cỏc khoản dự phũng phải thu khú đũi, dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho trong cỏc doanh nghiệp thương mại vừa và nhỏ dựng tài khoản 1592 “Dự phũng phải thu khú đũi” và tài khoản 1593 “Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho” thay vỡ sử dụng tài khoản 139 và tài khoản 159.
* Hạch toỏn dự phũng phải thu khú đũi ở doanh nghiệp thương mại vừa và
nhỏ
- Trớch lập và hoàn nhập cỏc khoản dự phũng nợ phải thu khú đũi: + Cuối niờn độ kế toỏn, doanh nghiệp căn cứ vào cỏc khoản phải thu khú đũi dự kiến mức tổn thất cú thể xảy ra trong năm kế hoạch, kế toỏn tớnh, xỏc định mức trớch lập dự phũng:
Nợ TK: 642 Cú TK: 1592
+ Cuối niờn độ kế toỏn sau, kế toỏn hoàn nhập cỏc khoản dự phũng nợ phải thu khú đũi đó lập cuối niờn độ kế toỏn trước vào thu nhập bất thường:
Nợ TK: 1592 Cú TK: 711
Đồng thời tớnh, xỏc định mức trớch lập dự phũng cho niờn độ kế toỏn sau: Nợ TK: 6426
Cú TK: 1592
- Hạch toỏn xử lý xoỏ nợ:
+ Xử lý xoỏ nợ cỏc khoản khụng cú khả năng thu hồi: Nợ TK: 642
Cú TK: 131 Cú TK: 138
Đồng thời ghi đơn Nợ TK: 004.
+ Nếu khoản nợ đó xử lý xoỏ nợ, sau đú thu hồi lại được: Nợ TK: 111,112
Cú TK: 711
Đồng thời ghi đơn Cú TK: 004.
* Hạch toỏn dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho ở doanh nghiệp thương mại vừa và nhỏ:
+ Cuối niờn độ kế toỏn, doanh nghiệp căn cứ tỡnh hỡnh giảm giỏ số lượng tồn kho thực tế của từng loại vật tư, hàng hoỏ, kế toỏn tớnh, xỏc định mức trớch lập:
Nợ TK: 632 Cú TK: 1593
+ Cuối niờn độ kế toỏn sau, kế toỏn tiến hành hạch toỏn hoàn nhập theo thụng tư 13 của Bộ tài chớnh năm 2006:
Nợ TK: 1593 Cú TK: 711
Đồng thời xỏc định mức trớch lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn cho niờn độ kế toỏn sau:
Nợ TK: 642 Cú TK: 1593