Ban kiểm soỏt
3.2.4.1Kế toỏn chi phớ nguyờn vật liờu trực tiếp
CPNVLTT của Cụng ty núi chung cũng như của cỏc đơn vị xõy lắp núi riờng bao gồm:
- Chi phớ vật liệu chớnh trực tiếp: Thộp, xi măng, đỏ, cỏt, nhựa... - Chi phớ vật liệu phụ: dõy buộc, cốp pha, vỏn khuụn…..
- Chi phớ vật liệu trực tiếp khỏc.
Chi phớ nguyờn vật liệu là loại chi phớ chiếm tỷ trọng tương đối lớn trong giỏ thành của cụng trỡnh. Do vậy cụng ty tiến hành việc hạch toỏn một cỏch chớnh xỏc đầy đủ để đảm bảo chất lượng cụng trỡnh. Cỏc kết cấu cụng trỡnh, vật liệu luõn chuyển tham gia cấu thành thực thể cụng trỡnh xõy lắp hoặc giỳp cho việc thực hiện và hoàn thành khối lượng xõy lắp như: sắt, thộp, xi măng, gạch, gỗ, cỏt, sỏi, đỏ, tấm xi măng đỳc sẵn, cốt pha, đà giỏo,…
Cú thể núi chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp cú vị trớ chủ chốt và rất quan trọng trong quỏ trỡnh thi cụng cũng như tổng giỏ thành cụng trỡnh. Chớnh vỡ vậy kế toỏn cần phải tớnh toỏn, phản ỏnh chớnh xỏc đầy đủ số lượng và giỏ trị từng loại vật tư nhằm cung cấp thụng tin kịp thời cho bộ phận quản lý tiến hành cỏc biện phỏp làm giảm tiờu hao nguyờn vật liệu và định mức tiờu hao, định mức dự trữ vật liệu. Đú chớnh là yờu cầu cấp thiết đặt ra cho cụng ty.
Hàng ngày kế toỏn căn cứ vào phiếu nhập kho, xuất kho vật tư để ghi vào Sổ nhật ký chung và Sổ Cỏi cỏc tài khoản liờn quan.
Căn cứ vào cỏc chứng từ gốc là phiếu xuất kho, phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ, cỏc giấy thanh toỏn tiền tạm ứng (Biểu mẫu 3.1)… kế toỏn vật liệu
lập bảng tổng hợp xuất vật tư cụng cụ, dụng cụ trong thỏng .
Tại cụng ty khi mua nguyờn vật liệu về tuỳ vào từng loại vật liệu, với số lượng nhiều thỡ vẫn nhập kho và xuất kho theo yờu cầu của đội sản xuất, với những vật liệu ớt khụng phải nhập kho mà xuất trực tiếp vào Tài khoản 621.
Trong trường hợp nguyờn vật liệu mua về đem nhập kho (Biểu mẫu 3.3), kế toỏn cụng ty căn cứ vào hoỏ đơn GTGT (Biểu mẫu 3.2) để ghi sổ theo định khoản sau:
Nợ TK152 :86.930.000 Nợ TK1331 : 8.693.000
Cú TK 111, 112, 331… : 95.623.000
Cỏc vật liệu đó cú sẵn ở trong kho tại cụng trỡnh, căn cứ vào kế hoạch sản xuất và định mức sử dụng vật liệu của cụng trỡnh, giấy yờu cầu vật tư của đội trưởng đội sản xuất, thủ kho lập phiếu xuất vật tư (Biểu mẫu 3.4) được phũng kỹ thuật duyệt, định khoản như sau:
Nợ TK 621 (Cấp I, II Chõu Phong) : 86.930.000
Cú TK 152 : 86.930.000 Trường hợp Cụng ty mua nguyờn, vật liệu xuất thẳng cho thi cụng cỏc cụng trỡnh (khụng qua nhập kho). Trong kỳ tựy vào hỡnh thức thanh toỏn cho người cung cấp (người bỏn), kế toỏn căn cứ vào húa đơn GTGT, ủy nhiệm chi hay phiếu chi theo định khoản ngay trờn húa đơn và ghi vào cỏc bảng kờ tương ứng phự hợp ghi cú TK111, TK112, TK331 và ghi vào sổ chi tiết TK621 theo đối tượng chịu chi phớ.
Nợ TK 621 (Cấp I, II Chõu Phong) : 86.930.000 Nợ TK 1331 : 8.693.000
Cú TK 331,111, 112 : 95.623.000
Từ phiếu nhập kho, hoỏ đơn, phiếu xuất cuối thỏng kế toỏn tiến hành tổng hợp, và lập Bảng tổng hợp xuất vật tư chi tiết cho từng cụng trỡnh. Cụng trỡnh Trường Cấp I, II Chõu Phong cú bảng tổng hợp (Biểu mẫu 3.5).
Cụ thể làm căn cứ vào phiếu xuất kho kế toỏn ghi vào Sổ nhật ký chung
Nợ TK 621 (Cấp I, II Chõu Phong) : 74.930.000 Cú TK 152 : 74.930.000
Chi phớ vật liệu phỏt sinh ở cụng trỡnh nào thỡ tập hợp ghi vào sổ chi tiết TK621 của cụng trỡnh đú (Biểu mẫu 3.7). Sổ được mở riờng cho từng cụng trỡnh. Trước tiờn căn cứ vào từng nghiệp vụ phỏt sinh mà vào Sổ Chi tiết, Sổ Cỏi dựa trờn Sổ nhật ký chung.
Cuối kỳ căn cứ vào chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp vào giỏ thành sản phẩm theo định khoản (Biểu mẫu 3.8).
Nợ TK 154 (1541 Cấp I, II Chõu Phong): 591.716.789 Cú TK 621 (Cấp I, II Chõu Phong): 591.716.789
3.2.4.2 Kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Chi phớ nhõn cụng trực tiếp là khoản chi phớ trực tiếp ở cụng ty và gắn liền với lợi ớch của người lao động. Do vậy việc hạch toỏn đỳng, đủ, chi phớ nhõn cụng cú ý nghĩa quan trọng trong việc tớnh lương, trả lương chớnh xỏc, kịp thời cho người lao động. Nú cú tỏc dụng tớch cực gúp phần khớch lệ người lao động nõng cao năng suất lao động, nõng cao chất lượng sản phẩm…
Chi phớ nhõn cụng ở cụng ty gồm: + Tiền lương cụng nhõn trong danh sỏch + Tiền lương cụng nhõn thuờ ngoài
Hiện nay lực lượng lao động ở cụng ty gồm 2 loại: cụng nhõn viờn chức trong danh sỏch (trong biờn chế) và cụng nhõn viờn chức ngoài danh sỏch.
Cụng nhõn viờn chức trong biờn chế chiếm tỷ trọng nhỏ nhưng là lực lượng nũng cốt, thực hiện những cụng việc đũi hỏi trỡnh độ kỹ thuật cao cũn lại là lao động theo hợp đồng. Điều này làm cho cơ cấu của cụng ty trở nờn gọn nhẹ, giảm bớt chi phớ quản lý.
Bộ phận cụng nhõn viờn chức ngoài danh sỏch gồm cụng nhõn trực tiếp sản xuất và lao động giỏn tiếp (nhõn viờn kỹ thuật, nhõn viờn quản lý kinh tế, quản lý
hành chớnh).
+ Đối với cụng nhõn lao động giỏn tiếp ỏp dụng trả lương khoỏn theo cụng việc của từng người (cú quy chế trả lương theo cấp bậc, năng lực, cụng việc thực tế của mỗi người). (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Đối với cụng nhõn lao động trực tiếp cụng ty ỏp dụng hỡnh thức trả lương theo sản phẩm.
+ Đối với bộ phận CNV trong danh sỏch cụng ty tớnh lương và cỏc khoản trớch theo lương ( BHXH , BHYT, KPCĐ) cụ thể như sau:
- 17% BHXH tớnh theo lương cơ bản - 3% BHYT tớnh theo lương cơ bản - 2% KPCĐ tớnh theo lương thực tế - 1% BHTN tớnh theo lương cơ bản
+ Đối với bộ phận CNV ngoài danh sỏch cụng ty khụng tiến hành trớch BHXH, BHYT theo thỏng (quý) mà tớnh trong đơn giỏ nhõn cụng trả trực tiếp cho người lao động. Chứng từ ban đầu để xỏc định tiền lương là bảng chấm cụng, cỏc hợp đồng làm khoỏn… Hợp đồng làm khoỏn được ký theo từng cụng việc hay tổ hợp cụng việc và thời gian thực hiện hợp đồng. Do vậy, khụng nhất thiết phải trả lương theo từng thỏng mà cú thể trả theo khối lượng cụng việc hoàn thành trong hợp đồng (Biểu mẫu 3.9).
Tiền lương theo sản phẩm = Đơn giỏ khoỏn (x) khối lượng thi cụng thực tế.
Nếu hợp đồng làm khoỏn chưa được thanh toỏn ngay thỡ kế toỏn tiến hành hạch toỏn vào TK 622 qua TK đối ứng 334 như sau:
Nợ TK 622 (Cấp I, II Chõu Phong) : 11.903.159 Cú TK 334 : 11.903.159
Cuối thỏng cỏc hợp đồng làm khoỏn chưa được thanh toỏn cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất sẽ được tập hợp vào bảng kờ hợp đồng làm khoỏn (Biểu mẫu 3.11).
toỏn sẽ hạch toỏn vào TK622 qua TK đối ứng 141
Nợ TK 622 (Cấp I, II Chõu Phong): 17.482.170 Cú TK 141: 17.482.170
Cựng với bảng chấm cụng (Biểu mẫu 3.10), bảng thanh toỏn lương cựng cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan kế toỏn tiến hành ghi sổ nhật ký chung (Biểu mẫu 3.12).
Căn cứ vào từng nghiệp vụ phỏt sinh mà kế toỏn vào Sổ Cỏi (Biểu mẫu 3.13)
dựa trờn Sổ nhật ký chung.
Sau khi lờn sổ chi tiết TK 622 - chi phớ nhõn cụng trực tiếp từng cụng trỡnh kế toỏn sẽ kết chuyển chi phớ nhõn cụng trực tiếp vào TK 154 theo định khoản
(Biểu mẫu 3.14).
Nợ TK 1542 (Cấp I, II Chõu Phong) : 98.277.462 Cú TK 622 (Cấp I, II Chõu Phong) : 98.277.432