2.3.4.1. Khái niệm: Dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm là căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
2.3.4.2. Chứng từ sử dụng: Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, biên lai nộp thuế, quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp...
2.3.4.3. Điều kiện hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp:
642 911 139 352 111,112 111,112,152,... Kết chuyển CPQLDN để xác định kết quả kinh doanh Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi 334,338,214
CP tiền lương tiềncông ,các khoản trích theo lương, CP khấu hao TSCĐ
336
CP quản lý cấp dưới phải nộpcấp trên theo qui định
139
Dự phòng phải thu khó đòi 111,112,331
Hoàn nhập dự phòng phải trả
133
Chi phí vật liệu dụng cụ Các khoản thu giảm chi thuế
GTGT
CP dịch vụ mua ngoài, CP bằng tiền khác
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được ghi nhận vào tài khoản này bao gồm chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một năm tài chính.
2.3.4.4. Tài khoản sử dụng: TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
* Kết cấu: Bên nợ:
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm - Ghi nhận chi phí thuế TNDN hoãn lại
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên có TK 8212 – “Chi phí thuế TNDN hoãn lại” lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212 – “Chi phí thuế TNDN hoãn lại” phát sinh trong kỳ vào bên Có TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”.
Bên có:
- Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm.
- Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm vào Tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”.
- Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ Tk 8212 lớn hơn số phát sinh bên Có TK 8212 – “Chi phí thuế TNDN hoãn lại” phát sinh trong kỳ vào bên Nợ Tk 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”.
* Tài khoản 821 – “Chi phí thuế TNDN” không có số dư cuối kỳ. 2.3.4.5. Sơ đồ hạch toán SVTH: SSS Trang 33 8211 3334 111, 112 Nộp thuế TNDN phải nộp
Cuối năm điều chỉnh số TTNDN nộp thừa Nộp TTNDN
Sơ đồ 10: Hạch toán Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp