10-2014 Tên TK: Chi phí tài chính
Số hiệu: 635 Chứng từ ghi sổ DIỄN GIẢI Trang sổ NKC SH TK ĐƯ Số tiền Số Ngày Nợ Có ... ... ... ... ... ... 16-10- 2014
Trả lãi vay Ngân hàng Phát triển(3197)
1121 44.529.245 Trả lãi vay USD Ngân
hàng Công Thương
1121 464.136.164 Trả lãi vay cho ngân
hàng PT
1121 473.083.110 ... ... ... ... ... ...
BH
Cộng phát sinh 1.247.053.108 1.247.053.108 3.5. Hạch toán thu nhập khác tại công ty CPCB thủy sản xuất nhập khẩu Hòa Trung:
3.5.1. Nội dung:
- Thu nhập khác của công ty chủ yếu thu về nhượng bán, thanh lý TSCĐ, thu tiền được phạt phạm vi hợp đồng, thu các khoản nợ khó đòi, bán vỏ đầu tôm,...
3.5.2. Tài khoản sử dụng:
TK 711 – Thu nhập khác
Trong đó: TK 7111 – Thu về nhượng bán, thanh lý TSCĐ TK 7112 – Thu tiền được phạt vi phạm hợp đồng TK 7113 – Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý… TK 111,112,131,… 3.5.3. Chứng từ và sổ sách sử dụng: * Chứng từ sử dụng - Hóa đơn,… * Sổ sách sử dụng - Nhật ký chung
- Sổ chi tiết thu nhập khác - Sổ cái thu nhập khác
3.5.4. Trình tự hạch toán:
Trong kỳ có một số nghiệp vụ phát sinh như sau:
Ngày 31-10-2014 bán đầu vỏ tôm cho công ty Thịnh Long:
Nợ TK 131 6.152.000 đồng
Có TK 711 5.859.047 đồng
Có TK 33311 292.953 đồng
CÔNG TY CPCB THỦY SẢN XNK HÒA TRUNG
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Ngày 01-10-2014 đến 31-10-2014
Ngày
tháng Chứng từ Diễn giải
Đã
ghi Tài khoản
Số Ngày Nợ Có
... ... 31-10-
2014
Bán vỏ đầu tôm cho Công ty Thịnh Long 131 711 5.859.047 Thuế VAT5% 131 33311 292.953 ... ... Cộng phát sinh tháng 10- 2014 6.152.000
CÔNG TY CPCB THỦY SẢN XNK HÒA TRUNG SỔ CÁI
Ngày 01-10-2014 đến 31-10-2014 Tên TK: Thu nhập khác
Số hiệu: 711
Chứng từ ghi sổ DIỄN GIẢI Trang sổ NKC SH TK ĐƯ Số tiền Số Ngày Nợ Có ... ... ... ... ... ... 31-10- 2014
Bán vỏ đầu tôm cho Công ty Thịnh Long
131 5.859.047 ... ... ... ... ... ... 31-10-
2014 Kết chuyển doanh thu BH 911
6.152.000
Cộng phát sinh 6.152.000 6.152.000
3.6. Kế toán giá vốn hàng bán tại công ty cổ phần chế biến thủy sản xuất nhập khẩu Hòa Trung:
3.6.1. Nội dung:
- Gía vốn hàng bán tại công ty chủ yếu là giá vốn của hàng hóa, thành phẩm tôm đông xuất khẩu INV, tôm đông lạnh,...
3.6.2. Tài khoản sử dụng
TK 632 – Giá vốn hàng bán
Trong đó: TK 6321 – Giá vốn hàng bán của hàng hóa TK 6322 – Giá vốn hàng bán của thành phẩm TK 155 – Thành phẩm …
3.6.3. Chứng từ và sổ sách sử dụng
* Chứng từ sử dụng: - Phiếu xuất kho nội bộ * Sổ sách sử dụng
- Sổ chi tiết giá vốn hàng bán - Nhật ký chung
- Sổ cái TK giá vốn hàng bán
3.6.4. Trình tự hạch toán:
Trong kỳ có một số nghiệp vụ phát sinh như sau:
Ngày 31-10-2014 xuất kho thành phẩm cho công ty FORTUNE LAND 1:
Nợ TK 632 3.555.943.093 đồng
Có TK 1551 3.555.943.093 đồng
Ngày 31-10-2014 xuất kho thành phẩm cho công ty SHANGHAI 1:
Nợ TK 632 4.207.764.268 đồng
Có TK 1551 4.207.764.268 đồng
Ngày 31-10-2014 xuất kho thành phẩm cho công ty SUNWAH 2:
Nợ TK 632 1.723.993.367 đồng
Có TK 1551 1.723.993.367 đồng
CÔNG TY CPCB THỦY SẢN XNK HÒA TRUNG SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Ngày 01-10-2014 đến 31-10-2014
Ngày tháng ghi
Chứng từ
Diễn giải ghi Đã sổ
Tài khoản Số tiền
Số Ngày Nợ Có
... ... 31-10-
2014
Xuất kho TP cho cty FORTUND LAND1
632 155 3.555.943.093 31-10-
2014
Xuất kho TP cho cty SHANGHAI 1
632 155 4.207.764.268 31-10-
2014
Xuất kho TP cho cty SUNWAH 2
632 155 1.723.993.367 ... ...
Cộng phát sinh tháng 10-
2014 55.814.174.426
CÔNG TY CPCB THỦY SẢN XNK HÒA TRUNG SỔ CÁI Ngày 01-10-2014 đến 31-10-2014 Tên TK: Gía vốn hàng bán Số hiệu: 632 Chứng từ ghi sổ DIỄN GIẢI Trang sổ NKC SH TK ĐƯ Số tiền Số Ngày Nợ Có ... ... ... ... ... ... 31-10- 2014
Xuất kho TP cho cty FORTUND LAND1
155 3.555.943.093 31-10-
2014
Xuất kho TP cho cty SHANGHAI 1
155 4.207.764.268 31-10-
2014
Xuất kho TP cho cty SUNWAH 2 155 1.723.993.367 ... ... ... ... ... ... 31-10- 2014
Kết chuyển doanh thu
BH 911
55.814.174.426
Cộng phát sinh tháng 10-2014
55.814.174.426 55.814.174.426
3.7. Hạch toán chi phí bán hàng tại công ty cổ phần chế biến thủy sản xuất nhập khẩu Hòa Trung:
- Chi phí bán hàng của công ty chủ yếu là vận chuyển, phí ngân hàng, cước phí, chi phí vật liệu, bao bì, dụng cụ, đồ dùng, chi phí khác,....
3.7.2. Tài khoản sử dụng:
TK 641 – Chi phí bán hàng
Trong đó: TK 6411 – chi phí nhân viên TK 6412 – chi phí vật liệu, bao bì TK 6413 – chi phí dụng cụ, đồ dùng TK 6414 – chi phí khấu hao TSCĐ
… TK 111, 131,… 3.7.3. Chứng từ và sổ sách sử dụng: * Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT - Giấy báo nợ
- Bảng thanh toán lương
- Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại ...
* Sổ sách sử dụng - Nhật ký chung
- Sổ chi tiết chi phí bán hàng - Sổ cái chi phí bán hàng
3.7.4. Trình tự hạch toán:
Trong kỳ có một số nghiệp vụ phát sinh như sau:
Ngày 13-10-2014 thanh toán tiền xăng cho Đinh Ngọc Thái:
Nợ TK 641(6418) 1.363.636 đồng
Có TK 1121 1.363.636 đồng
Ngày 31-10-2014 chi phí cước tàu, phí xuất khẩu cho công ty FORTUNE LAND:
Nợ TK 641(6417) 22.349.250 đồng
Nợ TK 133 2.234.925 đồng
Có TK 3311 24.584.175 đồng
Ngày 31-10-2014 chi cước phí vận chuyển Cà Mau – Sài Gòn:
Nợ TK 641(6417) 65.454.545 đồng
Nợ TK 133 6.545.454 đồng
Có TK 3311 71.999.999 đồng
CÔNG TY CPCB THỦY SẢN XNK HÒA TRUNG SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Ngày 01-10-2014 đến 31-10-2014
Ngày
tháng Chứng từ Diễn giải
Đã
ghi Tài khoản
Số Ngày Nợ Có
... ... 13-10-
2014
Thanh toán tiền xăng cho nhân viên
641 1121 1.363.636 31-10-
2014
Chi phí cước tàu, phí xuất khẩu 641 3311 22.349.250 Thuế VAT 10% 133 3311 2.234.925 31-10- 2014 Cước phí vận chuyển 641 3311 65.454.545 Thuế VAT 10% 133 3311 6.545.454 ... ... Cộng phát sinh tháng 10- 2014 836.614.439
CÔNG TY CPCB THỦY SẢN XNK HÒA TRUNG SỔ CÁI Ngày 01-10-2014 đến 31-10-2014 Tên TK: Chi phí bán hàng Số hiệu: 641 Chứng từ ghi sổ DIỄN GIẢI Trang sổ NKC SH TK ĐƯ Số tiền Số Ngày Nợ Có ... ... ... ... ... ... 13-10- 2014
Thanh toán tiền xăng cho nhân viên
1121 1.363.636 31-10-
2014
Chi phí cước tàu, phí xuất khẩu 3311 24.584.175 31-10- 2014 Cước phí vận chuyển 3311 71.999.999 ... ... ... ... ... ... Kết chuyển doanh thu BH 911 836.614.439
Cộng phát sinh tháng 10- 2014
836.614.439 836.614.439
3.8. Chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty cổ phần chế biến thủy sản xuất nhập khẩu Hòa Trung:
3.8.1. Nội dung:
- Chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty chủ yếu bao gồm chi phí nhân viên quản lý, vật liệu quản lý, chi phí tiền xăng, tiền lương cho công nhân, khấu hao TSCĐ, chi phí đồ dùng văn phòng,...
3.8.2. Tài khoản sử dụng:
TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Trong đó: TK 6421 – chi phí nhân viên quản lý TK 6422 – chi phí vật liệu quản lý TK 6423 – chi phí đồ dùng văn phòng TK 6424 – chi phí khấu hao TSCĐ
… TK 111,112,… 3.8.3. Chứng từ và sổ sách sử dụng: * Chứng từ sử dụng