Ban kiểm soỏt
3.2.4.4Kế toỏn chi phớ sản xuất chung
Việc thi cụng cụng trỡnh ngoài những khoản chi phớ trờn cũn cỏc khoản chi phớ sản xuất chung phục vụ sản xuất, cỏc khoản chi phớ này phỏt sinh vừa được hạch toỏn vào TK 627 bao gồm chi phớ sau:
+ Tiền lương, cỏc khoản trớch theo lương nhõn viờn phục vụ nhõn viờn quản lý cụng trỡnh (TK 6271)
+Chi phớ vật liệu xuất dựng cho cụng tỏc phục vụ quản lý sản xuất chung của cụng trỡnh (TK 6272)
+ Chi phớ cụng cụ dụng cụ sản xuất (TK 6273)
+ Đối với bộ phận CNV trong danh sỏch cụng ty như nhõn viờn văn phũng, cụng nhõn trực tiếp sản xuất, đội trưởng đội quản lý xõy lắp, nhõn viờn vận hành mỏy thi cụng ….. tiến hành trớch BHXH, BHYT, KPCĐ theo đỳng quy định hiện hành.
Cụ thể là:
- 17% BHXH tớnh theo lương cơ bản - 3% BHYT tớnh theo lương cơ bản - 2% KPCĐ tớnh theo lương thực tế -1% BHTN tớnh theo lương cơ bản
Những cụng cụ cú giỏ trị lớn nhưng khụng đủ tiờu chuẩn là TSCĐ được sử dụng nhiều lần thỡ tiến hành phõn bồ dần cũn những dụng cụ cú giỏ trị nhỏ như cuốc, xẻng... thỡ tiến hành phõn bổ 1 lần cho cụng trỡnh đú.
+ Chi phớ khấu hao TSCĐ khụng phải mỏy thi cụng phục vụ cho cụng tỏc sản xuất chung (TK 6274)
+ Chi phớ dịch vụ mua ngoài như tiền điện, nước... (TK6277)
+ Chi phớ bằng tiền khỏc như chi phớ giao dịch, tiếp khỏch (TK 6278)
Cụng ty đó mở đủ 6 tiểu khoản cấp 2 nhằm theo dừi chi tiết từng khoản mục chi phớ sản xuất chung. Chi phớ sản xuất chung phỏt sinh cú liờn quan tới cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh nào thỡ sẽ được hạch toỏn trực tiếp vào cụng trỡnh đú. Cũn trường hợp chi phớ sản xuất chung cú liờn quan đến nhiều cụng trỡnh hạng mục cụng trỡnh thỡ kế toỏn sẽ tập hợp chung và tiến hành phõn bổ theo tiờu thức nhõn cụng trực tiếp.
TK 6274 được cụng ty sử dụng dựng để hạch toỏn toàn bộ chi phớ khấu hao TSCĐ bộ phận quản lý tổ, đội. Hàng quý tiến hành tớnh khấu hao để hỡnh thành vốn và quỹ sửa chữa TSCĐ. Bắt đầu từ ngày 01/01/2007 cụng ty ỏp dụng tớnh khấu hao
theo quyết định 206/2003 (Biểu mẫu 3.21, 3.22).
Ngoài ra cũn cú cỏc khoản chi phớ dịch vụ mua ngoài và chi phớ bằng tiền khỏc. Bao gồm cỏc khoản chi phớ về tiền điện, nước, điện thoại, tiền thuờ nhà, chi phớ tiếp khỏch... Chi phớ phỏt sinh cho cụng trỡnh nào thỡ thanh toỏn cho cụng trỡnh đú. Cỏc chứng từ là cỏc hoỏ đơn thanh toỏn (Biểu mẫu 3.23, 3.24, 3.25, 3.26).
Khi xuất dụng cụ vật liệu cho quản lý đội xưởng cụng trỡnh truờng Cấp I, II Chõu Phong, ta định khoản vào chi phớ sản xuất chung:
Nợ TK 6272 (Cấp I, II Chõu Phong) : 2.105.000 Cú TK 153 : 2.105.000
Khi trớch chi phớ khấu hao tài sản cố định cho cụng trỡnh truờng Cấp I, II Chõu Phong, ta định khoản vào chi phớ sản xuất chung:
Nợ TK 6274 (Cấp I, II Chõu Phong) : 11.201.500 Cú TK 214 : 11.201.500
Khi trả tiền điện thoại cho quản lý đội xưởng cụng trỡnh truờng Cấp I, II Chõu Phong, ta định khoản vào chi phớ sản xuất chung:
Nợ TK 6278 (Cấp I, II Chõu Phong) : 850.000 Nợ TK 133 : 85.000 Cú TK 141 : 935.000
Chi phớ tiếp khỏch cho cụng trỡnh truờng Cấp I, II Chõu Phong, ta định khoản vào chi phớ sản xuất chung:
Nợ TK 6278 (Cấp I, II Chõu Phong) : 6.256.500 Cú TK 331 : 6.256.500
Chi cụng tỏc phớ cho quản lý phõn xưởng cụng trỡnh truờng Cấp I, II Chõu Phong, ta định khoản vào chi phớ sản xuất chung:
Nợ TK 6278 (Cấp I, II Chõu Phong) : 4.236.100 Cú TK 331 : 4.236.100
Cấp I, II Chõu Phong, ta định khoản vào chi phớ sản xuất chung: Nợ TK 6271 (Cấp I, II Chõu Phong) : 57.358.900
Cú TK 334 : 57.358.900
Ta cú định khoản như sau với việc kết chuyển chi phớ sản xuất chung vào sản phẩm dở dang sau khi lờn sổ:
Nợ TK 154 (Cấp I, II Chõu Phong) : 82.093.000 Cú TK 627 (Cấp I, II Chõu Phong) : 82.093.000