Nghiệp vụ 1: Ngày 16/3 chi tạm ứng kỳ 1 tháng 3/2014 cho công nhân viên bằng tiền mặt với số tiền là 25.800.000đ
Định khoản : Nợ TK 111 : 25.800.000đ Có TK 334 : 25.800.000đ
Nghiệp vụ 2: Cuối tháng 03/2014 kế toán căn cứ vào bảng chấm công và cách tính lương đã quy định tại công ty để tính lương cho bộ phận bán hàng của công ty ,tương tự như cách tính lương của bộ phận gián tiếp.
Định khoản : Nợ TK 6421 : 37.641.380đ Nợ TK 6422 : 77.358.268đ Có TK 334 : 114.999.648đ
Nghiệp vụ 3:Khấu trừ BHXH, BHYT, BHTN vào lương Định khoản : Nợ TK 334: 11.249.037đ Có TK 338 : 11.249.037đ
Nghiệp vụ 4: Thanh toán tiền lương còn lại cho CNV bằng tiền mặt Định khoản : Nợ TK 334: 77.950.611đ
Có TK 111: 77.950.611đ
Nghiệp vụ 5 : Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào chi phí bán hàng và chi phí BP gián tiếp.
Định khoản : Nợ TK 6421 : 9.557.820đ Nợ TK 6422 : 16.154.260đ
Có TK 338 : 25.712.080đ
Nghiệp vụ 6 : Nộp BHXH, BHYT, BHTN, CPCĐ lên cơ quan cấp trên bằng chuyển khoản
Định khoản : Nợ TK 112: 39.103.747đ Có TK 338: 39.103.747đ
Tại Công ty CP Thương Mại – Dịch vụ Hoằng Hoá tiền lương được thanh toán cho cán bộ công nhân viên làm 2 kì:
Kì 1: Tạm ứng lương vào ngày 15 hàng tháng, số tiền tạm ứng có thể là cố định hoặc căn cứ vào số tiền được lĩnh tháng trước của từng nhân viên và bảng chấm công, thường tiền tạm ứng khoản 10% đến 50 % tiền lương tháng trước.
Kì 2 : Chi lương vào ngày 30,31 của tháng đó hoặc là sang đầu tháng sau ( từ ngày 1 đến ngày 05 tháng sau), căn cứ vào bảng thanh toán lương kế toán xác định số tiền phải trả cho cán bộ công nhân viên sau khi đã trừ đi số tiền tạm ứng lương kì 1 và các khoản khấu trừ vào lương của cán bộ công nhân viên.
Khi ứng ty lập “Giấy đề nghị tạm ứng lương kì 1” hoặc kế toán lập “Bảng thanh toán lương công ty” gửi lên phòng kế toán tiền lương. Sau khi kiểm tra bảng thanh toán lương của công ty, phòng lao động tiền lương duyệt chi và gửi xuống phòng kế toán làm thủ tục thanh toán.
ĐƠN VỊ : CT CP TM – DV HHOÁ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Địa chỉ : TT BSơn – Hhoá Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG
Kính gửi: - Giám đốc công ty - Phòng Kế toán Công ty Tên tôi : Đinh Thị Bình
Đơn vị : Phòng hành chính Công ty
Lý do tạm ứng : Tạm ứng tiền lương kỳ I tháng 3/2014 Số tiền : 25.800.000
Ghi bằng chữ : Hai lăm triệu tám trăm ngàn đồng chẵn. Tôi xin chân thành cảm ơn !
Ngày 15 tháng 3 năm 2014
Người tạm ứng Ktoán Trưởng Giám đốc công ty (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên)
Căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng hoặc bảng thanh toán lương kế toán lập “Phiếu chi”.
Phiếu chi phải được giám đốc duyệt, sau khi thanh toán thủ quỹ giữ lại một liên, kế toán tiền mặt giữ một liên .
Đơn vị: Công ty CP TM – DV HHoá Mẫu số S02 - TT
Địa chỉ: TT Bút Sơn – Hoằng Hoá ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC ) Quyển số : ... PHIẾU CHI Số : 42 Ngày 16 tháng 03 năm 2014 Nợ TK 334 Có TK 111 : Họ tên người nhận tiền : Đinh Thị Bình
Địa chỉ: Phòng HC CTy
Lý do chi tiền : Tạm ứng tiền lương kỳ I tháng 03/2014 Số tiền : 25.800.000
Viết bằng chữ : Hai mươi lăm triệu tám trăm ngàn đồng chẵn . Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Ngày 16 tháng 03 năm 2014
Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận Người lập Thủ quỹ
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Sau khi lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương kế toán lập chứng từ ghi sổ:
Đơn vị : Công ty CPTM – DV HHoá Mẫu số S02a - DNN
Địa chỉ : TT Bút Sơn – Hoằng Hoá ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC )
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 01 Ngày 16 tháng 03 năm 2014 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền ( đồng ) Ghi chú Nợ Có
Chi tạm ứng cho cán bộ công nhân viên toàn công ty
334 111 25.800.000
Cộng 25.800.000
Kèm theo ...01...chứng từ gốc
Kế toán trưởng Người lập Giám đốc
Đơn vị : Công ty CPTM – DV HHoá Mẫu số S02a - DNN
Địa chỉ : TT Bút Sơn – Hoằng Hoá ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC )
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 02 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền ( đồng ) Ghi chú Nợ Có
Tiền lương phải trả cho bộ phân bán hàng
Tiền lương phải trả cho bộ phận văn phòng và các cửa hàng trưởng + Qlý 6421 6422 334 334 37.641.380 77.358.268 Cộng 114.999.648 Kèm theo ...01...chứng từ gốc
Kế toán trưởng Người lập Giám đốc
Đơn vị : Công ty CPTM – DV Hhoá Mẫu số S02a - DNN
Địa chỉ : TT Bút Sơn – Hoằng Hoá ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC )
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 03 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền ( đồng ) Ghi chú Nợ Có
-Khấu trừ BHXH,BHYT BHTN vào lương bộ phận bán hàng
-Khấu trừ BHYT, BHXH, BHTN vào lương BP gián tiếp
334 334 338 338 4.181.530 7.067.507 Cộng 11.249.037 Kèm theo ...01...chứng từ gốc
Kế toán trưởng Người lập Giám đốc
( Ký ,họ tên ) ( Ký ,họ tên ) ( Ký ,họ tên )
Địa chỉ : TT Bút Sơn – Hoằng Hoá ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC )
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số :04 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền ( đồng ) Ghi chú Nợ Có
Thanh toán tiền lương còn lại cho CNV
334 111 77.950.611
Cộng 77.950.611
Kèm theo ...01...chứng từ gốc
Kế toán trưởng Người lập Giám đốc
( Ký ,họ tên ) ( Ký ,họ tên ) ( Ký ,họ tên )
- Các khoản trích theo lương bao gồm bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp. Nguyên tắc quản lý các quỹ này :
- Bảo hiểm xã hội và Bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp do cơ quan bảo hiểm xã hội quản lý và việc chi tiêu thông qua bộ phận bảo hiểm cùng với bộ phận kế toán của công ty
- Kinh phí công đoàn do cơ quan và công đoàn cấp trên quản lý, việc chi tiêu sử dụng kinh phí công đoàn tại cơ sở là do công đoàn cơ sở chịu trách nhiệm.
Cuối tháng kế toán tiền lương phải tổng hợp số tiền lương phải trả trong tháng theo đối tượng sử dụng trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tính vào chi phí và trừ vào lương của người lao động, Kế toán vào : Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương.
Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương kế toá n lập hàng tháng trên cơ sở bảng thanh toán lương đã lập của các cửa hàng và chế dộ trích lập BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN.
Căn cứ vào tiền lương cấp bậc, tiền lương thực tế phải trả cho người lao động và các tỉ lệ trích lập kế toán tính va ghi sồ liệu vào các cột liên quan.
Số liệu ở bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương do kế toán lương tâp hợp sẽ chuyển cho bộ phận kế toán liên quan làm căn cứ ghi sổ, đối chiếu .
Trên cơ sở bảng thanh toán BHXH, BHYT ,BHTN các phiếu chi, Giấy báo có kế toán tiền hành định khoản và ghi vào chứng từ ghi sổ:
Đơn vị : Công ty CPTM – DV Hhoá
Địa chỉ : TT Bút Sơn – Hoằng Hoá
Mẫu số S02a – DNN
Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC\ ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC )
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền ( đồng ) Ghi chú Nợ Có
Trích BHXH, BHYT, BHTN vào chi phí bán hàng
Trích BHXH, BHYT , BHTN vào chi phí BP gián tiếp 6421 6422 338 338 9.557.820 16.154.260 Cộng 25.712.080 Kèm theo ...01...chứng từ gốc
Kế toán trưởng Người lập Giám đốc
( Ký ,họ tên ) ( Ký ,họ tên ) ( Ký ,họ tên )
Đơn vị : Công ty CPTM – DV Hhoá
Địa chỉ : TT Bút Sơn – Hoằng Hoá
Mẫu số S0a – DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC )
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số : 06
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền ( đồng ) Ghi chú Nợ Có Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ BHTN lên CQ cấp trên 112 338 39.103.747 Cộng 39.103.747 Kèm theo ...01...chứng từ gốc
Kế toán trưởng Người lập Giám đốc
( Ký ,họ tên ) ( Ký ,họ tên ) ( Ký ,họ tên )
Đơn vị : Công ty CPTM– DV HHóa Địa chỉ : TT Bút Sơn – Hoằng Hoá
Mẫu số: S02b – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ NĂM 2014
Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số hiệu Ngày, tháng
1 16/03 25.800.000 2 31/03 114.999.648 3 31/03 11.249.037 4 31/03 77.950.611 5 31/03 25.712.080 6 31/03 39.103.747 - Cộng tháng
- Cộng lũy kế từ đầu quý X
- Sổ này có .... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: ...
Ngày 31 tháng 03 năm 2014.
Người ghi sổ
Sau khi vào chứng từ ghi sổ kế toán ghi sổ cái TK 334
Đơn vị : Công ty CPTM – DV Hhoá
Địa chỉ : TT Bút Sơn – Hoằng Hoá
Mẫu số S02c1 – DNN
Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC\ ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC )
SỔ CÁI Tháng 03/2014
Tên tài khoản : “ Phải trả người lao động ”
SH : TK 334 Đơn vị: VNĐ NT ghi sổ Chứng từ
ghi sổ Diễn giải
Số hiệu Tk đối ứng Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có A B C D E 1 2 G SDĐK: 0 16/3 01 16/3 Chi tạm ứng kỳ 1 cho CNV 111 25.800.000 31/03 02 31/03 Tiền lương phải trả cho
bộ phận bán hàng
6421 37.641.380
31/03 02 31/03 Tiền lương phải trả bộ phận gián tiếp 6422 77.358.268 31/03 03 31/03 Khấu trừ BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN vào lương 338 11.249.037
31/03 05 31/03 TT tiền lương còn lại cho LĐ 111 77.950.611 Cộng phát sinh 114.999.648 114.999.648 SDCK: 0 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
phiếu chi, giấy báo có, giấy báo nợ kế toán tiến hàng ghi sổ cái TK 338
Đơn vị : Công ty CPTM – DV Hhoá
Địa chỉ : TT Bút Sơn – Hoằng Hoá
Mẫu số S02c1 – DNN
Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC\ ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC )
SỔ CÁI Tháng 03/2014
Tên tài khoản : “ Phải trả ,phải nộp khác ”
SH : TK 338 Đơn vị: VNĐ NT ghi sổ Chứng từ
ghi sổ Diễn giải
Số hiệu Tk đối ứng Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có A B C D E 1 2 G SDĐK: 0 31/03 03 31/03 Trích BHXH,BHYT, KPCĐ,BHTN vào lương 334 13.391.667 31/03 06 31/03 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN vào chi phí 642 25.712.080 31/03 07 31/03 Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho CQCT 112 39.103.747 Cộng phát sinh 39.103.747 39.103.747 SDCK: 0 Ngày 31 tháng 03 năm2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
CÔNG TY CP TM&DV HOẰNG HÓA Mẫu số S02a-DNN
Địa chỉ: TT Bút Sơn - Hoằng Hóa (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm: 2014
Tài khoản: 3382 – “Kinh phí công đoàn”
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Số tiền Số Ngày,tháng Nợ Có SDDK: 0 31/03 06 31/03 Trích KPCĐ vào chi phí bánhàng 6421 796.460 31/03 06 31/03 Trích KPCĐ vào chi phí BP gián tiếp 6422 1.346.180 Tổng số phát sinh: 0 2.142.640 SDCK: 2.142.640 Ngày 31 tháng 3 năm 2014
Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc
CÔNG TY CP TM&DV HOẰNG HÓA Mẫu số: S02a - DNN
Địa chỉ: TT Bút Sơn - H.Hoằng Hóa (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm: 2014
Tài khoản: 3383 – “Bảo hiểm xã hội”
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Số tiền
Số Ngày,tháng Nợ Có
SDDK: 0
31/03 03 31/03 Khấu trừ BHXH vàolương 334 8.570.720 31/03 06 31/03 Trích BHXH vào chi phí
bán hàng 6421 7.168.410 31/
03 06 31/03 Trích BHXH vào chi phíBP gián tiếp 6422
12.115.710 Tổng số phát sinh: 0 27.854.840 SDCK: 27.854.840 Ngày 31 tháng 3 năm 2014
Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc
CÔNG TY CP TM&DV HOẰNG HÓA Mẫu số: S02a - DNN
Địa chỉ: TT Bút Sơn - H.Hoằng Hóa (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm: 2014
Tài khoản: 3384 – “Bảo hiểm y tế” Ngày
tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Số tiền
Số Ngày,tháng Nợ Có
SDDK: 0
31/03 03 31/03 Khấu trừ BHYT vào lương 334 1.607.002 31/03 06 31/03 Trích BHYT vào chi phí bán hàng 6421 1.194.720 31/03 06 31/03 Trích BHYT vào chi phí BP gián tiếp 6422 2.019.280 Tổng số phát sinh: 0 4.821.002 SDCK: 4.821.002 Ngày 31 tháng 3 năm 2014
Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Sổ cái TK 3389
CÔNG TY CP TM&DV HOẰNG HÓA Mẫu số: S02a - DNN
Địa chỉ: TT Bút Sơn - H.Hoằng Hóa (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm: 2014
Tài khoản: 3389 –“Bảo hiểm thất nghiệp” Ngày
tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Số tiền Số Ngày,
tháng Nợ Có
SDDK: 0
31/03 03 31/03 Khấu trừ BHTN vàolương 334 1.071.315 31/03 06 31/03 Trích BHTN vào chi phíbán hàng 6421 398.230 31/03 06 31/03 Trích BHTN vào chi phí BP gián tiếp 6422 673.090 Tổng số phát sinh: 0 2.142.635 SDCK: 2.142.635 Ngày 31 tháng 3 năm 2014
Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên )
CHƯƠNG 4:
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG
TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ HOẰNG HÓA