2. Chế độ Kế toỏn Việt Nam – Bộ TàiChớnh ( Vụ Chế độ kế toỏn và Kiểm toỏn)
1.5.4. Kế toỏn dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho:
Kế toỏn dự phũng phải thu khỳ đũi:
Cú 2 phương phỏp xỏc định mức dự phũng cấn lập:
- Phương phỏp 1: ước lượng tớnh trờn doanh thu bỏn chịu (phương phỏp kinh nghiệm)
Sơ đồ 1.5.1 trỡnh tự kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
TK 139,159 TK 331,111,112 TK 335 TK 111 ,1388 TK 642 TK 214 TK 133 VAT đầu vào Chi phớ nhõn cụng Trớch lập dự phũng
Chi phớ mua ngoài Chi phớ dự toỏn Chi phớ khấu hao
K/c trừ vào doanh thu
TK 333
TK 911
Thuế phớ
Giỏ trị ghi giảm chi phớ doanh nghiệp TK 334,338 Số dự phũng phải thu cần lập cho năm mới = Tổng doanh thu bỏn chịu x Tỷ lệ phải thu khú đũi
- Phương phỏp 2: ước tớnh với khỏch hàng đỏng ngờ:
Để kế toỏn dự phũng phải thu khỳ đũi, kế toỏn sử dụng TK139 “dự phũng phải thu khỳ đũi”
Phương phỏp kế toỏn dự phũng phải thu khỳ đũi như sau:
- Cuối kỳ kế toỏn (hoặc giữa niờn độ kế toỏn), doanh nghiệp căn cứ vào cỏc khoản nợ phải thu được xỏc định là khụng chắc chắn thu được kế toỏn tớnh và xỏc định được số nợ phải thu khỳ đũi cần lập
+ Nếu số dự phũng cần lập kỳ này lớn hơn số nợ phải thu khỳ đũi cần lập kỳ trước chưa sử dụng hết, thỡ số chờnh lệch được hạch toỏn vào chi phớ quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK6426 Cú TK139
+ Nếu số dự phũng cần lập kỳ này nhỏ hơn số nợ phải thu khỳ đũi cần lập kỳ trước chưa sử dụng hết, thỡ số chờnh lệch được hạch toỏn vào chi phớ quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK139 Cú TK6426
- Khi xỏc định là khụng đũi được thỡ phải xử lý nợ: Nợ TK139
Nợ TK 6426 Cú TK 131 Cú TK 138 Đồng thời ghi đơn vào bờn Nợ TK004 Kế toỏn dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho:
Số dự phũng phải lập cho niờn độ tới của khỏch
hàng khú đũi
Số nợ phải thu của khỏch hàng khú đũi
Tỷ lệ ước tớnh khụng thu được cuả khỏch
hàng khú đũi
Mức dự phũng cần lập được xỏc định theo cụng thức.
Để kế toỏn dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho, kế toỏn sử dụng TK159 “dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho”
Trỡnh tự kế toỏn lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho như sau:
- Cuối kỳ kế toỏn năm (hoặc quý) xỏc định giỏ trị số hàng hoỏ cần lập dự phũng
+ Nếu giỏ trị hàng hoỏ cần lập cuối kỳ năm nay lớn hơn cuối kỳ năm trước chưa sử dụng hết thỡ số chờnh lệch lớn hơn ghi:
Nợ TK632 Cú TK159
+ Nếu giỏ trị hàng hoỏ cần lập cuối kỳ năm nay nhỏ hơn cuối kỳ năm trước chưa sử dụng hết thỡ số chờnh lệch nhỏ hơn ghi:
Nợ TK159
Cú TK632